Bài giảng thuế lịch sử cho người hành nghề y
Bài giảng IRAS về nghĩa vụ thuế người hành nghề y ghi thông tin đúng đến ngày 30 tháng 12 năm 2020. Nội dung gồm người hành nghề y tự doanh, phòng khám công ty, GST, ghi sổ, khấu trừ, lỗi thường gặp và tự nguyện khai báo sai sót với IRAS. Hạn khai của công ty, ưu đãi từng năm tính thuế và phép thử đăng ký lịch sử dưới đây đều thuộc bài giảng này, không thay quy tắc đã sửa đổi về sau.
Cơ cấu hành nghề và nghĩa vụ tự doanh
Người hành nghề y kinh doanh hoặc hành nghề chuyên môn có thể dùng doanh nghiệp tư nhân, hợp danh thường, hợp danh hữu hạn hoặc LLP. Bài giảng yêu cầu khai đầy đủ, chính xác thu nhập kinh doanh, nộp Form B hoặc Form P đúng hạn, tuân thủ luật thuế và giữ sổ năm năm. Khi đạt điều kiện GST còn phải đăng ký. Người tự doanh là công dân hoặc thường trú nhân Singapore có thu nhập kinh doanh thuần năm trên S$6,000 phải đóng MediSave; IRAS gửi thông báo tính toán.
ECI và khai hằng năm của công ty
Bảng công ty lịch sử yêu cầu nộp ECI trong ba tháng sau cuối năm tài chính, nhưng có thể miễn nếu doanh thu năm không quá S$5 triệu VÀ ECI trước trừ miễn thuế liên quan bằng không. Công ty lỗ vẫn phải khai ECI không trừ khi đạt điều kiện miễn, và vẫn phải nộp khai thuế năm. Hạn Form C-S/C trong bài giảng là ngày 15 tháng 12. Form C phải kèm phụ lục, báo cáo tài chính, lãi lỗ chi tiết, tính thuế và mẫu liên quan; Form C-S không gửi thường lệ các giấy này nhưng vẫn phải chuẩn bị và cung cấp khi yêu cầu.
Form C-S, khai điện tử và hoàn giảm thuế trước đây
Đối với YA 2019, bài giảng cho Form C-S áp dụng khi công ty thành lập tại Singapore, doanh thu không quá S$5 triệu, chỉ có thu nhập chịu mức 17% và không yêu cầu các mục chỉ định: hồi tố khấu hao thuế hoặc lỗ năm hiện tại về năm trước, giảm trừ nhóm, ưu đãi đầu tư, tín dụng thuế nước ngoài hoặc thuế khấu trừ tại nguồn. Mục đầu là carry-back, không phải chuyển tiếp sang năm sau. Khai điện tử bắt buộc theo quy mô ở YA 2018 và 2019, mở rộng mọi công ty từ YA 2020. Hoàn giảm thuế công ty YA 2019 là 20%, tối đa S$10,000, IRAS tự tính, không tự trừ khỏi ECI. Bài giảng yêu cầu phản đối thuế ước tính trong hai tháng.
Doanh thu GST và chủ thể đăng ký
Bài giảng liệt kê phép thử lịch sử doanh thu bốn quý dương lịch liên tiếp trên S$1 triệu và dự kiến 12 tháng tới trên S$1 triệu, đồng thời dẫn quy tắc đã sửa từ ngày 1 tháng 1 năm 2019. Cá nhân cộng mọi kinh doanh tư nhân và thu nhập thương mại, nghề nghiệp hoặc chuyên môn; các hợp danh có cùng thành phần thành viên cộng doanh thu; công ty xét riêng doanh thu mình. Tên đăng ký lần lượt là cá nhân, từng hợp danh hoặc công ty. Phát hiện muộn nghĩa vụ có thể dẫn tới ngày đăng ký bị truy hồi.
Biên nhận thu nhập và chứng từ giao dịch đầy đủ
Phí chuyên môn phải xuất biên nhận đánh số liên tục; có thể theo cách thay thế được bài giảng nêu nếu nhập mọi phí vào phần mềm kế toán, tạo hóa đơn từng giao dịch thu và giữ bản sao. Phòng khám đăng ký GST xuất hóa đơn thuế đúng quy định. Giữ biên nhận, hóa đơn, giấy ghi có và ghi nợ, giao hàng, xuất nhập khẩu, ngân hàng, hợp đồng và biên bản liên quan. Sổ thu còn nhận diện hàng dùng riêng và hàng trả. Chỉ ghi tiền vào ngân hàng không giải thích đầy đủ mọi phí đã thu hoặc phải thu.
Hồ sơ chi phí, tài sản, tồn kho và ngân hàng
Chi tiền mặt nhỏ cũng lấy hóa đơn hoặc biên nhận; thiếu mô tả món mua thì bổ sung, không có biên nhận thì lập chứng từ chi có bên nhận xác nhận. Ghi chi tiết mua và chi phí, nên trả qua tài khoản kinh doanh. Lập bảng tài sản cố định; bài giảng khuyến khích kiểm kê cuối năm thuốc và hàng để bán, không nói đây là nghĩa vụ bắt buộc chung. Tách tài khoản kinh doanh và cá nhân, giữ sao kê, sổ cái, sổ bán và mua, tồn kho, báo cáo tài chính và tóm tắt GST. Bảng chi tiết công tác, tiếp khách và khấu hao thuế hỗ trợ yêu cầu khấu trừ.
Lưu năm năm và chế độ ghi chép giản lược
Có thể ghi trên giấy hoặc điện tử, nhưng thường cần chứng từ gốc và giữ ít nhất năm năm; nhận thông báo tính thuế không cho bỏ sớm. Chế độ giản lược đưa ra năm 2014 chỉ cho doanh nghiệp tư nhân hoặc hợp danh chưa đăng ký GST thỏa đồng thời: doanh thu từng năm trong hai năm tài chính trước không quá S$200,000, tài sản cuối năm gần nhất dưới S$100,000 và không nắm giữ đầu tư hay phát triển bất động sản. Chế độ cho sổ đăng ký, bảng chi tiết quy định thay chứng từ gốc, không bỏ trách nhiệm ghi giao dịch.
Khai thu nhập hai và bốn dòng
Bài giảng lịch sử dùng doanh thu không quá S$200,000 cho hai dòng: doanh thu và lãi/lỗ điều chỉnh. Trên S$200,000 nhưng dưới S$500,000 khai bốn dòng: doanh thu, lãi/lỗ gộp, chi phí được trừ và lãi/lỗ điều chỉnh. Từ S$500,000 còn gửi tài khoản kinh doanh, lãi lỗ và bảng cân đối do chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc thành viên hợp danh chính ký xác nhận đúng. Doanh thu là tổng đã thu hoặc phải thu trước chi phí; lãi gộp trừ giá vốn, và bằng doanh thu nếu không bán hàng.
Chi phí kinh doanh và khấu hao thuế
Chi phí phải liên quan kinh doanh, phát sinh để tạo thu nhập và được luật cho phép. Ví dụ gồm thuê nơi hành nghề, điện nước điện thoại kinh doanh, giao thông công cộng, lương và CPF chủ lao động bắt buộc, gia hạn hội viên chuyên môn, cải tạo và chi phí doanh thu trước mở cửa đủ điều kiện. Tài sản cố định là vốn, không trực tiếp trừ như chi thường ngày. Khấu hao thuế lịch sử có xóa ba năm, theo tuổi thọ quy định và xóa một năm cho máy tính, thiết bị tự động hóa chỉ định, tài sản giá trị thấp không quá S$5,000 mỗi món; nhóm giá trị thấp chịu tổng giới hạn S$30,000 một năm.
Khấu trừ sửa chữa, cải tạo trước đây
Bài giảng ghi từ YA 2013, chi phí cải tạo và sửa sang đủ điều kiện tối đa S$300,000 mỗi kỳ ba năm liên quan. Ví dụ có điện và chiếu sáng, nước và khí đốt, bếp và vệ sinh, cửa và cửa cuốn, vách cố định, tường và sàn, trần, trang trí không phải tác phẩm mỹ thuật, mái che, cửa sổ và phòng thử đồ bán lẻ. Phải nhận diện hạng mục đạt điều kiện, không tự coi cả hợp đồng cải tạo được trừ.
Chi phí trước mở cửa và ví dụ phòng khám
Bài giảng giải thích ưu đãi phát triển doanh nghiệp từ YA 2012: chi phí doanh thu đủ điều kiện trong một năm kế toán trước ngày xem như bắt đầu được trừ. Ngày đó là đầu năm kế toán có đồng doanh thu kinh doanh đầu tiên. Phòng khám ví dụ đăng ký ngày 1 tháng 12 năm 2013, nhận khoản đầu ngày 5 tháng 2 năm 2015, cuối năm tháng 12, nên ngày xem như bắt đầu là ngày 1 tháng 1 năm 2015. Chi phí doanh thu ngày 1 tháng 3 năm 2014 trong kỳ ưu đãi; ngày 15 tháng 12 năm 2013 ngoài kỳ. Ngày đăng ký tự nó không là ngày xem như bắt đầu.
Chi phí không được trừ
Giá vốn, chi riêng và chi bị luật cấm không được trừ như chi phí thường. Bài giảng liệt kê mua tài sản cố định, trả gốc vay, xe riêng, y tế, bảo hiểm và thuế thu nhập cá nhân, tiếp đãi thân hữu, thực phẩm gia đình, phạt, một số quà cho người không phải khách, thù lao chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc thành viên hợp danh. Thực trả cho kinh doanh không bảo đảm khấu trừ; tách gốc vay khỏi lãi có thể đạt điều kiện, và vốn khỏi khấu hao thuế. Thù lao bên liên quan cần chứng cứ và tương xứng việc thực.
Lỗi thu nhập y tế: phí, thay ca và xét nghiệm
Khai đầy đủ phí khám và bán thuốc. Bác sĩ thay ca khai thu nhập; phòng khám trả cần cấp bảng phí và nhắc khai. Khi phòng khám thu phí xét nghiệm hoặc X-quang rồi trả bên thứ ba, bài giảng yêu cầu ghi tổng đã thu vào doanh thu dù có hay không có phần chênh lệch, và trừ riêng chi phí bên thứ ba đủ điều kiện. Chỉ khai phần cộng giá, hoặc loại tiền chuyển đi vì không có lãi, đều làm thiếu doanh thu trong ví dụ.
Lỗi GST trong thuế thu nhập và chứng từ
Phòng khám đăng ký GST loại GST đầu ra khỏi bán hàng và thuế đầu vào được khấu trừ khỏi chi phí, vì đã xử lý trong khai GST. Không trừ chi ước tính, tỷ lệ không hợp lý, không chứng cứ, chi riêng hoặc xe riêng. Đã được tính thuế vẫn giữ hồ sơ đến hết kỳ quy định; IRAS có thể yêu cầu trong kiểm tra. Trả người nhà phải chứng minh dịch vụ thật và thù lao hợp lý.
Lỗi thuế GST đầu ra và đầu vào
Ngoài phí và bán hàng thường ngày, cần xem định đoạt tài sản kinh doanh, quà tặng, phúc lợi nhân viên và thu hồi chi phí từ công ty khác để xác định GST. Đòi thuế đầu vào cần phòng khám là bên nhận thật, giữ hóa đơn phù hợp, dùng cho cung ứng chịu thuế và đáp ứng hạn chế. Bài giảng dùng phí câu lạc bộ, y tế và bảo hiểm y tế/tai nạn chỉ định, phúc lợi gia đình, xe ô tô và giao dịch cá cược hay trò may rủi làm ví dụ cấm theo Điều 26 và 27.
Phạt, tự nguyện sửa sai và hỗ trợ
Bài giảng nói thiếu sổ, không khai, khai sai và trốn thuế có thể bị phạt tiền hoặc tù theo mức độ. Chương trình tự nguyện khai báo nêu ân hạn một năm từ hạn khai luật định có thể được miễn phạt; sau đó nếu đạt điều kiện áp dụng 5% mỗi năm trên thuế thu nhập thiếu. Phải tự nguyện, hợp tác sửa sai và nội dung không nằm trong truy vấn, kiểm tra hay điều tra IRAS đã bắt đầu. Kênh hỗ trợ lịch sử gồm hướng dẫn ghi sổ, myTax Mail an toàn, điện thoại thuế thu nhập và GST, và quầy Revenue House theo hẹn.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗