Phạm vi và nơi thực hiện dịch vụ
Sơ đồ dành cho khoản thanh toán dịch vụ quản lý hoặc hỗ trợ quản lý kinh doanh từ ngày 29 tháng 12 năm 2009, gồm hỗ trợ kinh doanh thường lệ trong phụ lục chuyển giá được dẫn. Bước đầu xác định dịch vụ có thực hiện ngoài Singapore hay không. Nếu có thì sơ đồ dẫn đến không phải khấu trừ; nếu không thì tiếp tục bước sau. Địa chỉ nước ngoài của bên nhận không đồng nghĩa dịch vụ thực sự được thực hiện ở nước ngoài.
Nhánh gộp chi phí lịch sử
Khoản hoàn chi phí giữa các bên liên quan theo cơ chế gộp chi phí đủ điều kiện, có ngày đến hạn phải trả vào hoặc trước ngày 31 tháng 10 năm 2022, không phải khấu trừ theo nhánh này. Ngày đó giới hạn phạm vi nhánh, không được tự mở rộng đến mọi khoản hoàn chi về sau. Chú thích dẫn số đoạn và trang của phiên bản Hướng dẫn chuyển giá gốc, không bảo đảm phiên bản mới vẫn dùng cùng số.
Tư cách cư trú hiệp định và điều kiện PE
Nếu không thuộc nhánh trên, xác định bên nhận có cư trú tại quốc gia hoặc vùng lãnh thổ có DTA toàn diện hay không. Không có thì phải khấu trừ. Có thì xét hiệp định có yêu cầu tồn tại cơ sở thường trú (PE) để thu nhập chịu thuế tại Singapore hay không. Nếu yêu cầu PE: có PE tại Singapore thì khấu trừ, không có thì không khấu trừ. Nếu điều khoản liên quan không yêu cầu PE, sơ đồ dẫn đến phải khấu trừ. Cần đọc điều khoản thu nhập thực tế, không được giả định mọi hiệp định đều áp cùng phép thử.
Cập nhật hiệp định trong chú thích
Chú thích liệt kê Australia, Pakistan, Hàn Quốc, Thụy Điển và Đài Loan, nhưng kèm giới hạn riêng với Australia và Hàn Quốc. Từ ngày 1 tháng 5 năm 2018, thu nhập của đối tượng cư trú thuế Australia không phải cá nhân khi cung cấp dịch vụ tại Singapore qua nhân viên hoặc nhân sự khác được xem là lợi nhuận doanh nghiệp; theo nhánh này chỉ chịu thuế khi hình thành PE theo hiệp định. Ngoại lệ cũ của Hàn Quốc liên quan đến hiệp định năm 1979. Hiệp định mới ký ngày 13 tháng 5 năm 2019, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, đưa dịch vụ chuyên môn và độc lập của doanh nghiệp vào điều khoản lợi nhuận kinh doanh, theo nhánh này đòi hỏi PE tại Singapore. Không được dùng ngoại lệ cũ cho giai đoạn đã sửa đổi.
Chứng từ cho việc xác định nhánh
Cần giữ hợp đồng dịch vụ, nơi thực hiện thực tế, căn cứ hoàn chi giữa bên liên quan và ngày đến hạn trả, chứng nhận cư trú thuế theo hiệp định và phân tích PE. Sơ đồ xác định có phải khấu trừ trong các trường hợp được nêu, không cung cấp thuế suất chung hay mọi thủ tục khai nộp.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗