Bản chất và nguồn thu nhập
Bài trình bày dành cho công ty nắm giữ đầu tư chủ yếu giữ dài hạn, thụ động các bất động sản hoặc cổ phần. Cổ tức và lãi thuộc điều 10(1)(d), tiền thuê thuộc điều 10(1)(f). Thu nhập có nguồn tại Singapore được xét trên cơ sở phát sinh hoặc được hưởng; thu nhập có nguồn nước ngoài xét việc nhận tại Singapore. Ví dụ lãi ngân hàng nội địa và nước ngoài cho thấy phải tách việc xác định nguồn khỏi xác định chuyển tiền về. Bài giải thích thuế suất theo bản trình bày, không coi tài liệu không ghi ngày rõ ràng là bảo đảm pháp luật mới nhất.
Theo dõi thu nhập nước ngoài chưa chuyển về
Cần đối chiếu thu nhập trước đây chưa chuyển về, thu nhập kiếm được trong kỳ, số nhận tại Singapore, số đã dùng ở nước ngoài mà chưa nhận tại Singapore và số dư cuối kỳ. Chi phí phát sinh tại Singapore đáp ứng cách xử lý nới lỏng phải tiếp tục được theo dõi để xử lý khi thu nhập nước ngoài tương ứng được nhận; tài liệu cũng dẫn đến mẫu theo dõi chuẩn. Không được gộp thẳng thu nhập nước ngoài chưa chuyển về và chi phí liên quan vào thu nhập chịu thuế nội địa.
Miễn thuế cổ tức và tín dụng thuế nước ngoài
Cổ tức một tầng của công ty cư trú Singapore được miễn thuế ở cấp cổ đông; thuế ở cấp công ty là khoản thuế cuối cùng. Bản trình bày nêu cổ tức nước ngoài nhận tại Singapore về nguyên tắc chịu thuế công ty 17%, nhưng phải xét miễn thuế hoặc tín dụng thuế. Các khoản thu nhập nước ngoài chỉ định mà công ty cư trú Singapore nhận từ ngày 1 tháng 6 năm 2003 gồm cổ tức, lợi nhuận chi nhánh và thu nhập dịch vụ qua địa điểm kinh doanh cố định ở nước ngoài. Điều kiện miễn liên quan đến đã chịu thuế ở nước ngoài, thuế suất thu nhập doanh nghiệp cao nhất tại đó ít nhất 15% và việc miễn có lợi. Thu nhập nước ngoài đủ điều kiện còn có thể được tín dụng thuế theo hiệp định hoặc đơn phương.
Tính riêng bốn nhóm cổ phần
Nhóm thứ nhất là cổ phần trong nước hoặc nước ngoài không tạo thu nhập, chi phí của chúng không được trừ. Nhóm thứ hai tạo cổ tức miễn thuế, gồm cổ tức một tầng và cổ tức nước ngoài chuyển về được miễn; nhóm thứ ba tạo cổ tức nước ngoài chuyển về phải chịu thuế. Trong cùng năm, mỗi nhóm thứ hai và thứ ba được dùng phần thâm hụt của từng khoản đầu tư để bù thu nhập dương trong cùng nhóm; thâm hụt ròng toàn nhóm phải bỏ qua, không bù nhóm khác hoặc nguồn thu nhập khác. Nhóm thứ tư là cổ phần nước ngoài tạo thu nhập nhưng cổ tức chưa chuyển về, không được trừ chi phí ngay; chi phí nội địa đáp ứng cách xử lý nới lỏng có thể được theo dõi để đối ứng khi thu nhập được nhận.
Ví dụ tính theo nhóm cổ tức
Trong bảng, cổ tức ròng từ công ty A cùng nhóm là S$1 triệu, còn B thâm hụt S$2 triệu. Không áp ưu đãi thì S$1 triệu của A vẫn là thu nhập, phần thâm hụt của B bị bỏ qua. Có ưu đãi thì kết quả trong nhóm bằng không, nhưng thâm hụt ròng còn lại vẫn phải bỏ qua. Đây không phải ví dụ về lỗ được chuyển sang năm sau.
Lãi và tiền thuê
Bản trình bày nêu lãi nội địa phát sinh và lãi nước ngoài chuyển về chịu thuế 17%; công ty cư trú đủ điều kiện có thể xét tín dụng thuế. Nguồn tiền thuê dựa vào nơi có bất động sản; tiền thuê nội địa phát sinh và tiền thuê nước ngoài chuyển về được xử lý theo cơ sở 17% nêu trong tài liệu, có xét tín dụng thuế. Các bất động sản tạo tiền thuê được gộp thành một khối để bù lỗ tiền thuê của từng bất động sản với tiền thuê dương; không gồm bất động sản tự sử dụng và bỏ trống.
Ví dụ gộp tiền thuê
Bất động sản A có tiền thuê ròng S$30.000, B lỗ tiền thuê S$40.000. Không gộp thì giữ S$30.000 của A và bỏ qua lỗ B; gộp thì tiền thuê ròng bằng không. Phần lỗ vượt phải bỏ qua, không tự động khấu trừ vào lãi, cổ tức hoặc thu nhập tương lai.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗