Phạm vi và phiên bản lịch sử
Hướng dẫn phát hành ngày 30 tháng 12 năm 2020 áp dụng cho hoạt động cung cấp dịch vụ dạy thêm và bố trí gia sư. Tài liệu giải thích việc giữ sổ sách trong 5 năm, khai thuế thu nhập và nộp thuế trong một tháng kể từ ngày thông báo thuế, MediSave của người tự kinh doanh, cùng nghĩa vụ đăng ký GST khi doanh thu năm hoặc doanh thu dự kiến trong 12 tháng tiếp theo vượt S$1 triệu. Kênh khai thuế, chuẩn mực kế toán và chế tài trong tài liệu thuộc phiên bản thời điểm đó; cần đọc cùng các quy định ban hành sau này.
Kiểm soát ngân hàng, doanh thu và biên nhận
Nên dùng tài khoản ngân hàng riêng cho kinh doanh và cá nhân, đồng thời giữ sao kê. Phải ghi nhận học phí, hoa hồng giới thiệu, hóa đơn, bán giáo trình, hàng trả lại và hoàn tiền. Khi thu nhập từ bán hàng vượt S$18,000 hoặc từ cung cấp dịch vụ vượt S$12,000, phải cấp biên nhận đánh số liên tục và giữ bản sao. Hướng dẫn cho phép các biện pháp thay thế được chỉ định: sổ máy tính tiền đầy đủ kết hợp hóa đơn bán chịu, phần mềm lập hóa đơn, hoặc sổ bán hàng hằng ngày ghi cả tiền mặt và bán chịu. Yêu cầu hóa đơn thuế GST vẫn áp dụng riêng.
Hồ sơ học viên, hoàn tiền và lấy giáo trình dùng riêng
Hóa đơn cần có thông tin cơ sở kinh doanh và khách hàng, ngày và số hóa đơn, khóa học hoặc gói học, thời gian dịch vụ, chiết khấu, hoàn tiền và tổng giá. Hồ sơ mỗi học viên cần ghi thông tin định danh, môn học, giá gói, số buổi được học và tình hình tham dự hoặc sử dụng. Ghi số tiền và lý do hoàn tiền vào hồ sơ, đồng thời phản ánh trên hóa đơn sau đó. Giáo trình lấy dùng riêng được cộng vào doanh số theo giá bán. Cơ sở đăng ký GST có quyền khấu trừ thuế đầu vào còn có thể phải kê khai thuế đầu ra cho giao dịch được coi là cung ứng.
Chứng từ mua hàng và chi phí
Giữ hóa đơn nhà cung cấp và biên nhận chi tiết cho khoản mua. Nếu không có biên nhận, lập phiếu chi ghi ngày, mặt hàng và số tiền, có xác nhận của nhà cung cấp. Chi phí đi lại cần chứng từ hành trình; công tác nước ngoài cần chứng từ đi lại và lưu trú; tiếp khách kinh doanh cần hóa đơn, không thể chỉ dùng phiếu thanh toán thẻ tín dụng. Tiền lương được chứng minh bằng phiếu chi hoặc IR8A, CPF bằng sao kê, điện nước và viễn thông bằng hóa đơn, tiền thuê bằng hợp đồng và biên nhận. Định kỳ tổng hợp các loại hồ sơ.
Tài sản, tồn kho và báo cáo được xác nhận
Sổ tài sản cố định cần lưu ngày mua và bán, nguyên giá, tiền thu được và hợp đồng. Khoản mua có tính chất vốn không được trừ như chi phí thông thường. Cuối năm phải kiểm kê giáo trình và vật tư để bán; tồn cuối năm này là tồn đầu năm sau. Báo cáo được xác nhận gồm báo cáo lãi lỗ và bảng cân đối kế toán, do chủ cơ sở một chủ, thành viên hợp danh đại diện hoặc giám đốc công ty ký xác nhận trung thực, chính xác. Ước tính thiếu chứng từ không thay thế được hồ sơ đầy đủ.
Khai thuế cá nhân và năm tính thuế
Chủ cơ sở một chủ khai thu nhập kinh doanh trên Form B; nếu nhận Form B1 thì dùng mục thu nhập khác tương ứng. Thành viên hợp danh đại diện nộp Form P; từng thành viên khai phần thu nhập của mình, gồm lương và các khoản thu nhập hợp danh khác. Thu nhập được tính thuế vào năm tiếp theo. Hướng dẫn lịch sử ghi hạn bản giấy ngày 15 tháng 4, bản điện tử ngày 18 tháng 4 và yêu cầu liên hệ IRAS nếu đến ngày 15 tháng 3 chưa nhận thông báo khai thuế. Năm kế toán kết thúc ngày 31 tháng 3 năm 2018 tương ứng YA 2019.
Bản tóm tắt hai dòng và bốn dòng
Bốn dòng lần lượt là doanh thu, lợi nhuận hoặc lỗ gộp, chi phí được trừ và lợi nhuận hoặc lỗ sau điều chỉnh. Khi doanh thu không quá S$200,000, dùng hai dòng doanh thu và kết quả sau điều chỉnh. Với doanh thu dưới S$500,000, người khai cá nhân không phải đính kèm báo cáo được xác nhận nhưng vẫn phải lập và sẵn sàng cung cấp; từ S$500,000 trở lên phải nộp cùng tờ khai. Cơ sở đăng ký GST loại thuế đầu ra thu hộ khỏi doanh thu và loại thuế đầu vào khỏi khoản mua tương ứng.
Gói học trả trước và hoa hồng
Hướng dẫn xử lý doanh thu theo mức độ hoàn thành dịch vụ của FRS 18 tại thời điểm đó. Đến ngày kết sổ, ghi nhận doanh thu gói học theo số buổi đã cung cấp; phần tương ứng buổi chưa sử dụng được hoãn sang kỳ sau. Khi kết thúc kỳ học quy định, phần học phí còn lại cho các buổi chưa sử dụng được ghi nhận là doanh thu. Học phí dạy thêm và hoa hồng bố trí gia sư đều là doanh thu kinh doanh; vì vậy tiền nhận trước không nhất thiết trở thành toàn bộ doanh thu đã kiếm được ngay khi thu.
Lợi nhuận gộp và chi phí được trừ
Với hoạt động thuần dịch vụ, lợi nhuận gộp bằng doanh thu. Khi bán giáo trình, giá vốn bằng tồn đầu kỳ cộng mua vào trừ tồn cuối kỳ. Ví dụ doanh thu S$30,000, tồn đầu S$10,000, mua S$5,000 và tồn cuối S$7,000 cho lợi nhuận gộp S$22,000. Chi phí phải phát sinh hoàn toàn và riêng cho việc tạo thu nhập. Lương nhân viên, CPF bắt buộc của chủ lao động, tiền thuê kinh doanh, điện nước, quảng cáo, sửa chữa, giao thông công cộng, lãi vay kinh doanh, kế toán và pháp lý gia hạn thuê có thể đủ điều kiện được trừ.
Giới hạn chi phí cá nhân, vốn và y tế
Lương, khoản rút tiền, chi phí y tế cá nhân và thuế thu nhập của chính chủ cơ sở hoặc thành viên hợp danh không được trừ như chi phí kinh doanh. Chi phí xe cá nhân, đi lại giữa nhà và nơi làm việc, mua tài sản vốn, khấu hao kế toán, tiền gốc vay, lãi vay cá nhân, pháp lý hợp đồng thuê mới và tiền phạt đều bị loại. Bản lịch sử giới hạn chi phí y tế nhân viên ở 1% tổng thù lao, hoặc 2% theo chương trình phúc lợi y tế có thể mang theo hoặc bảo hiểm y tế có thể chuyển đổi được chỉ định. Khấu trừ cải tạo đủ điều kiện và khấu hao thuế tuân theo quy định riêng, không được tự coi là chi phí thông thường.
ECI, tờ khai và miễn thuế công ty khởi nghiệp
Phiên bản này yêu cầu nộp ECI trong 3 tháng sau cuối năm tài chính, kể cả ước tính bằng không; đồng thời nộp Form C, báo cáo, tính thuế và chứng từ chậm nhất ngày 30 tháng 11. Tài liệu giải thích thông báo khai lần đầu được gửi vào năm thứ hai sau năm thành lập; nếu chốt báo cáo đầu tiên sớm hơn thì phải xin Form C, còn công ty không kết sổ ngày 31 tháng 12 phải thông báo IRAS. Công ty khởi nghiệp đủ điều kiện được miễn 75% trên S$100,000 thu nhập chịu thuế thông thường đầu tiên và 50% trên S$100,000 tiếp theo trong ba YA đầu. Các cách làm hành chính này thuộc bản lịch sử.
Phương pháp khấu hao thuế
Máy tính và thiết bị tự động hóa đủ điều kiện có thể được khấu hao thuế toàn bộ trong một năm. Với tài sản giá trị thấp có nguyên giá từng món không quá S$5,000, tổng khấu hao một năm bị giới hạn S$30,000 mỗi YA. Phần lớn tài sản cố định đủ điều kiện cũng có thể khấu hao trong 3 năm; hướng dẫn loại ô tô, xe máy và xe chở hàng nhẹ nặng không quá 3,000 kg khỏi phương pháp ba năm này. Ví dụ máy điều hòa S$3,000 mua năm 2018 được khai S$1,000 ở mỗi YA 2019–2021; từ YA 2022 không còn khấu hao thuế.
Trả góp: tiền gốc và sai khác số học trong nguồn
Lãi trả góp được tính chi phí, còn tiền gốc tài sản được tính khấu hao thuế riêng. Máy tính có giá trả ngay S$3,000, trả trước S$300, lãi S$600 và 12 kỳ mỗi kỳ S$275: tiền gốc trả trong năm đầu gồm bốn kỳ và khoản trả trước là S$1,200; tám kỳ năm sau có gốc S$1,800. Bảng nguồn in khấu hao năm đầu S$1,400, không khớp các số đầu vào và tổng S$3,000; ví dụ ngay sau dùng đúng S$1,200. Khi mỗi đợt tiền gốc được chia đều trong ba năm, khấu hao thuế của bốn YA liên tiếp lần lượt là S$400, S$1,000, S$1,000 và S$600.
Lỗ kinh doanh cá nhân và chấm dứt hoạt động
Lỗ kinh doanh sau khi trừ chi phí và khấu hao thuế có thể bù trừ thu nhập khác cùng năm. Lỗ và khấu hao chưa dùng có thể chuyển sang năm sau. Khi ngừng kinh doanh, lỗ vẫn có thể được chuyển tiếp nhưng khấu hao thuế không tiếp tục được chuyển. Hướng dẫn còn giới thiệu việc chuyển ngược khoản lỗ và khấu hao thuế chưa dùng của năm hiện tại để bù trừ YA ngay trước đó khi đủ điều kiện. Các giảm trừ thuế này khác với việc chỉ báo lỗ kế toán.
Điều kiện lỗ công ty và ngày so sánh
Chuyển tiếp lỗ công ty đòi hỏi ít nhất 50% cổ phần đã phát hành vẫn do cùng cổ đông nắm giữ tại các ngày liên quan; khấu hao thuế chưa dùng còn yêu cầu hoạt động chính không thay đổi. Khi dùng khấu hao thuế YA 2020 trong YA 2021, ví dụ so sánh ngày 31 tháng 12 năm 2020 và ngày 1 tháng 1 năm 2021; với lỗ kinh doanh tương ứng, so sánh ngày 31 tháng 12 năm 2019 và ngày 1 tháng 1 năm 2021. Hai loại khoản phát sinh cùng YA có ngày so sánh sở hữu khác nhau.
MediSave và giảm trừ CPF
Người tự kinh doanh là công dân Singapore hoặc thường trú nhân có thu nhập kinh doanh ròng năm vượt S$6,000 phải đóng MediSave theo tỷ lệ và trần áp dụng. Thu nhập ròng là số sau khi trừ chi phí được trừ, khấu hao thuế và lỗ. IRAS gửi thông báo tính toán; việc thanh toán do CPF xử lý. Giảm trừ thuế cho khoản đóng bắt buộc và tự nguyện bị giới hạn ở số thấp hơn giữa mức tính theo tỷ lệ đóng bắt buộc trên thu nhập kinh doanh được tính thuế và trần giảm trừ năm; việc xử lý dựa trên thời điểm thực đóng và dữ liệu CPF.
Chế tài và tự nguyện khai báo sai sót trong bản lịch sử
Bản này ghi người bị kết án vì thiếu hồ sơ hoặc không khai có thể bị phạt tối đa S$1,000; không trả tiền phạt có thể bị tù đến 6 tháng. Khai sai không có lý do hợp lý có thể bị phạt gấp hai lần thuế thiếu, kèm tiền phạt tối đa S$5,000, tù đến 3 năm hoặc cả hai. Cố ý trốn thuế có thể bị phạt gấp ba lần thuế trốn, kèm tiền phạt tối đa S$10,000, tù đến 3 năm hoặc cả hai; gian lận nghiêm trọng là gấp bốn lần, kèm tối đa S$50,000, tù đến 5 năm hoặc cả hai. Phần tự nguyện khai báo với IRAS giải thích có thể miễn phạt trong cửa sổ năm khai thuế, còn các năm trước là 5% mỗi năm, tối đa 30%. Một số năm trong ví dụ không nhất quán; cần phân biệt quy tắc tính cốt lõi với các ví dụ lịch sử đó.
Tám phụ lục và kênh tư vấn
Phụ lục có mẫu ghi giao thông công cộng, công tác nước ngoài và tiếp khách kinh doanh; bảng lương gồm định danh, thù lao, CPF của chủ lao động và nhân viên, SDL và FWL; tổng hợp chi phí 12 tháng; sổ tài sản gồm khấu hao và thông tin bán; bảng số lượng, giá vốn giáo trình; cùng bản tóm tắt bốn dòng có chữ ký. Giá vốn bình quân giáo trình bằng tổng giá vốn tồn đầu kỳ cộng mua cả năm, chia tổng số lượng tương ứng sẵn có để bán. Mục dịch vụ giới thiệu myTax Mail, tư vấn, đặt lịch và kênh báo tin bảo mật; cách truy cập và giờ phục vụ phản ánh sắp xếp năm 2020.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗