Phiên bản và ba cách sử dụng
Ấn bản thứ ba xuất bản ngày 30 tháng 1 năm 2026, trước đó là ngày 29 tháng 6 năm 2012 và 7 tháng 2 năm 2023. Công ty có thể chuyển khấu hao thuế, lỗ kinh doanh, quyên góp chưa sử dụng năm hiện tại qua giảm trừ tập đoàn, hoặc kết chuyển số dư tới năm sau; khấu hao và lỗ năm hiện tại còn có thể kết chuyển lùi. Cách thông thường chỉ lùi YA ngay trước; cách tăng cường ba YA chỉ cho YA 2020/2021. Hướng dẫn hợp nhất các chỉ dẫn năm 1993, 1995, 2004 và giải thích xác nhận của kiểm toán viên/thư ký công ty.
Định nghĩa và áp dụng kiểm tra
Theo định nghĩa trong hướng dẫn, thu nhập có thể đánh thuế là thu nhập mọi nguồn sau trừ khấu hao thuế, lỗ, quyên góp được chấp thuận và khoản trừ liên quan như R&D. Khấu hao chưa sử dụng là phần vượt tổng thu nhập chịu thuế, lỗ kinh doanh là phần vượt thu nhập mọi nguồn, quyên góp được duyệt chưa dùng là phần vượt thu nhập theo luật định. Khấu hao gồm Điều 16, 17, 18A đã bãi bỏ, 18B/C, 19, 19A–D, 20. Kiểm tra cùng hoạt động đòi tiếp tục hoạt động đã phát sinh khấu hao. Kiểm tra cổ phần đòi cùng những người nắm ít nhất 50% tổng cổ phần đã phát hành của công ty hoặc công ty mẹ tối cao tại hai ngày liên quan.
Thời gian và số tiền kết chuyển tới/lùi
Kết chuyển khấu hao tới phải đạt kiểm tra hoạt động và cổ phần; lỗ và quyên góp chỉ cần cổ phần. Khấu hao/lỗ không có hạn thời gian hoặc số tiền; quyên góp hết hiệu lực sau năm năm. Kết chuyển lùi khấu hao năm hiện tại cần hai kiểm tra, lỗ chỉ cổ phần, quyên góp không được lùi. Khoản trừ là số thấp hơn giữa khấu hao/lỗ năm hiện tại có thể dùng với thu nhập có thể đánh thuế kỳ trước, tối đa S$100.000. Cách tăng cường ba năm cũ cũng không áp dụng quyên góp.
So sánh tất cả ngày liên quan
Kết chuyển khấu hao tới so ngày cuối YA được cấp với ngày đầu YA sử dụng; lỗ/quyên góp so ngày cuối năm dương lịch phát sinh với ngày đầu YA sử dụng. Kết chuyển khấu hao lùi so ngày đầu YA được cấp với ngày cuối YA ngay trước; lỗ so ngày đầu năm dương lịch phát sinh với ngày cuối YA ngay trước. Lỗ năm 2025 và khấu hao YA 2026 thường đều trừ YA 2025, nhưng ngày kiểm tra khác nhau.
Ví dụ 1: kết chuyển tới đều đạt
Ví dụ 1 dùng số dư YA 2022, kỳ cơ sở kết thúc ngày 30 tháng 9 năm 2021, cho YA 2025. Tại cuối năm 2021, cuối năm 2022 và ngày đầu năm 2025, cổ phần A lần lượt 15/10/10, B 45/50/0, C 40/40/40, D 0/0/50; mỗi thời điểm tổng 100. Khấu hao so cuối năm 2022, lỗ/quyên góp so cuối năm 2021, cả hai với đầu năm 2025. A và C cùng giữ ít nhất 50% tại các ngày tương ứng nên tất cả đạt.
Ví dụ 2: kết chuyển tới đều không đạt
Ví dụ 2 dùng cùng các năm, nhưng cổ phần A 30/30/30, B 30/70/10, C 40/0/0, D 0/0/60, mỗi thời điểm tổng 100. Khấu hao so cuối năm 2022, lỗ/quyên góp so cuối năm 2021, đều với đầu năm 2025. A/B liên tục nắm chỉ 40% tại ngày sau, không được miễn kiểm tra thì tất cả không đạt. Còn cùng cổ đông không có nghĩa tỷ lệ đạt yêu cầu.
Ví dụ 3: kết chuyển lùi đạt
Ví dụ 3 kết chuyển lùi số YA 2025, kỳ cơ sở kết thúc cuối tháng 9 năm 2024, để trừ YA 2024. Tại đầu năm 2024, cuối năm 2024 và đầu năm 2025, cổ phần A 30/30/30, B 30/70/70, C 40/0/0, tổng đều 100. Khấu hao so đầu năm 2025 với cuối năm 2024; lỗ so đầu với cuối năm 2024. A/B cùng giữ ít nhất 50% trong cả hai kiểm tra nên đạt.
Chứng minh của công ty niêm yết
Khi cổ phần công ty hoặc mẹ tối cao được giao dịch tích cực trên sở giao dịch trong/ngoài nước được công nhận, kiểm toán viên bên ngoài hoặc thư ký của công ty niêm yết có thể xác nhận không có sáp nhập/thâu tóm giữa hai ngày liên quan, gồm cả hai ngày. Nếu không cung cấp được và giải thích lý do, có thể chấp nhận xác nhận của ủy ban kiểm toán, người kiểm soát tài chính hoặc giám đốc. Công ty nước ngoài có thể dùng ủy ban/người tương đương theo luật nước đó; ủy ban kiểm toán công ty niêm yết Singapore theo Điều 201B.
Chứng minh của công ty chưa niêm yết
Khi cả công ty và mẹ tối cao đều không niêm yết, cung cấp danh sách cổ đông cuối cùng và cổ phần tại ngày liên quan, hoặc kiểm toán viên bên ngoài/thư ký xác nhận không có thay đổi đáng kể về cổ đông cuối cùng và cổ phần. Không cung cấp được và giải thích lý do thì có thể chấp nhận xác nhận của ủy ban kiểm toán, người kiểm soát tài chính hoặc giám đốc. Đây là cách chứng minh thay thế, không tự miễn kiểm tra.
Lý do miễn kiểm tra và tám thông tin
Không đạt kiểm tra cổ phần thì thường phải bỏ số dư, nhưng thay đổi không nhằm lợi ích thuế thì có thể xin miễn kiểm tra. Ví dụ quốc hữu hóa, tư nhân hóa doanh nghiệp nhà nước, giao dịch bình thường trên sở được công nhận và cứu doanh nghiệp vì thương mại; danh sách không đầy đủ. Phải cung cấp ngày thay đổi/thâu tóm; lý do thương mại và phi thương mại; lợi ích bên thâu tóm; giá trị tài sản ròng bên xin; giá mua cổ phần và cơ sở định giá; lý do giá khác giá trị ròng; kế hoạch tương lai, đã thực hiện hay lý do chưa; và chi tiết hoạt động bên thâu tóm/doanh nghiệp cùng kiểm soát đã hoặc sẽ chuyển sang.
Xin sớm, giới hạn sau chấp thuận và PIC
Có thể xin miễn kiểm tra sớm dù chưa sẵn dùng số dư để tránh chậm hoặc khó lấy hồ sơ về sau. Khi được duyệt, khấu hao/lỗ chỉ trừ lợi nhuận cùng hoạt động gốc; quyên góp trừ thu nhập theo luật định nhưng vẫn hạn năm năm. PIC cũ theo cùng điều kiện kết chuyển tới/lùi của khấu hao hoặc lỗ tương ứng, không khôi phục yêu cầu PIC mới. Trường hợp không nêu nhưng không có động cơ thuế vẫn có thể xin từng vụ.
Liên hệ và lịch sử sửa đổi
Hướng dẫn ghi số cá nhân 1800-3568300, công ty 1800-3568622. Năm 2012 bỏ đoạn cũ của hướng dẫn 1993 về số dư trước 1988 vì đã qua hai mươi bốn năm. Năm 2023 phân biệt kết chuyển lùi thông thường/tăng cường, đổi tham chiếu thành Điều 37D và làm rõ quyên góp sau miễn kiểm tra. Năm 2026 sửa tuyên bố chung. Cách tăng cường ba năm vẫn chỉ áp dụng YA 2020/2021.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗