Tài liệu đào tạo trước đây và cập nhật quan trọng về cho thuê
Nguồn là khóa đào tạo thuế tự doanh 56 trang của IRAS, đặc biệt dành cho đại lý nhận hoa hồng. Nội dung không in ngày giảng; metadata PDF cho thấy tạo tháng 8 năm 2022, nhưng không chứng minh mọi slide đều được cập nhật khi đó. Ví dụ có hồ sơ năm 2016 và các năm lần đầu triển khai điền sẵn hoa hồng, tiền thuê.
Một mục rõ ràng đã cũ: trang 50 liệt kê hoa hồng đại lý cho người thuê đầu tiên là không được trừ. [Hướng dẫn thu nhập cho thuê hiện hành của IRAS](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/income-from-property-rented-out) giải thích từ YA 2022, chi phí đủ điều kiện tìm người thuê đầu tiên và tiếp theo đều được khấu trừ. Dưới đây giữ đầy đủ nội dung bài hướng dẫn về tài liệu đào tạo, đồng thời đánh dấu cách xử lý cũ, không trình bày nó như lệnh cấm hiện hành. Các ví dụ lịch sử khác cũng phải hiểu theo bối cảnh.
Tư cách tự doanh và nghĩa vụ thuế cơ bản
Tài liệu bao gồm chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh thường, hợp danh hữu hạn hoặc LLP, cùng người hành nghề chuyên môn hay nghề nghiệp. Yêu cầu cơ bản là tuân thủ quy tắc thuế thu nhập, giữ hồ sơ kinh doanh đúng ít nhất năm năm, nộp Form B hoặc Form P đúng hạn và khai đầy đủ thu nhập kinh doanh.
Khóa đào tạo cũng nhắc đăng ký GST khi doanh thu kinh doanh hằng năm vượt hoặc dự kiến vượt S$1 triệu. Đây là nhắc nhở nhập môn, không phải toàn bộ phép thử doanh thu quá khứ hoặc dự kiến. Thực tế phải xác định doanh thu chịu thuế và hạn đăng ký theo quy tắc. Tư cách cá nhân tự doanh tự nó không miễn nghĩa vụ GST.
MediSave và tính thuế thu nhập là hai nghĩa vụ khác nhau
Điều kiện MediSave bắt buộc được liệt kê là người tự doanh, là công dân hoặc thường trú nhân Singapore và có thu nhập kinh doanh thuần hằng năm trên S$6,000. IRAS gửi thông báo tính toán để thông báo khoản đóng góp.
Cơ sở kích hoạt là thu nhập kinh doanh thuần, không phải tổng tiền hoa hồng nhận. Tài liệu không cung cấp tỷ lệ đóng, nhóm tuổi hoặc cách thanh toán hiện hành, nên chỉ ngưỡng S$6,000 không đủ để tính số cụ thể.
Bằng chứng thu nhập phải bao gồm mọi nguồn hoa hồng
Hồ sơ thu nhập phải giữ hóa đơn đã phát hành, biên nhận đánh số liên tục, thông tin khách hàng, hoàn tiền và bao phủ từng nguồn thu. Ví dụ đại lý bất động sản liệt kê riêng hoa hồng ngân hàng, đại lý phụ, chủ đầu tư, cho thuê và phí giới thiệu. Tiền vào ngân hàng tự nó có thể không giải thích tổng phí, khoản trừ hoặc giao dịch ban đầu.
Hồ sơ phải phân biệt doanh thu gộp với chi phí và khoản chuyển cho đại lý khác. Hoa hồng cấp trên nhận để huấn luyện hoặc hỗ trợ người bán cấp dưới cũng là thu nhập kinh doanh. Hoa hồng thưởng do chủ đầu tư trả trực tiếp, dù không có trên báo cáo công ty đại lý, vẫn phải khai.
Bằng chứng chi phí, tài sản và tài khoản ngân hàng riêng
Khi trả chi phí kinh doanh phải lấy hóa đơn hoặc biên nhận, giữ cả khoản nhỏ. Nếu biên nhận không mô tả hàng mua, bổ sung mô tả. Khi không được cấp biên nhận, có thể lập chứng từ chi có xác nhận và ghi chi tiết chi phí. Cơ sở đăng ký GST vẫn phải giữ hóa đơn thuế theo quy định. Trả qua tài khoản kinh doanh riêng giúp tạo chuỗi bằng chứng.
Ngay khi mở kinh doanh cần lập bảng tài sản cố định, giữ hợp đồng mua bán và hóa đơn mua. Tách tài khoản kinh doanh với cá nhân, chỉ dùng tài khoản kinh doanh cho hoạt động kinh doanh và giữ sao kê liên quan. Có thể dùng giấy hoặc điện tử, nhưng một bút toán trong phần mềm không tự thay thế chứng từ hỗ trợ bắt buộc.
Bảng chứng từ gốc và hồ sơ GST riêng
Bảng chỉ có dưới dạng ảnh phân biệt doanh nghiệp đăng ký GST và chưa đăng ký. Cả hai cột có biên nhận hoặc hóa đơn bán, hợp đồng thuê đã ký, hồ sơ lấy hàng dùng riêng, phiếu ghi có, chứng từ xuất khẩu, hóa đơn mua và chi phí, thỏa thuận trả dịch vụ, chứng từ lương và chứng từ nhập khẩu. Hóa đơn thuế và chứng cứ thanh toán còn có dấu ở cột GST tương ứng; đóng góp CPF của chủ lao động có dấu ở cả hai cột. Cần đọc đúng từng ô của bảng gốc.
Hồ sơ GST riêng khác gồm hàng dùng ngoài kinh doanh, định đoạt hàng kinh doanh có hoặc không có đối giá, và đưa hàng ra khỏi kho được Hải quan cấp phép. Chúng giải thích giao dịch không có hóa đơn bán thông thường nhưng có thể phát sinh GST. Ô không được đánh dấu không có nghĩa có thể bỏ bằng chứng cần thiết cho khoản khấu trừ thuế thu nhập thực tế.
Sổ chi tiết và lưu giữ năm năm
Sổ kế toán bắt buộc gồm bảng tồn kho, sổ bán và mua, sổ cái, bảng cân đối và báo cáo lãi lỗ. Cột GST còn yêu cầu tóm tắt thuế đầu vào/đầu ra, kể cả hoàn thuế du khách. Sao kê tài khoản riêng là bắt buộc ở cột GST, được khuyến nghị ở cột không GST. Chi tiết giao thông công cộng, công tác, tiếp khách, bảng tài sản cố định và hồ sơ khấu hao thuế đều được khuyến nghị cho cả hai loại; phải có thể cung cấp hoặc tái lập khi được yêu cầu.
Giữ hồ sơ ít nhất năm năm, không được bỏ sau khi nhận thông báo tính thuế. Ví dụ lịch sử yêu cầu giữ hóa đơn, biên nhận năm 2016 đến ngày 31 tháng 12 năm 2021. Ghi đúng, đều đặn, tách chi riêng và lưu hồ sơ rõ ràng còn giúp khai thuế và quản lý nội bộ.
Bốn điều kiện hạn chế của ghi chép giản lược
Tài liệu cho biết chế độ được đưa ra từ ngày 1 tháng 1 năm 2014: doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện có thể giữ sổ đăng ký và bảng chi tiết mà không giữ biên nhận, hóa đơn gốc. Phải là doanh nghiệp tư nhân hoặc hợp danh chưa đăng ký GST; doanh thu từng năm trong hai năm tài chính trước không quá S$200,000; tài sản cuối năm gần nhất dưới S$100,000; không phải kinh doanh nắm giữ đầu tư hoặc phát triển bất động sản.
Phải đáp ứng đồng thời mọi điều kiện. Doanh thu đúng S$200,000 có thể đạt, nhưng tài sản đúng S$100,000 không đạt điều kiện dưới ngưỡng. Giản lược không phải không lưu hồ sơ; vẫn cần ghi giao dịch chính xác. Tài liệu dẫn hướng dẫn hồ sơ cho doanh nghiệp nhỏ không GST và công cụ tự đánh giá ghi chép.
Khai thu nhập tự doanh ở mục kinh doanh bằng báo cáo phù hợp
Hoa hồng kiếm theo hợp đồng cung cấp dịch vụ là thu nhập kinh doanh theo Điều 10(1)(a), không thành lương chỉ vì công ty đại lý trả. Khai ở mục kinh doanh qua Form B hoặc Form P hợp danh liên quan. Với doanh thu không quá S$200,000, tài liệu nêu báo cáo hai dòng: doanh thu và lãi hoặc lỗ điều chỉnh.
Trên S$200,000 nhưng dưới S$500,000 dùng bốn dòng: doanh thu, lãi hoặc lỗ gộp, chi phí kinh doanh được trừ, lãi hoặc lỗ điều chỉnh. Từ S$500,000 phải thêm báo cáo lãi lỗ và bảng cân đối được xác nhận đúng, do chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc thành viên hợp danh chính ký. Doanh thu là số gộp trước trừ chi phí, không chỉ điền hoa hồng thuần ở dòng đầu.
Hoa hồng điền sẵn không bảo đảm thu nhập đầy đủ
Tài liệu ghi từ YA 2015, hoa hồng được điền sẵn theo thông tin đơn vị trả hoa hồng, nhưng đồng môi giới, phí giới thiệu, hoa hồng ngân hàng và nguồn khác có thể chưa có. Đại lý vẫn chịu trách nhiệm bổ sung nguồn thiếu và sửa tờ khai.
Cần đối chiếu báo cáo công ty đại lý, tiền chủ đầu tư trả, sao kê ngân hàng và sổ riêng với số điền sẵn. Dù công ty trừ phí chỉ trả số thuần, doanh thu gộp và chi phí được trừ vẫn khai riêng. Điền sẵn là tiện ích, không chuyển trách nhiệm khai đầy đủ từ người nộp thuế sang bên trả.
Chi phí kinh doanh được trừ và khấu hao thuế
Chi phí phải liên quan kinh doanh, phát sinh trong kỳ cơ sở để tạo thu nhập và được luật cho phép. Ví dụ gồm thuê địa điểm, thù lao nhân viên, tiếp khách kinh doanh, công tác nước ngoài liên quan, quảng cáo, in ấn văn phòng phẩm, bảo dưỡng địa điểm và thiết bị, giao thông công cộng. Sửa chữa cải tạo và chi phí doanh thu trước khai trương phải xét quy định cụ thể. Chi phí tài sản đủ điều kiện giảm qua khấu hao thuế, không trực tiếp trừ như mua hàng thông thường.
Trang tài sản nêu máy tính/thiết bị tự động hóa và tài sản giá trị thấp đủ điều kiện không quá S$5,000 mỗi món được xóa trong một năm; tổng tài sản giá trị thấp chịu giới hạn S$30,000 mỗi năm tính thuế. Cũng có phương pháp ba năm và theo tuổi thọ. Ví dụ phương pháp sau có xe thương mại, thiết bị văn phòng, nội thất và xe biển Q đủ điều kiện lịch sử có COE cấp trước ngày 1 tháng 4 năm 1998. Không được từ đó hiểu mọi tài sản vốn hoặc ô tô đều được khấu trừ.
Khoản khấu trừ riêng tư, vốn và không hợp lý
Tài liệu không cho tính ăn uống, sinh hoạt riêng, y tế và bảo hiểm cá nhân hoặc thuế thu nhập của chủ/thành viên hợp danh, tiếp đãi người thân bạn bè, lương bản thân, tiền phạt, quà cho người không phải khách và quyên góp như chi phí kinh doanh thông thường. Gốc vay và giá mua tài sản là vốn, không phải khoản doanh thu được trừ thông thường. Ví dụ đại lý hoa hồng cũng nêu chi phí xe riêng biển E/S không được trừ dù có hành trình kinh doanh.
Theo phương pháp chi phí thực tế đang được khóa đào tạo bàn tới, khai phải đúng và có chứng cứ; tài liệu không giải thích chế độ chi phí ấn định ban hành về sau. Lương bên liên quan phải tương ứng dịch vụ thực và số hợp lý, không được trả người thân khoản lương lớn không chứng cứ. Gắn nhãn khấu trừ kinh doanh không xóa việc dùng riêng, danh mục cấm hoặc thiếu chứng cứ.
Tổng tiền thuê và tỷ lệ sở hữu chung hợp pháp
Tiền cho thuê bất động sản phải khai riêng với hoa hồng đại lý. Tổng tiền thuê gồm địa điểm, nội thất thiết bị, phí dịch vụ và bảo trì, không chỉ khoản mang tên tiền thuê cơ bản. Nhiều chủ sở hữu phải khai theo tỷ lệ sở hữu hợp pháp của từng người.
Khóa đào tạo dành cả cho đại lý tự thu tiền thuê và đại lý cung cấp thông tin khai cho khách. Tiền thuê vào tài khoản nào, ai nhận, tự nó không đổi phân bổ hợp pháp giữa đồng sở hữu. Giữ hợp đồng thuê và bảng tiền thuê đầy đủ giúp đối chiếu.
Khấu trừ chi phí cho thuê và hướng dẫn cũ về người thuê đầu tiên
Nguồn yêu cầu chi phí cho thuê chuyên để tạo tiền thuê, phát sinh trong bối cảnh kỳ thuê liên quan, không riêng tư hoặc vốn. Ví dụ gồm lãi vay mua nhà, thuế bất động sản, bảo hiểm hỏa hoạn, sửa chữa, bảo trì và chi phí tìm người thuê tiếp theo. Gốc vay và cải tạo mang tính vốn không được trừ như chi phí thuê thông thường.
Quy tắc cấm hoa hồng người thuê đầu tiên trong bản gốc là quan điểm cũ. Từ YA 2022, [hướng dẫn tiền thuê chính thức](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/income-from-property-rented-out) cho trừ hoa hồng, quảng cáo, phí pháp lý và thuế tem đủ điều kiện cho cả người thuê đầu tiên lẫn tiếp theo. Không áp dụng cho hợp đồng hoặc gia hạn trên ba năm, không tính lựa chọn gia hạn; giao dịch thuê do mua, bán, chuyển hoặc tái cấu trúc kinh doanh; và thỏa thuận bán rồi thuê lại. Phân biệt vốn và gốc vay vẫn quan trọng, nhưng không được dùng ví dụ hoa hồng lịch sử này để bác khoản khai hiện hành đủ điều kiện.
Chi phí ấn định 15% cho thuê nhà ở và trường hợp loại trừ
Tài liệu nêu lựa chọn cho thuê nhà ở được đưa ra từ YA 2016: chi phí ấn định 15% tổng tiền thuê, ngoài ra còn được trừ lãi vay mua nhà, hoặc chọn chi phí thực tế được phép. Hình yêu cầu lựa chọn nhất quán cho mọi nhà ở đang cho thuê của người nộp thuế, không dùng 15% cho một căn và thực tế cho căn khác.
Nguồn loại lựa chọn ấn định khi không có chi phí được trừ nào ngoài lãi vay, khi tiền thuê kiếm qua hợp danh ở Singapore hoặc bất động sản được tín thác nắm giữ. Đây là quy tắc cho thuê nhà ở, không phải khấu trừ chung cho mọi kinh doanh bất động sản. Gốc vay không biến thành lãi được trừ vì chọn cách này.
Không tuân thủ, tự nguyện khai báo và tài liệu hỗ trợ
Tài liệu liệt kê thiếu hồ sơ, chậm hoặc không khai, khai sai và trốn thuế là vi phạm, có hậu quả từ phạt tiền tới tù tùy mức độ, nhưng không cho bảng đầy đủ số tiền phạt của từng vi phạm.
Trang chương trình tự nguyện khai báo giải thích: nếu đủ điều kiện và khai kịp trong một năm ân hạn từ hạn khai luật định thì không phạt; sau ân hạn được mức phạt giảm 5% mỗi năm trên thuế thu nhập thiếu. Điều kiện gồm hợp tác và tự nguyện khai trước kiểm tra, điều tra hoặc truy vấn liên quan. Với vụ đã bị kiểm tra, nội dung khai phải ngoài phạm vi kiểm tra hiện có. Sửa sai không tự được giảm phạt, phải đáp ứng điều kiện. Nguồn còn cung cấp video lưu hồ sơ, công cụ tự đánh giá và trang IRAS liên quan làm hỗ trợ.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗