Phiên bản lịch sử và người áp dụng
Bài viết dựa trên bản IRAS tiếng Trung phát hành ngày 30 tháng 12 năm 2020 để giải thích nghĩa vụ thuế, hồ sơ của nghệ sĩ giải trí tự doanh và người tổ chức biểu diễn. Bản đầu phát hành ngày 5 tháng 7 năm 2010; ví dụ gồm người dẫn chương trình, ảo thuật gia, ca sĩ và nghệ sĩ khác, hoạt động dưới hình thức doanh nghiệp tư nhân hoặc hợp danh. Ngày, thuế suất, thủ tục và chế tài trong bài thuộc phiên bản đó, gồm mức tạm thời cho nghệ sĩ không cư trú đến ngày 31 tháng 3 năm 2022; không trực tiếp dùng để sắp xếp cho năm hiện hành.
Lưu hồ sơ năm năm và toàn bộ thu nhập kinh doanh
Phải giữ hóa đơn, biên lai, phiếu chi và sao kê ít nhất năm năm. IRAS không chấp nhận ước tính sơ sài hoặc hồ sơ thu, chi không đúng; thường chỉ nộp chứng từ khi được yêu cầu. Phải ghi mọi thu nhập kinh doanh, gồm diễn ở nước ngoài, trên tàu du lịch, tiền lì xì, quảng cáo, đại diện sản phẩm, tham gia phim và tiền bản quyền đĩa nhạc. Nếu lấy thu nhập trả chi phí trực tiếp vẫn phải ghi và cộng vào doanh thu gộp trước, sau đó trừ riêng chi phí đủ điều kiện. Nghệ sĩ làm công lấy IR8A từ chủ sử dụng; nghệ sĩ tự do lấy xác nhận phí hằng năm từ bên thuê.
Chứng cứ chi phí và ghi theo buổi diễn
Chiêu đãi kinh doanh cần biên lai và mô tả giao dịch; trang phục, trang điểm, làm tóc biểu diễn cần hóa đơn; điện thoại kinh doanh cần sao kê nhà cung cấp. Giữ chứng cứ như vé hoặc biên lai vận chuyển. Thuê lái xe phải ghi ngày diễn, tên, thông tin nhận dạng lái xe và tiền công; hướng dẫn yêu cầu lái xe không phải người nhà, tiền công phù hợp thị trường. Thù lao trợ lý, nhân viên, nghệ sĩ cần hồ sơ trả tiền và lương; CPF chủ sử dụng cần sao kê; giữ hóa đơn tài sản và biên lai quảng bá. Bổ sung nội dung mua nếu biên lai thiếu; không có biên lai thì ghi nhà cung cấp, ngày, số lượng hoặc dịch vụ và số tiền. Người tổ chức có thể ghi từng buổi rồi tổng hợp năm; chi phí chung của nghệ sĩ phù hợp hơn với ghi theo tháng.
Tách tài khoản ngân hàng và báo cáo được xác nhận
Nên tách tài khoản ngân hàng kinh doanh và cá nhân, chỉ dùng tài khoản kinh doanh cho giao dịch thương mại, giữ sao kê hoặc sổ tài khoản của cả hai loại. Báo cáo được xác nhận trong hướng dẫn là báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối do người nộp thuế xác nhận đúng, ký tên; không có nghĩa mọi báo cáo đều phải kiểm toán bên ngoài. Báo cáo cần hồ sơ cả năm hỗ trợ; bảng cân đối nêu tài sản, nợ và vốn. Có thể thuê người làm kế toán chuyên nghiệp hỗ trợ lập.
Ngày khai thuế và năm kinh doanh trong phiên bản này
Hướng dẫn năm 2020 nêu hạn khai giấy ngày 15 tháng 4, khai điện tử ngày 18 tháng 4, nộp thuế trong một tháng sau thông báo đánh thuế hoặc trả GIRO 12 tháng. Sau khi bắt đầu kinh doanh, hướng dẫn nói nhận Form B hoặc B1 chậm nhất ngày 15 tháng 3 năm sau; nếu chưa nhận thì đăng ký người nộp thuế mới, với các kênh fax, bưu điện, email thời đó. Thu nhập năm 2020 được đánh thuế năm tính thuế 2021. Năm đầu từ ngày khai trương đến ngày 31 tháng 12, các năm sau từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12. Chủ doanh nghiệp tư nhân khai mục thương mại, kinh doanh, nghề nghiệp; thành viên hợp danh chính nộp Form P, mỗi thành viên khai phần phân bổ trong Form B, gồm lãi hoặc lỗ, tiền công, CPF, lãi, thuê và thu nhập Singapore khác được liệt kê.
Doanh thu, ngưỡng báo cáo và lãi sau điều chỉnh
Doanh thu là tổng thu trước chi phí. Báo cáo bốn dòng gồm doanh thu, lãi hoặc lỗ gộp, chi phí được trừ, lãi hoặc lỗ sau điều chỉnh. Doanh nghiệp tư nhân có doanh thu không quá S$200.000 khai hai dòng doanh thu và kết quả sau điều chỉnh. Bản tiếng Trung một chỗ yêu cầu doanh thu từ S$500.000 đính kèm báo cáo được xác nhận, câu sau lại nói không quá S$500.000 không cần đính kèm, gây chồng lấn tại đúng S$500.000. Cần xác nhận chỉ dẫn khai thuế áp dụng, không dựa vào câu mơ hồ; bản tiếng Anh cùng ngày dùng dưới S$500.000 cho nhánh không phải đính kèm. Dù doanh thu bao nhiêu vẫn phải lập sổ sách và lưu hồ sơ. Với dịch vụ không có giá vốn hàng bán như hướng dẫn này, lãi gộp bằng doanh thu; lãi sau điều chỉnh trừ chi phí đủ điều kiện và khấu hao thuế.
Chi phí được trừ, chi riêng tư và chi vốn
Chi phí phải phát sinh hoàn toàn, riêng cho việc tạo thu nhập kinh doanh. Ví dụ được phép gồm dựng sân khấu, tiền công và thưởng nghệ sĩ, ban nhạc, nhân viên, tạo hình biểu diễn, giấy phép, đăng ký, điện thoại, giao thông công cộng phục vụ kinh doanh, CPF chủ sử dụng, bảo dưỡng xe thương mại đủ điều kiện, sửa cơ sở kinh doanh, kế toán, chiêu đãi và quảng bá, gồm đóng góp tiền mặt chỉ phục vụ quảng bá kinh doanh. Không trừ như chi phí kinh doanh tiền ăn, sinh hoạt riêng, giải trí thân nhân bạn bè, lương thưởng của chủ và CPF, MediSave của họ, y tế, thuế, bảo hiểm cá nhân, quyên góp, vay và lãi riêng, chi phí vận hành ô tô cá nhân như ERP, xăng, đỗ xe, mua tài sản cố định, khấu hao kế toán và tiền phạt. Tài sản kinh doanh có thể được xử lý riêng bằng khấu hao thuế.
Phương pháp khấu hao thuế của bản năm 2020
Máy tính, máy fax và thiết bị tự động hóa có thể khấu trừ trong một năm. Hướng dẫn cũng cho tài sản giá trị thấp không quá S$5.000 mỗi món dùng một năm, trần S$30.000 mỗi năm tính thuế. Đa số tài sản khác có thể khấu trừ ba năm, trừ ô tô, xe máy, xe chở hàng nhẹ được nêu trong bản này. Theo thời gian sử dụng, cho khấu hao thuế ban đầu 20%, sau đó lấy 80% còn lại chia số năm sử dụng: xe tải, xe bán tải, xe van sáu năm; xe máy và xe đạp tám năm. Ô tô cá nhân không đủ điều kiện; hướng dẫn còn nhắc ô tô biển Q có giấy COE trước ngày 1 tháng 4 năm 1998. Đây là quy tắc thời điểm của nguồn.
Lỗ kinh doanh và chấm dứt hoạt động
Lỗ kinh doanh và khấu hao thuế có thể bù thu nhập khác cùng năm; ví dụ gốc nêu thu nhập làm công, lãi, cổ tức và tiền thuê. Phần chưa dùng có thể chuyển sang năm sau nhưng khi ngừng kinh doanh có khác biệt: lỗ kinh doanh còn lại có thể chuyển, khấu hao thuế chưa dùng thì không. Hướng dẫn không trình bày mọi điều kiện pháp luật để sử dụng lỗ.
Quy tắc thuế khấu trừ lịch sử khi thuê nghệ sĩ nước ngoài
Phiên bản này nêu thuế khấu trừ thông thường 15%, tạm thời 10% cho khoản đến hạn và phải trả từ ngày 22 tháng 2 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 3 năm 2022. Khai qua myTax Portal. Bản tiếng Trung ghi nộp chậm nhất ngày 15 tháng kế tiếp; tuy nhiên bản tiếng Anh chính thức cùng ngày, trang 11 và 13, ghi ngày 15 của tháng thứ hai tính từ ngày thanh toán. Đây là khác biệt thật giữa hai bản, không nên dùng câu tiếng Trung làm hạn thực hiện hiện nay. Khoản chịu thuế gồm mọi phí, hoa hồng, tiền boa, phụ cấp, tiền ăn và lợi ích như thuế do bên trả chịu. Vé máy bay do bên trả chịu và chỗ ở không quá 60 ngày trong cùng năm lịch được nhượng bộ nêu trong hướng dẫn; trên 60 ngày thì toàn bộ tiền ở chịu thuế. Vé máy bay, chỗ ở trong giới hạn 60 ngày do nghệ sĩ tự trả là khoản được trừ theo nhượng bộ; bản tiếng Anh xác nhận trên 60 ngày thì toàn bộ chỗ ở không được trừ. Không kéo dài mức 10% đã hết hạn sang các khoản trả về sau.
Hai ví dụ thuế khấu trừ và lỗi in số đã kiểm chứng
Ví dụ ca sĩ 20 ngày có thù lao S$5.000, người tổ chức trả chỗ ở S$200 mỗi ngày, ca sĩ tự trả vé máy bay S$1.500. Theo nhượng bộ thời đó, chỗ ở miễn thuế, vé máy bay được trừ, cơ sở tính thuế S$3.500, thuế 10% là S$350. Nếu người tổ chức còn chịu thuế thay, phụ cấp thuế là S$3.500 × 10/90 = S$388,89; cộng đúng cho cơ sở S$3.888,89 và thuế S$388,89. Hình PDF tiếng Trung thực in S$3.388,89, không khớp công thức và thuế, là lỗi cộng số tiền; bản tiếng Anh in đúng S$3.888,89. Đây là ví dụ lịch sử trong giai đoạn 10%, không phải cách tính khấu trừ hiện hành.
Ngày thanh toán, gộp khoản trả và chậm nộp
Ngày thanh toán là ngày sớm nhất trong: ngày đến hạn theo hợp đồng, hoặc ngày hóa đơn nếu không có hợp đồng; ngày ghi có tài khoản nghệ sĩ hoặc tài khoản được chỉ định; ngày thực trả. Với nhiều khoản trả cùng nghệ sĩ nước ngoài cho cùng buổi diễn, khoảng cách từ lần đầu tới các lần sau không quá 60 ngày, hướng dẫn cho gộp. Bản tiếng Trung tiếp tục ghi ngày 15 tháng kế tiếp; bản tiếng Anh trang 13 quy định ngày 15 của tháng thứ hai từ lần thanh toán cuối. Giữ rõ khác biệt hai bản khi đọc tư liệu lịch sử, và kiểm quy tắc áp dụng trước khi thực hiện. Nguồn nêu phạt chậm nộp 5%, sau đó thêm 1% cho mỗi tháng hoàn chỉnh, tối đa 15% bổ sung. Những mô tả này thuộc bản năm 2020.
MediSave và giảm trừ CPF
Hướng dẫn yêu cầu người tự doanh là công dân hoặc thường trú nhân Singapore có thu nhập kinh doanh ròng trên S$6.000 một năm đóng MediSave theo tỷ lệ và trần quy định. Theo nguồn, thu nhập ròng được tính sau chi phí được phép, khấu hao thuế và lỗ kinh doanh; sau đánh thuế sẽ có thông báo tính toán. Giảm trừ CPF bắt buộc, tự nguyện bị giới hạn theo tỷ lệ bắt buộc áp trên thu nhập kinh doanh được đánh thuế hoặc trần giảm trừ của năm, lấy mức thấp hơn. Xét năm thực đóng: ví dụ khoản cho năm tính thuế 2021 phải đóng chậm nhất ngày 31 tháng 12 năm 2020. Tự động giảm trừ dựa trên dữ liệu CPF Board; hướng dẫn nói không cần yêu cầu riêng trong tờ khai.
Vi phạm và tự nguyện khai báo theo bản năm 2020
Nguồn liệt kê thiếu hồ sơ hoặc không khai: khi bị kết tội có thể phạt tối đa S$1.000 mỗi năm tính thuế, không trả phạt có thể bị tù tới sáu tháng. Khai sai không có lý do hợp lý có thể bị phạt hai lần thuế thiếu, thêm phạt tiền tối đa S$5.000 hoặc tù ba năm, hoặc cả hai. Cố ý trốn thuế hay giúp trốn thuế: ba lần thuế, thêm tối đa S$10.000 hoặc ba năm tù, hoặc cả hai; gian lận trốn thuế nghiêm trọng: bốn lần thuế, thêm tối đa S$50.000 hoặc năm năm tù, hoặc cả hai. Giải thích tự nguyện khai báo với IRAS nói miễn phạt trong cùng năm tính thuế, sau đó 5% tăng theo năm, nhắc điều 95 và khả năng truy tố vụ nghiêm trọng. Tóm tắt lịch sử này không bảo đảm điều kiện tự nguyện khai báo hoặc kết quả phạt hiện hành.
Sáu phụ lục tạo dữ liệu khai thuế ra sao
Phụ lục 1 lập sổ thu hằng ngày theo nguồn, năm, ngày 1–31, 12 tháng, tổng tháng và năm. Phụ lục 2 là xác nhận phí năm của bên thuê, có ngày, tên, địa chỉ, số nhận dạng nghệ sĩ, năm, tổng thù lao, tên doanh nghiệp và người ký. Phụ lục 3 là bảng lương tháng với tên nhân viên, NRIC, giấy tờ Malaysia, số EP hoặc Work Permit, tiền công, CPF nhân viên, chủ sử dụng, tổng CPF, thuế phát triển kỹ năng và thuế lao động nước ngoài. Phụ lục 4 tổng hợp 12 tháng điện thoại, máy nhắn tin, giao thông công cộng, lái xe, chiêu đãi, CPF chủ sử dụng, trang phục, trang điểm, tóc và chi phí khác. Phụ lục 5 cho người tổ chức ghi mỗi buổi: ngày, thu A, thù lao theo tên nghệ sĩ, điện thoại, chiêu đãi, nhân sự, CPF và chi khác B, rồi A − B. Phụ lục 6 hỗ trợ báo cáo năm, có người nộp, địa chỉ, kỳ, tổng thu diễn và chi quảng cáo, điện thoại, văn phòng phẩm, bưu điện, danh thiếp, giao thông công cộng, chiêu đãi, nhân sự, tạo hình và chi khác ghi rõ; ô 1, 2, 3 là thu, chi đủ điều kiện, chênh lệch, ánh xạ sang bốn dòng. Vẫn phải nhận diện riêng khấu hao thuế và chi không được trừ.
Kênh liên hệ trong bản gốc
Hướng dẫn ghi email tự nguyện khai báo iit_compliance@iras.gov.sg. Kênh chung gồm website IRAS, trò chuyện và hotline ngày làm việc 8–17 giờ trừ lễ, myTax Mail trong myTax Portal, trung tâm dịch vụ giải đáp thuế thu nhập cá nhân. Nghi trốn thuế có thể gửi qua mẫu báo cáo IRAS; danh tính, thông tin được giữ bí mật. Đây là mô tả kênh trong PDF lịch sử; liên hệ thực tế nên dùng trang liên hệ chính thức hiện hành.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗