Ấn bản thứ ba và thay đổi năm 2024
Ấn bản thứ ba ngày 6 tháng 6 năm 2025 bàn về động sản và bất động sản ở nước ngoài. Trước năm 2024, lợi nhuận định đoạt mang tính thu nhập chịu thuế theo quy tắc chung, còn lãi mang tính vốn thường không chịu thuế. Điều 10L áp dụng cho việc định đoạt vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2024: bao gồm lợi nhuận chủ thể thuộc diện điều chỉnh nhận tại Singapore khi thiếu thực chất địa phương đầy đủ, hoặc từ định đoạt quyền sở hữu trí tuệ ở nước ngoài. Điều này bao gồm khoản vốn không chịu thuế hoặc được miễn; khoản đã chịu thuế như thu nhập kinh doanh không bị tính thuế lặp theo điều này.
Ngày định đoạt và năm nhận tiền
Định đoạt ngày 1 tháng 6 năm 2023, nhận tiền ngày 1 tháng 6 năm 2024 không vào chế độ mới. Chủ thể kết thúc niên độ theo năm dương lịch định đoạt ngày 1 tháng 6 năm 2024, nhận tiền ngày 1 tháng 6 năm 2025 thì tính vào YA 2026, trừ khi áp dụng loại trừ dành cho tài sản ngoài sở hữu trí tuệ. Phép thử thực chất xét kỳ cơ sở định đoạt, không phải năm chuyển tiền về sau đó. Theo thuế thông thường, phân loại vốn hay thu nhập vẫn phải dựa trên dữ kiện và các nguyên tắc dấu hiệu kinh doanh đã có.
Thế nào là nhận tại Singapore
Nhận tiền gồm chuyển, truyền hoặc mang vào Singapore; dùng trả nợ liên quan hoạt động kinh doanh tại Singapore; hoặc mua động sản rồi mang vào Singapore. Thông thường lợi nhuận phải thuộc chủ thể ở Singapore. Chủ thể nước ngoài không thành lập hay đăng ký tại đây và cũng không hoạt động tại hoặc từ Singapore không thuộc phạm vi; chỉ dùng ngân hàng Singapore mà không kinh doanh tại đây chưa đủ để bị áp dụng.
Chủ thể và nhóm liên quan
Chủ thể gồm pháp nhân như công ty, LLP, hợp danh thông thường hoặc hữu hạn và tín thác, không gồm cá nhân. Thành viên nhóm phải được hợp nhất từng dòng, hoặc chỉ không hợp nhất vì quy mô, mức trọng yếu hay được giữ để bán. Nhóm liên quan có ít nhất một chủ thể thành lập ở nước ngoài, hoặc bất kỳ thành viên nào có cơ sở kinh doanh nước ngoài. Nhóm toàn chủ thể địa phương và chỉ hoạt động tại địa phương không thuộc phạm vi. Không tuân thủ yêu cầu hợp nhất theo FRS 110 không giúp tránh quy tắc.
Ba ví dụ nhóm và công ty liên kết theo phương pháp vốn chủ sở hữu
Công ty Singapore độc lập và chi nhánh nước ngoài của nó vẫn là một pháp nhân, không thuộc Điều 10L. Khi thêm công ty con Singapore, chi nhánh nước ngoài của công ty mẹ làm nhóm hai chủ thể này thành nhóm liên quan. Quỹ đầu tư hợp pháp không hợp nhất đơn vị nhận đầu tư theo chuẩn mực kế toán, và không thuộc ngoại lệ không hợp nhất được chỉ định, không vào phạm vi. Công ty liên kết nước ngoài chỉ được ghi theo phương pháp vốn chủ sở hữu cũng không là thành viên nhóm trong phép thử này. Kết luận phải dựa vào yêu cầu hợp nhất thực tế.
Tài sản nước ngoài: tài sản hữu hình, tàu, máy bay và khoản nợ
Phụ lục A xét vị trí thực tế của bất động sản và động sản hữu hình thông thường. Tàu và máy bay xét nơi cư trú của chủ sở hữu hoặc người có quyền. Ngoài khoản nợ theo bản án và chứng khoán, khoản nợ có hoặc không có bảo đảm thường xét nơi cư trú chủ nợ; nợ theo bản án xét nơi ghi nhận bản án. Quy tắc cũng gồm quyền và lợi ích trong tài sản. Bán doanh nghiệp bằng cách bán tài sản phải xét từng tài sản, không giả định cả doanh nghiệp chỉ có một nơi phát sinh.
Tài sản nước ngoài: chứng khoán, lợi thế thương mại và quyền vô hình
Chứng khoán do cơ quan công quyền phát hành xét nơi cơ quan thành lập; cổ phần, chứng khoán công ty thường xét nơi thành lập công ty; quyền vốn của chủ thể không là công ty xét nơi hoạt động chính. Chịu quy tắc cơ quan công quyền, cổ phần, quyền vốn và chứng khoán có đăng ký xét sổ đăng ký nước ngoài; nếu nhiều sổ thì xét sổ chính. Lợi thế thương mại theo nơi hoạt động chính của doanh nghiệp nền tảng. Sở hữu trí tuệ, giấy phép và quyền liên quan theo nơi cư trú người có quyền; tài sản vô hình khác xét nơi chủ yếu thực thi quyền sở hữu. Cư dân Singapore bán quyền hợp đồng hưởng lợi ích kinh tế sở hữu trí tuệ do mình nắm giữ vẫn có lợi nhuận nguồn Singapore dù chủ sở hữu pháp lý quyền sở hữu trí tuệ ở nước ngoài.
Loại trừ ngoài sở hữu trí tuệ: kinh doanh tài chính được quản lý
Định đoạt tài sản ngoài sở hữu trí tuệ không áp dụng Điều 10L nếu là một phần hoặc hoạt động phụ trợ của kinh doanh liên quan của ngân hàng, ngân hàng thương mại chuyên biệt, công ty tài chính được cấp phép, tổ chức bảo hiểm được cấp phép hoặc quản lý, hoặc chủ thể có giấy phép dịch vụ thị trường vốn. Loại trừ gắn với hoạt động kinh doanh đó, không phải cứ có giấy phép là bao gồm định đoạt khoản đầu tư không liên quan. Sở hữu trí tuệ nước ngoài phải dùng quy tắc riêng.
Ưu đãi và ba ví dụ ngày tháng
Ưu đãi được chỉ định gồm cho thuê máy bay, phát triển và mở rộng, trung tâm tài chính và ngân quỹ, khu vực tài chính, thương nhân toàn cầu, phát triển kinh doanh bảo hiểm, hàng hải và chứng nhận tiên phong. Định đoạt phải thuộc kinh doanh được ưu đãi hoặc hoạt động phụ trợ, xảy ra khi ưu đãi còn hiệu lực. Nếu ưu đãi kết thúc ngày 31 tháng 7 năm 2025, định đoạt liên quan ngày 1 tháng 7 có thể được loại trừ; định đoạt bất động sản cho thuê không liên quan ngày 15 tháng 7 vẫn phải đáp ứng thực chất; định đoạt ngày 1 tháng 9 sau khi ưu đãi hết cũng phải dựa vào điều kiện thực chất để tránh thuế Điều 10L khi nhận tiền.
Tư cách đơn vị chỉ nắm giữ vốn và địa điểm
Đơn vị chỉ nắm giữ vốn chỉ giữ cổ phần hoặc quyền vốn và có cổ tức, lợi nhuận định đoạt hoặc thu nhập phụ trợ. Lãi ngân hàng và lãi tỷ giá liên quan có thể là phụ trợ, nhưng lãi khoản cho cổ đông vay thì không; ngay cả cho cổ đông vay không lãi cũng mất tư cách này. Trong kỳ định đoạt phải nộp hồ sơ pháp định định kỳ, quản lý và thực hiện hoạt động tại Singapore, có đủ người và địa điểm. Văn phòng thực dùng tự sở hữu, thuê, dùng chung hoặc của bên liên quan có thể đáp ứng; văn phòng nhà cung cấp cốt lõi địa phương cũng có thể. Địa chỉ đăng ký của thư ký không dùng cho hoạt động cốt lõi không đáp ứng.
Ví dụ đạt và không đạt của đơn vị chỉ nắm giữ vốn
Ví dụ năm 2024: công ty có nhân viên quản lý đầu tư tại Singapore, dùng chung văn phòng địa phương và tuân thủ khai nộp thì đáp ứng; nhân viên có thể gồm giám đốc điều hành, không gồm giám đốc đứng tên. Hợp danh hữu hạn do thành viên hợp danh chịu trách nhiệm vô hạn thành lập và cư trú thuế tại Singapore quản lý, có giám đốc điều hành, văn phòng địa phương và giám sát thuê ngoài cũng đáp ứng. Công ty chỉ dùng dịch vụ khai nộp địa phương và giám đốc đứng tên, còn giám đốc nước ngoài quyết định đầu tư thì không đáp ứng. Ví dụ FAQ chỉ có nhân viên làm từ xa ở nước ngoài, không có địa điểm, nhân sự hoặc thuê ngoài địa phương cũng không đáp ứng.
Đơn vị khác: xét quy mô, không có mức tối thiểu cố định
Xét hoạt động cốt lõi tạo thu nhập tại Singapore, quản lý thực hiện, số người, trình độ, chi phí và quyết định chủ chốt. Toàn thời gian gồm ít nhất 35 giờ mỗi tuần, giám đốc điều hành và nhân sự bán thời gian quy đổi; hai người mỗi người bốn giờ mỗi ngày có thể bằng một người toàn thời gian. Không có số tối thiểu chung cho các mô hình, quy mô khác nhau. Ví dụ đầu tư và cho vay có hai nhân viên đủ năng lực cùng S$100.000 chi phí địa phương; ví dụ kinh doanh nhỏ không phải đầu tư có doanh thu dưới S$5 triệu, một nhân viên thực hiện hoạt động cốt lõi, quyết định và S$50.000 chi phí. Hai ví dụ đáp ứng theo dữ kiện, các số không là ngưỡng phổ quát.
SPV và phép thử tại cấp chủ thể nắm giữ
SPV lập để tách biệt rủi ro đầu tư, không có nhân sự hoặc chi phí đáng kể của riêng mình, có thể xét tại cấp chủ thể nắm giữ trực tiếp nếu chủ thể đó kiểm soát hữu hiệu, hưởng lợi ích kinh tế và xác lập chiến lược đầu tư cốt lõi. Chủ thể nắm giữ không chỉ là nhà cung cấp thuê ngoài. Nếu chính nó cũng là SPV, có thể xét chủ thể nắm giữ trung gian hoặc cuối cùng khác đáp ứng cùng điều kiện; dùng cấp cuối cùng đòi chủ thể nắm giữ trung gian bên dưới cũng là SPV. Kiểm soát thường xác định theo FRS 110.
Điều kiện thuê ngoài và phân bổ nguồn lực
Hoạt động cốt lõi thuê ngoài phải thực hiện tại Singapore; chủ thể giao việc phải trực tiếp giám sát, kiểm soát hữu hiệu; nhà cung cấp dành riêng nguồn lực như giờ công. Giám sát cần chứng minh bằng hợp đồng, chính sách nội bộ hoặc email. Nhà cung cấp thường thu phí theo giá độc lập, có thể hỗ trợ nhiều chủ thể khi nguồn lực tương xứng quy mô và độ phức tạp; một nhân viên cũng có thể hỗ trợ nhiều đơn vị. Nguồn lực nhà cung cấp địa phương được tính, nhưng chỉ có hợp đồng mà không thực hiện và giám sát thực tế thì chưa đủ.
Ví dụ REIT, tín thác tư nhân và tín thác kinh doanh
S-REIT định đoạt quyền vốn trong công ty nước ngoài có thể đáp ứng thực chất nhờ nhà quản lý REIT địa phương thực sự mua, định đoạt và quản lý đầu tư. Văn kiện tín thác phải ghi nhiệm vụ và quyền chấm dứt dịch vụ, nguồn lực được dành riêng và phí theo giá độc lập. Ví dụ tín thác tư nhân dùng bên nhận ủy thác địa phương đáp ứng cùng điều kiện; tín thác kinh doanh đăng ký dùng bên nhận ủy thác kiêm quản lý địa phương thực hiện. Ba ví dụ chỉ định người vận hành thực tế khác nhau, không giả định mọi tín thác được quản lý giống nhau.
Phụ lục B: hoạt động từng ngành
Công ty nắm giữ vốn phải tuân thủ khai nộp, có người và địa điểm cần cho quản lý quyền vốn. Trụ sở chính ra quyết định quản lý, chịu chi phí nhóm và điều phối; trung tâm phân phối, dịch vụ vận chuyển, lưu kho, xử lý tồn kho, đơn hàng, tư vấn và hành chính. Tài trợ, cho thuê đàm phán tài trợ, chọn tài sản thuê, đặt điều khoản, giám sát hợp đồng và rủi ro. Quản lý quỹ quyết định đầu tư, tính rủi ro, dự phòng, xử lý phòng ngừa tỷ giá, lãi suất và báo cáo. Ngân hàng huy động vốn, quản lý rủi ro tín dụng, tỷ giá, lãi suất, phòng ngừa, cho vay và xử lý vốn quản lý cùng báo cáo. Bảo hiểm dự báo và nhận bảo hiểm/tái bảo hiểm rủi ro, phục vụ khách hàng. Hàng hải quản lý thuyền viên, bảo dưỡng, giao hàng và hành trình.
Sở hữu trí tuệ vẫn áp dụng quy tắc riêng dù có thực chất
Loại trừ hoạt động kinh doanh và thực chất cho tài sản ngoài sở hữu trí tuệ không áp dụng khi định đoạt quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài. Quyền đủ điều kiện gồm bằng sáng chế, đơn xin bằng sáng chế và bản quyền phần mềm theo luật địa phương hoặc luật nước ngoài tương đương, cùng nhóm quyền đủ điều kiện. Không đòi chủ thể thực sự hưởng ưu đãi Điều 43X để đáp ứng định nghĩa. Quyền khác, như tài sản gắn với tiếp thị, chịu thuế toàn bộ lúc nhận, bất kể thực chất địa phương.
Tỷ lệ nexus điều chỉnh: chi phí đủ điều kiện
Tỷ lệ là chi phí R&D đủ điều kiện QE nhân 130%, chia QE cộng chi phí không đủ điều kiện NE, tối đa 100%. QE gồm R&D trực tiếp tự làm ngoài thỏa thuận chia sẻ chi phí; thuê bên không liên quan hoặc bên liên quan cư trú Singapore làm R&D tại Singapore; và khoản trả theo thỏa thuận chia sẻ chi phí không bị loại trừ. Định nghĩa được dẫn không gồm lãi, đất, tòa nhà và chi phí sửa đổi, bổ sung hoặc mở rộng tòa nhà. Tỷ lệ gắn giảm thuế với R&D tạo ra lợi nhuận sở hữu trí tuệ.
Chi phí không đủ điều kiện và thỏa thuận chia sẻ chi phí bị loại trừ
NE gồm chi phí mua hoặc cấp phép ngoài thỏa thuận chia sẻ chi phí để lấy quyền sở hữu trí tuệ mà chủ thể đã thực hiện R&D; R&D do bên liên quan không cư trú hoặc thực hiện ngoài Singapore; khoản R&D theo thỏa thuận chia sẻ chi phí bị loại trừ; và phí mua quyền tham gia thỏa thuận để có quyền sở hữu trí tuệ. Thỏa thuận bị loại trừ nếu không có R&D nào do chính chủ thể, bên không liên quan hoặc bên liên quan cư trú Singapore thực hiện tại Singapore. Vì thế không phải mọi thỏa thuận chia sẻ chi phí tự động đủ điều kiện.
Hai ví dụ sở hữu trí tuệ và theo dõi chuyển tiếp
Lợi nhuận quyền sở hữu trí tuệ đủ điều kiện không chịu thuế bằng lợi nhuận định đoạt nhân tỷ lệ nexus; phần còn lại chịu thuế. Ví dụ bằng sáng chế định đoạt năm 2024, nhận lợi nhuận S$300.000 năm 2025; QE 100.000, NE 200.000, nên 130.000 không chịu thuế, 170.000 chịu thuế. Quyền sở hữu trí tuệ tiếp thị có lợi nhuận 100.000 chịu thuế toàn bộ. Theo dõi chuyển tiếp có thể dùng trung bình chi phí luân phiên ba năm hoặc thời kỳ R&D ngắn hơn; hết ba năm chuyển tiếp thì dùng chi phí tích lũy theo quyền sở hữu trí tuệ.
Phụ lục C: ví dụ chuyển tiếp đầy đủ
Từ năm 2022 đến 2026, tổng QE/tổng chi phí lần lượt là S$5 triệu/10 triệu, 3 triệu/3 triệu, 2 triệu/5 triệu, 2 triệu/3 triệu và 1 triệu/1,6 triệu. Từ năm 2024 tách nhóm sản phẩm: ba năm QE/tổng của A là 0,4 triệu/2,4 triệu, 1,3 triệu/2 triệu, 0,8 triệu/0,8 triệu; của B là 1,6 triệu/2,6 triệu, 0,7 triệu/1 triệu, 0,2 triệu/0,8 triệu. Tỷ lệ luân phiên 2024 là 10 triệu×130%÷18 triệu, khoảng 0,72, không tính chi phí trước 2022; 2025 là 7 triệu×130%÷11 triệu, khoảng 0,83. Năm 2026 chuyển sang tích lũy: A là 2,5 triệu×130%÷5,2 triệu, khoảng 0,63; B có mẫu số 4,4 triệu, khoảng 0,74. Sau đó tiếp tục cộng dồn chi phí từng nhóm.
Chi phí định đoạt được khấu trừ và tránh hưởng hai lần
Chi phí để có được, tạo, cải thiện, bảo vệ, duy trì hoặc định đoạt tài sản, gồm chi phí tài trợ, có thể giảm lợi nhuận chịu thuế. Chi phí đã khấu trừ khỏi bất kỳ thu nhập chịu thuế hoặc miễn thuế nào không được khấu trừ lại. Nếu tài sản đã được khấu hao thuế hoặc khoản khấu trừ cân bằng, chi phí vốn không được trừ là D−E: khoản đã được hưởng trừ khoản truy thu cân bằng hoặc tương tự khi định đoạt. Nếu nhận tiền qua nhiều kỳ cơ sở thì chi phí phải phân bổ hợp lý.
Hai ví dụ về khoản khấu hao thuế thiết bị
Thiết bị giá vốn S$300.000, giá bán 350.000, khấu hao thuế trước đó 200.000 và truy thu cân bằng 200.000 thì D−E bằng 0, lợi nhuận Điều 10L là 50.000. Thiết bị khác giá vốn 600.000, bán 250.000, khấu hao thuế 400.000 và truy thu cân bằng 50.000 thì chi phí không được trừ 350.000; lợi nhuận là 250.000−600.000+350.000, bằng 0. Phải xét cả nguyên giá lịch sử và giảm trừ thuế đã hưởng.
Phụ lục D: chuyển một phần về Singapore và chi phí thực tế
Năm 2015 mua cổ phần giá vốn S$200.000, một phần tài trợ bằng vay 100.000 lãi 1%. Giá trị 180.000 tại ngày 1 tháng 1 năm 2024 không đặt lại nguyên giá. Năm 2030 bán 300.000, lãi 100.000. Lỗ định giá lại chưa thực hiện 20.000 không được trừ; lãi vay mười sáu năm chưa từng khấu trừ 16.000, phí pháp lý 5.000 và lỗ tỷ giá đã thực hiện khi trả phí 1.000 cộng thành 22.000. Năm 2031 chuyển lợi nhuận 20.000 về, chi phí phân bổ 20.000/100.000 là 4.400, lợi nhuận chịu thuế YA 2032 là 15.600.
Giới hạn riêng cho lỗ định đoạt
Lỗ tài sản nước ngoài chỉ đủ điều kiện nếu giả định có lợi nhuận thì khoản đó chịu thuế Điều 10L. Chỉ bù được lợi nhuận định đoạt nước ngoài chịu thuế; lỗ thừa chuyển tiếp bù loại lợi nhuận đó trong tương lai. Lỗ trước ngày 1 tháng 1 năm 2024 không đủ điều kiện; chủ thể có thực chất đầy đủ trong năm định đoạt, giả định lợi nhuận được loại trừ, cũng không được dùng lỗ. Đây không là khoản khấu trừ chung khỏi mọi thu nhập.
Phụ lục E: bốn tài sản và thời điểm nhận tiền
A giá vốn 200.000, bán năm 2023 giá 100.000, lỗ 100.000 thuộc thời kỳ trước chế độ. B giá vốn 300.000, bán năm 2024 giá 150.000; khi thiếu thực chất thì lỗ đủ điều kiện 150.000 có thể bù lợi nhuận C về sau. C giá vốn 500.000, bán năm 2026 giá 800.000, lợi nhuận 300.000 chịu thuế khi nhận; năm nhận cũng có thể dùng lỗ kinh doanh theo quy tắc chung. D giá vốn 600.000, bán năm 2027 giá 400.000, lỗ 200.000 dùng từ YA 2028, không bù lợi nhuận C đã nhận năm 2026. Nếu C đến năm 2029 mới nhận, phép so sánh minh họa dùng D giảm còn 100.000. Nếu năm 2024 đáp ứng thực chất, lỗ B không được dùng.
Điều chỉnh giá thị trường và thời điểm nhận làm phát sinh thuế
Nếu định đoạt dưới giá thị trường, Comptroller có thể xác định lợi nhuận nhận là A+B−C: lợi nhuận thực nhận cộng giá thị trường tài sản trừ giá định đoạt thực tế. Nếu đặc tính tài sản khiến khó xác định giá thị trường thì có thể dùng giá trị thay thế hợp lý. Chưa nhận bất kỳ lợi nhuận nào tại Singapore thì chưa đánh thuế phần chênh lệch. Ví dụ bán 250.000, lãi 30.000, chuyển về 10.000, giá thị trường 600.000 thì số được coi là nhận có thể là S$360.000.
Tín dụng thuế nước ngoài và miễn thuế cá nhân
Chủ thể cư trú thuế Singapore có thể yêu cầu giảm đánh thuế hai lần theo hiệp định, tín dụng đơn phương hoặc cơ chế gộp tín dụng đủ điều kiện trong bốn năm sau năm chuyển lợi nhuận về. Giảm theo hiệp định không quá mức thấp hơn của thuế nước ngoài và thuế Singapore trên cùng thu nhập. Gộp tín dụng đòi đã nộp thuế nước ngoài, thuế suất luật định nước ngoài ít nhất 15% lúc nhận, đồng thời chịu thuế địa phương và đủ quyền yêu cầu tín dụng. Lãi vốn được đánh giá vào cá nhân, gồm phần cá nhân trong hợp danh minh bạch thuế, miễn theo Điều 13(1)(zu); lợi nhuận kinh doanh không miễn. Miễn thuế Điều 13 khác không bao phủ lợi nhuận đã chịu Điều 10L.
Vốn, cổ tức và sử dụng ở nước ngoài
Chuyển về số tiền dưới nguyên giá chỉ được coi là vốn nếu có sổ nguồn vốn ở nước ngoài trước khi chuyển và chứng minh số dư ngoài nước sau chuyển không ít hơn lợi nhuận chưa nhận. Cổ tức nước ngoài bắt nguồn từ lợi nhuận định đoạt tài sản nước ngoài tự nó không là lợi nhuận định đoạt Điều 10L; áp dụng thuế cổ tức nước ngoài thông thường và có thể giảm theo Điều 13(8) hoặc 13(12). Giữ lợi nhuận ở nước ngoài để trả thẳng cổ tức miễn thuế một tầng Singapore vào tài khoản cổ đông, chủ thể không mang tiền vào Singapore, thì không coi là nhận tại đây; phải ghi là lợi nhuận đã dùng, vĩnh viễn không còn để chuyển về sau.
Thanh lý, cổ tức bằng tài sản và hủy cổ phần
Phân phối tài sản nước ngoài không có đối giá khi thanh lý hoặc trả cổ tức bằng tài sản không tạo lợi nhuận có thể nhận tại Singapore; FAQ loại những giao dịch này. Giảm vốn, mua lại hoặc hoàn trả cổ phần có chuyển cổ phần hay quyền có thể là định đoạt; chỉ triệt tiêu hoặc hủy, không chuyển từ cổ đông cho công ty thì không phải. FAQ mua lại bàn riêng về hủy cổ phần, không phải giữ làm cổ phiếu quỹ. Giao dịch pháp lý thực tế quan trọng hơn tên thương mại.
Hợp nhất và câu hỏi về kỳ phiếu đã bị gỡ
Chuyển tài sản trong hợp nhất là định đoạt, trừ khi công ty sau hợp nhất chọn hợp nhất công ty đủ điều kiện theo Điều 34C và 34CA. Chuyển không đủ điều kiện phải xét nơi phát sinh từng tài sản. Hướng dẫn không đặt miễn thuế chung cho phần vốn tham gia hoặc miễn chuyển nội bộ nhóm, giải thích độ phức tạp chống né tránh và khả năng xem xét sau này. Cập nhật ngày 6 tháng 6 năm 2025 đã gỡ FAQ cũ về mang kỳ phiếu vào Singapore có phải chuyển lợi nhuận về hay không để chờ xem xét thêm; không được suy ra câu trả lời từ việc gỡ bỏ.
Tính thuế hằng năm và chứng từ
Bảng tính thuế ghi lợi nhuận chưa chuyển hoặc lỗ chưa dùng đầu kỳ, lợi nhuận/lỗ năm nay, nhận tại Singapore và dùng lỗ, lợi nhuận đã dùng ở nước ngoài, số dư cuối kỳ, chi phí phân bổ, dữ liệu thực chất và lợi nhuận/lỗ sở hữu trí tuệ không chịu thuế theo nexus. Giữ báo cáo kiểm toán hoặc tài khoản quản trị được xác nhận, chứng minh hoạt động chính, lương nhân sự Singapore, giá định đoạt và chi phí, thông báo/biên nhận thuế nước ngoài, giám sát thuê ngoài cùng hồ sơ nexus sở hữu trí tuệ. Không phải nộp chứng từ mỗi lần khai nhưng phải cung cấp khi yêu cầu. Chủ thể được miễn kiểm toán có thể dùng tài khoản quản trị được xác nhận.
Phán quyết trước và hiệu lực tiếp tục
Nếu dự kiến định đoạt trong một năm từ ngày xin, có thể xin phán quyết trước về thực chất. Khi được cấp, có thể bao phủ tối đa năm YA, gồm YA ứng với kỳ cơ sở dự kiến định đoạt và lần định đoạt tiếp theo trong thời hạn hiệu lực, với điều kiện dữ kiện, trình bày, pháp luật và cách diễn giải không đổi. Comptroller có thể từ chối trong trường hợp luật định. Hướng dẫn ghi số hỏi thuế công ty 1800 356 8622. Phán quyết chỉ tạo sự chắc chắn trong điều kiện dữ kiện và pháp luật của nó.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗