Bản tin khái quát hai trụ cột
Bản tin IRAS 43 trang giải thích bối cảnh BEPS, áp dụng GloBE, IIR/UTPR/DTT, loại trừ và bốn cơ chế an toàn, ôn lại 15 hành động năm 2013, báo cáo 2015, Khuôn khổ bao trùm 2016 và thỏa thuận 2021. Trụ cột Một phân bổ lại quyền đánh thuế lợi nhuận thặng dư cho thị trường, Trụ cột Hai hướng tới thuế tối thiểu từng khu vực. Nguồn nói rõ chỉ giúp hiểu khái quát, không bao quát mọi vấn đề; đặc biệt ngày cơ chế chuyển tiếp phải giữ bối cảnh bản tin, không thay gói năm 2026 và luật chi tiết Singapore về sau.
Kiểm doanh thu các năm trước
GloBE áp dụng nếu doanh thu hợp nhất năm của UPE ít nhất EUR 750 triệu trong ít nhất hai trong bốn năm tài chính ngay trước năm kiểm tra; không tính năm đang kiểm. Loại giao dịch nội bộ nhưng gồm doanh thu thuộc cổ phần thiểu số và thực thể được loại trừ. Nhóm mới đạt hai năm đầu có thể vào từ năm thứ ba, không chờ đủ bốn năm. Kỳ ngắn có thể giảm ngưỡng theo tỷ lệ hoặc quy doanh thu cả năm. Nhóm gồm thực thể hợp nhất và chỉ loại khỏi hợp nhất do quy mô, trọng yếu hoặc chờ bán; cũng có thể là một thực thể có PE nước ngoài. Nhóm đa quốc gia cần thực thể hoặc PE ngoài khu vực UPE. Thành viên gồm cả hợp danh, tín thác, PE xét là CE riêng; thực thể được loại trừ không là CE.
Năm bước và thứ tự quy tắc
Trước hết xác định thành viên và nơi đặt của họ, rồi thu nhập GloBE và thuế được bao gồm, tính ETR cùng thuế bổ sung theo khu vực, cuối cùng phân bổ IIR/UTPR. Lợi nhuận vượt mức bằng thu nhập GloBE thuần trừ SBIE, không phải toàn bộ doanh thu. STTR là quy tắc hiệp định tại nguồn cho một số khoản trả gộp liên kết, tối thiểu 9%; IIR bổ sung theo phần lợi nhuận nước ngoài thuế thấp của mẹ để đạt 15%; UTPR bù phần chưa thu qua IIR. GloBE là cách tiếp cận chung, mỗi nơi không bắt buộc áp dụng nhưng phải chấp nhận quy tắc nhất quán, thứ tự và cơ chế an toàn của thành viên khác; vì thế có thể có thuế ở nước ngoài trước khi Singapore tự triển khai.
Ví dụ số IIR, UTPR và DTT
Lợi nhuận thuế thấp 1,000, SBIE không và ETR 5% thì phần thiếu đến 15% là 100. Ví dụ đơn giản mẹ 100% trả IIR 100, mẹ 90% trả 90. Nếu mẹ không thu IIR và chỉ khu vực B áp dụng UTPR, toàn bộ 100 phân cho B, không phải khu vực mẹ, A, C chưa áp dụng. Khóa phân UTPR dùng nhân viên và giá trị ghi sổ thuần tài sản hữu hình. Thuế bổ sung trong nước đủ điều kiện trừ khỏi thuế GloBE; ví dụ Singapore DTT 100 làm IIR hoặc UTPR của cùng lợi nhuận 1,000/5% bằng không, tránh trùng. Hình giả định tỷ lệ sở hữu đã nêu và SBIE không, không là kết quả chung mọi cấu trúc.
Ba cấu trúc khi Singapore triển khai
Bản tin nêu IIR/DTT Singapore từ năm tài chính bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2025. Ví dụ UPE Singapore trực tiếp nắm CE thuế thấp ở nước ngoài so sánh FY2024 chưa có IIR/DTT Singapore và FY2025 có DTT nội địa cùng IIR của mẹ. Nếu mẹ trung gian tại C áp dụng IIR từ FY2024, C thu trước năm 2024; năm 2025 IIR từ trên xuống của UPE Singapore tắt quyền thu của C, DTT Singapore xử lý nội địa. Nhóm trụ sở nước ngoài thì UPE ngoài Singapore thu IIR trên lợi nhuận Singapore năm 2024, năm 2025 DTT Singapore ưu tiên và giảm IIR ngoài. Kết quả cần xét sở hữu, quy tắc từng nơi, không chỉ nhãn năm.
Loại trừ thực thể khác với thu nhập và de minimis
Thực thể được loại trừ gồm chính phủ, tổ chức quốc tế, phi lợi nhuận, quỹ hưu trí, quỹ đầu tư là UPE và công cụ đầu tư bất động sản là UPE. Thực thể bị kiểm soát chỉ định có thể đạt khi ít nhất 95% giá trị thuộc thực thể được loại trừ và hầu như toàn bộ việc làm là giữ tài sản, đầu tư cho họ hoặc chỉ làm hoạt động phụ trợ; hoặc ít nhất 85% và gần như toàn bộ thu nhập là cổ tức bị loại trừ hoặc lãi/lỗ vốn chủ sở hữu bị loại trừ. Lợi nhuận, thuế, tài sản, lương của họ loại khỏi phép tính GloBE/DTT, nhưng doanh thu vẫn liên quan ngưỡng nhóm. Khác với loại trừ thu nhập làm giảm lợi nhuận phải bổ sung, hoặc lựa chọn de minimis coi thuế khu vực bằng không.
Loại trừ thực chất và vận tải biển quốc tế
SBIE sau cùng là 5% chi phí lương đủ điều kiện và 5% giá trị ghi sổ tài sản hữu hình đủ điều kiện; số chuyển tiếp FY2024 trong bản tin là lương 9.8%, tài sản 7.8%, giảm đến 5% vào 2033. Lãi/lỗ vận tải biển quốc tế và phụ trợ đủ điều kiện cần quản lý chiến lược hoặc thương mại tàu thực tế trong khu vực CE, tính cả chi trực tiếp và gián tiếp phân bổ. Vận tải gồm khách, hàng quốc tế, thuê chỗ, cho thuê tàu đầy đủ thiết bị/thuyền viên, thuê tàu trần cho CE, liên doanh khai thác và bán tàu đã giữ sử dụng ít nhất một năm; vận tải đường thủy nội địa cùng khu vực không thuộc ưu đãi. Phụ trợ gồm cho doanh nghiệp vận tải biển không là CE thuê tàu trần không quá ba năm, vé đoạn nội địa của hành trình quốc tế, thuê/lưu ngắn container/phí chậm trả, dịch vụ vận tải biển chỉ định và đầu tư gắn liền kinh doanh; tổng phụ trợ tại một khu vực không quá 50% thu nhập vận tải biển.
Lựa chọn de minimis thông thường hằng năm
Nếu trung bình năm hiện tại và hai năm trước có doanh thu GloBE khu vực dưới EUR 10 triệu, VÀ đồng thời thỏa một trong hai điều kiện: thu nhập GloBE trung bình dưới EUR 1 triệu hoặc có lỗ GloBE trung bình, thuế bổ sung được coi bằng không, phải chọn hằng năm. CE không thuộc khu vực thuế nào và thực thể đầu tư không đạt; số của họ cũng loại khỏi phép tính. Trung bình GloBE ba năm này khác phép thử báo cáo CbCR đủ điều kiện của năm hiện tại dù ngưỡng tương tự. Được loại không có nghĩa cả nhóm ra khỏi ngưỡng EUR 750 triệu.
Ba phép thử CbCR chuyển tiếp và kỳ lịch sử
Kỳ bản tin là năm tài chính bắt đầu chậm nhất ngày 31 tháng 12 năm 2026 và không kết thúc sau ngày 30 tháng 6 năm 2028, theo nguyên tắc ra rồi không quay lại; thực dùng cần kiểm gói về sau. CbCR đủ điều kiện dùng báo cáo tài chính đủ điều kiện: tài khoản hợp nhất, tài khoản riêng theo chuẩn được chấp nhận hoặc được phép, hoặc tài khoản CbCR của CE không trọng yếu đủ điều kiện. Đạt bất kỳ một trong ba phép thử: doanh thu dưới EUR 10 triệu VÀ lãi trước thuế dưới EUR 1 triệu; ETR giản lược ít nhất 15%/16%/17% cho năm bắt đầu 2024/2025/2026; hoặc lãi trước thuế không lớn hơn SBIE GloBE. Phép thử lợi nhuận thường gồm trường hợp bằng nhau. Chất lượng báo cáo là điều kiện, không thể bỏ chỉ vì thuế suất bề ngoài cao.
Cơ chế an toàn thường trực, QDMTT và UTPR
Khung tính giản lược thường trực giảm phép tính ETR, lợi nhuận thường và de minimis; bản tin dẫn hướng dẫn NMCE tháng 12 năm 2023, không khẳng định mọi quy tắc thường trực đã hoàn tất. QDMTT phải được công nhận trước rồi thỏa chuẩn kế toán, nhất quán và quản lý: kế toán tương đương GloBE hoặc chuẩn địa phương chỉ định, cách tính nhất quán trừ khác biệt được phép và giám sát liên tục. Cơ chế an toàn theo Điều 8.2.2 coi thuế GloBE khác bằng không, khác chỉ tín dụng thuế nội địa. Trang UTPR chuyển tiếp gốc yêu cầu thuế công ty khu vực UPE ít nhất 20%, năm không quá 12 tháng, bắt đầu chậm nhất cuối 2025 và kết thúc trước ngày 31 tháng 12 năm 2026. Sửa đổi tháng 5 năm 2026 về năm 52–53 tuần và gói Side-by-Side cần đọc riêng, không lấy ngày gốc làm toàn bộ quy tắc hiện hành.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗