Thỏa thuận ban đầu, không phải tờ khai hiện hành
Tuyên bố OECD tám trang đề ngày 8 tháng 10 năm 2021; bản tải xuống ghi 139 khu vực tài phán đồng ý tính đến ngày 9 tháng 6 năm 2023 và không phải mọi thành viên Khung bao trùm đều tham gia. Văn bản nêu thỏa thuận chính sách hai trụ cột cùng kế hoạch triển khai chi tiết. Ngày dự kiến, ngưỡng và thiết kế thuộc lịch sử, không phải lịch khai thuế hiện tại của Singapore. Việc triển khai thực tế phụ thuộc các quy tắc mẫu, Bình luận, hướng dẫn hành chính và pháp luật từng nơi về sau. Tuyên bố giúp hiểu mục tiêu ban đầu và sự khác biệt giữa hai trụ cột.
Phạm vi Trụ cột Một và mối liên kết thị trường
Amount A ban đầu áp dụng cho tập đoàn đa quốc gia có doanh thu vượt EUR 20 tỷ và lợi nhuận trước thuế/doanh thu vượt 10%, tính theo cơ chế bình quân. Giảm ngưỡng xuống EUR 10 tỷ phụ thuộc triển khai thành công và tính chắc chắn về thuế; rà soát bắt đầu 7 năm sau khi thỏa thuận có hiệu lực và hoàn tất trong không quá một năm. Khai thác tài nguyên và dịch vụ tài chính được quản lý bị loại. Doanh thu thị trường ít nhất EUR 1 triệu tạo mối liên kết để phân bổ; tại khu vực tài phán có GDP dưới EUR 40 tỷ, ngưỡng là EUR 250,000. Mối liên kết đặc biệt này chỉ xác định quyền nhận Amount A, không phải phép thử cơ sở thường trú chung mới.
Amount A: phân bổ lợi nhuận, nguồn và giảm đánh thuế trùng
25% lợi nhuận còn lại vượt mức 10% doanh thu được phân cho thị trường đủ điều kiện theo doanh thu. Nguồn doanh thu dựa vào nơi sử dụng hoặc tiêu dùng cuối cùng hàng hóa, dịch vụ, với phương pháp cụ thể đáng tin cậy. Cơ sở thuế dựa vào lãi lỗ kế toán tài chính có số ít điều chỉnh, và lỗ được chuyển tiếp. Chỉ tách bộ phận trong trường hợp ngoại lệ khi bộ phận công bố tự đáp ứng phạm vi. Nếu thị trường đã đánh thuế lợi nhuận còn lại, cơ chế an toàn cho lợi nhuận tiếp thị và phân phối dự kiến giới hạn phân bổ thêm. Đánh thuế trùng được giảm bằng miễn thuế hoặc tín dụng, với nghĩa vụ do thực thể kiếm lợi nhuận còn lại chịu. Phòng ngừa và giải quyết tranh chấp bắt buộc, có tính ràng buộc bao gồm Amount A và vấn đề liên quan. Các nền kinh tế đang phát triển được chỉ định, đủ điều kiện hoãn rà soát Action 14 và có ít hoặc không có tranh chấp MAP, có thể chọn cơ chế liên quan; điều kiện được rà soát định kỳ.
Amount B, quản lý và thuế số đơn phương
Amount B dự kiến đơn giản hóa nguyên tắc độc lập cho tiếp thị và phân phối cơ bản trong nước, chú trọng quốc gia có năng lực hạn chế; mục tiêu khi đó là hoàn thành cuối năm 2022. Nghĩa vụ khai dự kiến được đơn giản hóa qua một thực thể. Công ước đa phương sẽ yêu cầu bỏ thuế dịch vụ số và biện pháp tương tự liên quan đối với mọi công ty, đồng thời không đưa vào biện pháp mới. Khoảng tạm dừng biện pháp mới ban đầu từ ngày 8 tháng 10 năm 2021 đến thời điểm sớm hơn giữa ngày 31 tháng 12 năm 2023 và ngày công ước có hiệu lực. Đây là cam kết và mốc ban đầu; bản tuyên bố không chứng minh công ước sau đó đã có hiệu lực hoặc các nước đã bỏ thuế số.
Thứ tự Trụ cột Hai và cách tiếp cận chung
GloBE kết hợp quy tắc tính gộp thu nhập IIR ở cấp công ty mẹ để đánh thuế bổ sung thu nhập chịu thuế thấp của thành viên, và UTPR từ chối khấu trừ hoặc điều chỉnh tương đương phần chưa chịu IIR. STTR dựa trên hiệp định cho phép đánh thuế nguồn giới hạn đối với một số khoản trả liên kết và được tính vào thuế thuộc phạm vi. GloBE là cách tiếp cận chung, không bắt buộc áp dụng; thành viên lựa chọn phải triển khai nhất quán và chấp nhận quy tắc của thành viên khác, thứ tự và cơ chế an toàn. Tuyên bố dùng ngưỡng EUR 750 triệu theo Action 13, đồng thời cho phép áp dụng IIR cho tập đoàn nhỏ hơn đặt trụ sở tại nước đó. Các UPE là cơ quan nhà nước, tổ chức quốc tế, tổ chức phi lợi nhuận, quỹ hưu trí hoặc đầu tư được chỉ định và công cụ nắm giữ liên quan được loại trừ.
ETR, loại trừ theo thực chất và giai đoạn quốc tế ban đầu
Tuyên bố đặt thuế suất hiệu dụng tối thiểu theo khu vực tài phán là 15%, với định nghĩa thuế thuộc phạm vi chung, thu nhập kế toán điều chỉnh và cơ chế chênh lệch thời điểm. IIR đi từ trên xuống, có quy tắc sở hữu phân chia khi tỷ lệ dưới 80%; UTPR có thể liên quan khu vực của UPE. Loại trừ khỏi UTPR trong giai đoạn quốc tế ban đầu yêu cầu tài sản hữu hình ở nước ngoài không quá EUR 50 triệu và hoạt động tại không quá 5 khu vực khác, trong 5 năm từ lần đầu thuộc phạm vi; với tập đoàn đã thuộc phạm vi khi quy tắc có hiệu lực, tính từ lúc UTPR có hiệu lực. Loại trừ theo thực chất cuối cùng bằng 5% giá trị ghi sổ tài sản hữu hình và 5% tiền lương. Quá độ 10 năm bắt đầu ở 8% tài sản hữu hình và 10% tiền lương, giảm 0.2 điểm phần trăm mỗi năm trong 5 năm đầu; 5 năm sau giảm 0.4 điểm cho tài sản và 0.8 điểm cho tiền lương. Loại trừ tối thiểu yêu cầu doanh thu dưới EUR 10 triệu và lợi nhuận dưới EUR 1 triệu. Với chế độ thuế phân phối hiện có, nếu phân phối trong 4 năm và đạt mức thuế tối thiểu thì không có thuế bổ sung; thu nhập vận tải biển quốc tế được loại riêng. Vẫn cần đọc các định nghĩa chi tiết về sau, không thể chỉ dùng phần khái quát ban đầu.
STTR khác mức 15% của GloBE
Tuyên bố dự kiến STTR 9% cho lãi, tiền bản quyền và một số khoản trả liên kết khác được chỉ định; quyền đánh thuế nguồn giới hạn ở chênh lệch giữa mức tối thiểu và thuế suất danh nghĩa trên khoản trả. Thành viên có thuế suất thu nhập doanh nghiệp danh nghĩa thấp sẽ đưa quy tắc vào hiệp định khi thành viên đang phát triển yêu cầu. Định nghĩa ban đầu về nước đang phát triển dùng GNI bình quân đầu người năm 2019 theo phương pháp Atlas của Ngân hàng Thế giới không quá US$12,535, được cập nhật định kỳ. STTR khác IIR/UTPR 15% và ETR theo khu vực. Tuyên bố còn dự kiến cơ chế an toàn và xem xét cùng tồn tại với GILTI Hoa Kỳ, chưa ban hành miễn trừ cùng tồn tại cuối cùng áp dụng chung.
Phụ lục đầy đủ là kế hoạch công việc lịch sử
Phụ lục Amount A dự kiến hoàn tất MLC và bản giải thích đầu năm 2022, ký giữa năm, rồi có hiệu lực năm 2023 khi đủ thành viên phê chuẩn. Hiệp định hiện có tiếp tục áp dụng ngoài Amount A; nơi chưa có hiệp định sẽ được MLC thiết lập quan hệ cần thiết. TFDE xây dựng quy tắc mẫu nội luật; Working Party 6 và FTA MAP Forum hoàn thành Amount B cuối năm 2022. Trụ cột Hai dự kiến hoàn thành quy tắc mẫu và điều khoản hiệp định STTR chậm nhất cuối tháng 11 năm 2021, công cụ đa phương STTR giữa năm 2022 và khuôn khổ triển khai gồm khai, rà soát, cơ chế an toàn cuối năm đó. Các mốc lập pháp năm 2022, vận hành năm 2023 và UTPR năm 2024 là mục tiêu tham vọng chịu ảnh hưởng quy trình lập pháp từng nơi. Tài liệu còn có hỗ trợ kỹ thuật cho nước đang phát triển và tham vấn bên liên quan. Không được đổi các mốc kế hoạch này thành thời hạn hiện hành.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗