Phạm vi hiệp định và ngày có hiệu lực
Hiệp định bốn mươi lăm trang này được ký ngày 13 tháng 11 năm 2018, có hiệu lực ngày 1 tháng 1 năm 2021, thay thỏa thuận không có đi có lại ký ngày 9 tháng 12 năm 2014. Hiệp định triển khai trao đổi tự động theo thỏa thuận song phương về thông tin thuế, gồm mười điều chính và hai phụ lục chi tiết. Thời hạn rà soát tài khoản lịch sử trong bản gốc thuộc việc triển khai thời đó, không thể trực tiếp xem là thời hạn mới cho việc mở tài khoản hôm nay.
Loại tổ chức tài chính và phạm vi lãnh thổ
Tổ chức tài chính gồm tổ chức nhận tiền gửi, lưu ký, chủ thể đầu tư và công ty bảo hiểm được chỉ định. Tổ chức lưu ký thường phải có ít nhất 20% tổng thu nhập từ giữ tài sản và dịch vụ liên quan trong ba năm trước hoặc thời gian thực tế tồn tại, lấy kỳ ngắn hơn. Chủ thể đầu tư gồm hoạt động giao dịch, quản lý danh mục và kinh doanh đầu tư được quản lý cho khách hàng. Chi nhánh nước ngoài của tổ chức Singapore không nằm trong phạm vi tổ chức địa phương; chi nhánh tại Singapore của tổ chức nước ngoài thì được bao gồm. Định nghĩa phía Hoa Kỳ cũng phân biệt chi nhánh trong và ngoài lãnh thổ.
Tài khoản tài chính, người nắm giữ và người kiểm soát
Tài khoản tài chính gồm tiền gửi, lưu ký, quyền vốn hoặc quyền nợ của chủ thể đầu tư liên quan, bảo hiểm có giá trị tiền mặt và niên kim. Định nghĩa bảo hiểm có giá trị tiền mặt dùng ngưỡng vượt 50.000 đô la Mỹ, loại trừ niên kim hưu trí trả ngay đủ điều kiện. Chứng khoán phải thực sự đáp ứng điều kiện giao dịch thường xuyên; chỉ ghi trong sổ tổ chức là chưa đủ. Đại lý, người đứng tên hoặc trung gian thường không được coi là người nắm tài khoản hưởng lợi. Người kiểm soát phải truy đến cá nhân; với tín thác gồm người lập, bên nhận ủy thác, người bảo hộ, người thụ hưởng và người kiểm soát cuối cùng khác.
Cá nhân và chủ thể thuộc diện báo cáo
Singapore báo cáo người Hoa Kỳ được chỉ định, cùng chủ thể phi tài chính nước ngoài thụ động có người kiểm soát Hoa Kỳ được chỉ định. Các nhóm bị loại khỏi người Hoa Kỳ được chỉ định gồm công ty niêm yết và công ty liên kết liên quan, cơ quan chính phủ, tổ chức miễn thuế, ngân hàng, tín thác đầu tư bất động sản, công ty đầu tư được quản lý hoặc quỹ tín thác chung, tín thác từ thiện, người kinh doanh chứng khoán, môi giới và tín thác hưu trí được chỉ định. Chủ thể liên quan thường xét quyền kiểm soát hơn 50%. Định nghĩa tài khoản Hoa Kỳ trao đổi cho Singapore khác: gồm tiền gửi của cá nhân cư trú thuế Singapore có lãi hằng năm vượt 10 đô la Mỹ và tài khoản không phải tiền gửi của người cư trú thuế Singapore nhận thu nhập nguồn Hoa Kỳ phải báo cáo được chỉ định.
Trường báo cáo của phía Singapore
Mỗi tài khoản Hoa Kỳ phải báo cáo gồm tên, địa chỉ và TIN Hoa Kỳ của người nắm giữ; thông tin chủ thể thụ động và người kiểm soát Hoa Kỳ liên quan; số tài khoản; tên và số định danh tổ chức tài chính; số dư cuối năm hoặc giá trị ngay trước khi đóng. Tài khoản lưu ký còn có tổng lãi, cổ tức, thu nhập tài sản khác và tổng tiền bán hoặc mua lại. Tài khoản tiền gửi báo tổng lãi; tài khoản khác báo tổng khoản trả hoặc ghi có liên quan, gồm tiền mua lại.
Trường của phía Hoa Kỳ và cách trao đổi
Hoa Kỳ trao đổi tên, địa chỉ, TIN Singapore của cư dân Singapore, thông tin định danh tài khoản và tổ chức, tổng lãi tiền gửi, cổ tức nguồn Hoa Kỳ và thu nhập nguồn Hoa Kỳ khác phải báo cáo. Nghĩa vụ hiện có của Hoa Kỳ không gồm trường số dư tài khoản hoàn toàn giống phía Singapore. Điều 6 cam kết từng bước tiến đến mức có đi có lại tương đương, không có nghĩa hai bộ trường hiện đã giống nhau. Phải xác định tiền tệ và thường trao đổi hằng năm trong chín tháng sau cuối năm; thỏa thuận giữa cơ quan có thẩm quyền xử lý triển khai, sai sót và bảo vệ, còn bảo mật và giới hạn sử dụng theo hiệp định thông tin thuế làm căn cứ.
Tổ chức tuân thủ, thuế khấu trừ và chi nhánh bị hạn chế
Tổ chức báo cáo Singapore phải thực hiện báo cáo và yêu cầu đăng ký IRS áp dụng để tránh khấu trừ theo Điều 1471 FATCA. Trung gian đủ điều kiện và chủ thể khấu trừ được chỉ định phải khấu trừ 30% đối với khoản nguồn Hoa Kỳ thuộc diện khấu trừ trả cho tổ chức không tham gia; trung gian khác phải chuyển thông tin thanh toán cần thiết. Nếu thông tin cần thiết được trao đổi theo hiệp định, hiệp định không yêu cầu khấu trừ hoặc đóng tài khoản không hợp tác. Chi nhánh hoặc tổ chức liên quan ở nước ngoài bị luật địa phương hạn chế phải được xác định riêng là tổ chức không tham gia, báo cáo trong phạm vi luật cho phép, không thu hút tài khoản bị hạn chế hay hỗ trợ né tránh.
Sai sót, không tuân thủ nghiêm trọng và thuê ngoài
Sai sót hành chính nhỏ được sửa qua cơ quan có thẩm quyền và thực thi pháp luật địa phương. Nếu việc không tuân thủ nghiêm trọng của tổ chức Singapore chưa được giải quyết sau mười tám tháng kể từ thông báo, Hoa Kỳ sẽ xử lý tổ chức đó là tổ chức không tham gia. Thuê ngoài báo cáo hay thẩm định không chuyển trách nhiệm cuối cùng của tổ chức tài chính. Biện pháp chống né tránh nhắm vào dàn xếp nhằm tránh hiệp định. Đối xử thuận lợi hơn mà Hoa Kỳ cấp theo Điều 4 hoặc Phụ lục I cho đối tác khác có điều kiện tương đương thường tự áp dụng từ ngày ký hiệp định đó, trừ khi Singapore từ chối bằng văn bản.
Tham vấn, sửa đổi và chấm dứt
Cơ quan có thẩm quyền có thể tham vấn và hai bên sửa hiệp định bằng văn bản, thực hiện thủ tục có hiệu lực liên quan; phụ lục là bộ phận hiệp định. Thông tin kỳ trước vẫn chịu các quyền và điều khoản bảo mật được chỉ định của hiệp định cũ. Chấm dứt thường có hiệu lực ngày đầu tháng sau khi hết mười hai tháng kể từ thông báo viết. Điều khoản yêu cầu tham vấn trước ngày 31 tháng 12 năm 2018 là sắp xếp lịch sử, không phải ngày triển khai tương lai.
Phụ lục I: ngày xác định và phương pháp chung
Ngày xác định để phân loại tài khoản tại Singapore là 30 tháng 6 năm 2014, sớm hơn ngày hiệp định có hiệu lực. Ngưỡng tiền tính bằng đô la Mỹ, phải áp dụng cộng gộp tài khoản và quy đổi tiền tệ. Phân loại thường xét số dư cuối năm và thay đổi hoàn cảnh. Nếu Singapore cho phép, có thể dùng thủ tục thay thế được chỉ định trong Quy định Bộ Ngân khố Hoa Kỳ cho nhóm tài khoản xác định rõ. Tài khoản đã báo cáo thường tiếp tục báo cáo đến khi người nắm giữ không còn là người Hoa Kỳ được chỉ định (Specified U.S. Person); ngoại lệ tiền gửi có quy định riêng.
Tài khoản cá nhân có sẵn: loại trừ và rà soát số dư thấp hơn
Khi tổ chức không chọn chủ động rà soát, tài khoản cá nhân có sẵn với số dư ngày xác định không quá 50.000 đô la Mỹ và bảo hiểm giá trị tiền mặt hoặc niên kim không quá 250.000 đô la Mỹ có thể được loại trừ; bảo hiểm mà luật cấm bán cho cư dân Hoa Kỳ cũng có thể loại trừ. Tiền gửi không quá 50.000 đô la Mỹ còn có quy tắc loại trừ liên tục. Tài khoản số dư thấp hơn, vượt ngưỡng liên quan nhưng không quá 1 triệu đô la Mỹ, phải tìm dấu hiệu Hoa Kỳ trong dữ liệu điện tử: quốc tịch hoặc cư trú Hoa Kỳ, nơi sinh, địa chỉ thư hoặc cư trú, số điện thoại, chỉ dẫn chuyển tiền định kỳ, người được ủy quyền hoặc ký có địa chỉ Hoa Kỳ, và địa chỉ nhờ nhận hoặc giữ thư là địa chỉ duy nhất. Riêng với tài khoản số dư thấp hơn, địa chỉ nhờ nhận nằm ngoài Hoa Kỳ hoặc địa chỉ giữ thư không được coi là dấu hiệu Hoa Kỳ.
Chứng từ bổ sung khi có dấu hiệu Hoa Kỳ và hạn số dư thấp hơn
Nơi sinh Hoa Kỳ thường đòi hỏi bản tự xác nhận không thuộc Hoa Kỳ, hộ chiếu hoặc chứng minh nhân thân không phải Hoa Kỳ, cùng chứng nhận mất quốc tịch Hoa Kỳ hoặc giải thích hợp lý. Địa chỉ Hoa Kỳ, chỉ có số điện thoại Hoa Kỳ hoặc chỉ dẫn chuyển tiền thường xuyên đến Hoa Kỳ thường đòi hỏi đồng thời bản tự xác nhận và chứng cứ tài liệu. Một số trường hợp ủy quyền, địa chỉ nhờ nhận hoặc số điện thoại hỗn hợp có thể dùng một trong bản tự xác nhận được chỉ định hoặc chứng cứ tài liệu. Rà soát ban đầu cho tài khoản số dư thấp hơn phải xong trong hai năm từ ngày xác định; sau đó tiếp tục theo dõi thay đổi hoàn cảnh và việc chuyển thành nhóm giá trị cao.
Tài khoản cá nhân giá trị cao
Tài khoản vượt 1 triệu đô la Mỹ phải tăng cường tìm dữ liệu điện tử và khi cần rà tài liệu giấy, gồm hồ sơ khách hàng hiện tại và chứng từ năm năm trước. Nếu hệ thống tìm được đầy đủ sáu nhóm thông tin bắt buộc thì được miễn tìm hồ sơ giấy. Hiểu biết thực tế của người quản lý quan hệ khách hàng về tư cách Hoa Kỳ phải được xét độc lập. Rà soát ban đầu phải xong trong một năm từ ngày xác định; tài khoản về sau thành giá trị cao thường phải rà trong sáu tháng sau cuối năm liên quan. Rà hồ sơ giấy đã xong không phải lặp hằng năm, nhưng hỏi người quản lý quan hệ và theo dõi thay đổi vẫn phải tiếp tục. Hồ sơ trung gian đủ điều kiện đã có có thể miễn các bước tìm kiếm được chỉ định, không miễn quy tắc hiểu biết của người quản lý quan hệ.
Tài khoản cá nhân mới
Tiền gửi hoặc bảo hiểm giá trị tiền mặt mới có số dư cuối năm không quá 50.000 đô la Mỹ có thể được loại trừ nếu không chọn rà soát. Tài khoản mới khác phải lấy bản tự xác nhận cư trú thuế khi mở và đối chiếu tính hợp lý với hồ sơ mở tài khoản, chống rửa tiền. Tài khoản vốn được loại trừ về sau không còn đủ điều kiện phải có xác nhận liên quan trong chín mươi ngày sau cuối năm. Người có quốc tịch Hoa Kỳ vẫn phải xét tư cách Hoa Kỳ dù đồng thời cư trú nước khác. Tài khoản Hoa Kỳ phải có TIN Hoa Kỳ; khi xác nhận không còn đáng tin cậy phải lấy lại, hoặc xử lý là tài khoản phải báo cáo theo quy tắc áp dụng.
Tài khoản chủ thể có sẵn: ngưỡng và phân loại
Tài khoản chủ thể có sẵn không quá 250.000 đô la Mỹ tại ngày xác định có thể loại trừ đến khi số dư cuối năm vượt 1 triệu đô la Mỹ. Tài khoản vượt 250.000 đô la Mỹ phải rà trong hai năm; tài khoản về sau vượt 1 triệu đô la Mỹ phải rà trong sáu tháng sau cuối năm đó. Trước hết xét tư cách Hoa Kỳ theo đăng ký, địa chỉ và hồ sơ khách hàng, rồi phân biệt tổ chức tài chính với chủ thể phi tài chính nước ngoài chủ động hoặc thụ động. Tổ chức khu vực đối tác cùng tổ chức tham gia hoặc được coi là tuân thủ có GIIN xác minh thường không phải người nắm tài khoản Hoa Kỳ phải báo cáo; tổ chức tài chính không tham gia là vấn đề phân loại riêng.
Chủ thể thụ động và tài khoản chủ thể mới
Dùng hồ sơ chống rửa tiền/khách hàng để xác định người kiểm soát chủ thể thụ động. Với tài khoản có sẵn không quá 1 triệu đô la Mỹ, có thể dùng hồ sơ này xác định tư cách Hoa Kỳ của người kiểm soát; nếu vượt thì phải tự xác nhận. Tài khoản chủ thể thụ động mới phải lấy bản tự xác nhận về người kiểm soát, không dùng ngoại lệ số dư của tài khoản cũ. Tài khoản thẻ tín dụng hoặc tín dụng quay vòng mới chỉ được loại trừ nếu có thủ tục ngăn số dư có thuộc về khách hàng vượt 50.000 đô la Mỹ. Chủ thể mới khác phải được phân loại; trừ khi thông tin công khai đáng tin cậy hoặc đã có xác định được tư cách được phép, phải tự xác nhận. Tài khoản mở sau ngày 30 tháng 6 năm 2014 và trước ngày 1 tháng 1 năm 2015 có thể dùng cách tài khoản chủ thể có sẵn nếu được phép, nhưng không hưởng ngưỡng miễn rà soát 250.000 đô la Mỹ.
Mười cách đáp ứng tư cách chủ thể phi tài chính chủ động
Tư cách chủ động gồm: thu nhập thụ động và tài sản liên quan đều dưới 50%; công ty niêm yết và chủ thể liên quan; chủ thể lãnh thổ Hoa Kỳ đủ điều kiện; chính phủ, tổ chức quốc tế hoặc ngân hàng trung ương; kinh doanh nắm giữ vốn hoặc phục vụ công ty con phi tài chính, trừ quỹ đầu tư; doanh nghiệp khởi nghiệp phi tài chính thực chất trong tối đa hai mươi bốn tháng; chủ thể thanh lý hoặc tái tổ chức không là tổ chức tài chính trong năm năm trước; chỉ cấp vốn hoặc phòng ngừa rủi ro cho nhóm liên quan phi tài chính; chủ thể phi tài chính ngoại lệ theo quy định Hoa Kỳ; và tổ chức phi lợi nhuận đủ điều kiện. Tổ chức phi lợi nhuận còn phải đáp ứng toàn bộ điều kiện về mục đích được phép, miễn thuế, không có quyền tài sản tư nhân, hạn chế phân phối riêng và chuyển tài sản khi giải thể cho chính phủ hoặc tổ chức phi lợi nhuận.
Cộng gộp tài khoản, tỷ giá và chứng cứ đáng tin cậy
Khi hệ thống liên kết được, phải cộng gộp tài khoản tại tổ chức và chủ thể liên quan; toàn bộ số dư tài khoản chung được tính cho mỗi người nắm giữ. Người quản lý quan hệ còn phải cộng các tài khoản mà mình biết cùng một người thực tế kiểm soát, không nắm với tư cách ủy thác. Ngưỡng đô la Mỹ được đổi theo tỷ giá giao ngay công bố tại cuối năm dương lịch trước. Chứng cứ có thể gồm xác nhận cư trú thuế của chính phủ, giấy tờ nhân thân, giấy đăng ký hoặc địa chỉ chủ thể, chứng từ được chấp nhận cho trung gian đủ điều kiện, báo cáo tài chính, báo cáo tín dụng bên thứ ba, hồ sơ phá sản và báo cáo SEC Hoa Kỳ. Không dùng chứng cứ biết hoặc có căn cứ hợp lý nghi là không đáng tin. Cá nhân nhận quyền lợi tử vong bảo hiểm, không phải chủ hợp đồng, chỉ được suy đoán không phải người Hoa Kỳ được chỉ định (Specified U.S. Person) khi không có hiểu biết hay dấu hiệu trái ngược; thuê ngoài thẩm định được cho phép vẫn phải theo điều kiện áp dụng.
Phụ lục II: chính phủ, tổ chức quốc tế và ngân hàng trung ương
Người hưởng lợi thực sự được miễn gồm cơ quan chính phủ đủ điều kiện, tổ chức quốc tế có thỏa thuận trụ sở cần thiết và ngân hàng trung ương. Chủ thể do chính phủ kiểm soát phải được chính phủ nắm và kiểm soát toàn bộ, thu nhập thuộc chính mình hoặc chính phủ, tài sản giải thể thuộc chính phủ. Phải phân biệt người hưởng chương trình phúc lợi công với lợi ích từ ngân hàng thương mại tư nhân. Khoản từ hoạt động thương mại lưu ký, nhận tiền gửi hay bảo hiểm được chỉ định không tự động hưởng loại trừ tương tự. Khi đặc điểm rủi ro hỗ trợ, cơ quan có thẩm quyền có thể cùng quyết định bằng văn bản thêm hoặc bỏ nhóm trong Phụ lục II.
Quỹ hưu trí được miễn và chủ thể đầu tư thuộc sở hữu toàn bộ
Quỹ hưu trí tham gia rộng phải không có người thụ hưởng đơn lẻ được hưởng hơn 5% tài sản, chịu quản lý và báo cáo người thụ hưởng hằng năm; còn phải đáp ứng ít nhất một điều kiện: thu nhập đầu tư miễn thuế, ít nhất 50% đóng góp từ người sử dụng lao động, giới hạn hoặc chế tài rút khi chưa nghỉ hưu/tàn tật/tử vong, hoặc đóng góp nhân viên gắn với thu nhập hay không quá 50.000 đô la Mỹ mỗi năm. Quỹ ít người tham gia phải có dưới năm mươi người, người sử dụng lao động bảo trợ không là chủ thể đầu tư hoặc thụ động, đóng góp gắn với thu nhập, quyền lợi người không cư trú không quá 20%, chịu quản lý và báo cáo. Quỹ hưu trí do người hưởng lợi thực sự được miễn lập cũng có thể đủ điều kiện. Người nắm trực tiếp quyền vốn trong chủ thể đầu tư thuộc sở hữu toàn bộ phải là người hưởng lợi thực sự được miễn; người nắm trực tiếp quyền nợ phải là người hưởng lợi thực sự được miễn hoặc tổ chức nhận tiền gửi cho vay.
Đầy đủ mười điều kiện của tổ chức có cơ sở khách hàng địa phương
Tổ chức phải được cấp phép tại Singapore, không có địa điểm kinh doanh cố định ở nước ngoài trừ nơi hỗ trợ hành chính không quảng bá ra công chúng, không chủ động thu hút khách ngoài nước, xác định cư dân theo quy tắc địa phương, và ít nhất 98% giá trị tài khoản do cư dân Singapore nắm. Chính sách giám sát phải có từ ngày 1 tháng 7 năm 2014 hoặc ngày yêu cầu tư cách này, lấy ngày muộn hơn, đồng thời ngăn cung cấp tài khoản cho tổ chức tài chính không tham gia; tài khoản của người Hoa Kỳ được chỉ định không cư trú tại Singapore hoặc chủ thể phi tài chính nước ngoài thụ động có người kiểm soát không cư trú tại Singapore và là cư dân hoặc công dân Hoa Kỳ phải được báo cáo hoặc đóng. Phải rà các tài khoản có sẵn liên quan của người không cư trú và chủ thể, yêu cầu tổ chức tài chính liên quan được thành lập tại Singapore và đáp ứng cùng điều kiện, trừ quỹ hưu trí đủ điều kiện; không được phân biệt đối xử với người Hoa Kỳ cư trú Singapore. Website thông thường hoặc quảng cáo địa phương tình cờ lưu hành ở nước ngoài tự nó không thành thu hút khách ngoài nước.
Ngân hàng địa phương, tổ chức số dư thấp và đơn vị phát hành thẻ tín dụng
Ngân hàng địa phương hoặc hợp tác xã tín dụng phi lợi nhuận đủ điều kiện chủ yếu nhận tiền gửi và cho vay khách bán lẻ không liên quan hoặc thành viên; quyền lợi thành viên hợp tác xã không được vượt 5%. Phải đáp ứng điều kiện kinh doanh địa phương, không thu hút khách ngoài nước và website không cho mở tài khoản; tài sản tổ chức không quá 175 triệu đô la Mỹ, nhóm không quá 500 triệu đô la Mỹ. Tổ chức chỉ có tài khoản giá trị thấp không phải chủ thể đầu tư không được có tài khoản vượt 50.000 đô la Mỹ, tài sản tổ chức và cả nhóm đều không quá 50 triệu đô la Mỹ. Tổ chức chỉ phát hành thẻ tín dụng phải ngăn khoản nộp thừa vượt 50.000 đô la Mỹ hoặc hoàn trong sáu mươi ngày; khoản phí đang tranh chấp không tính là khoản gửi này, còn số dư có do trả hàng thì tính.
Tín thác do bên nhận ủy thác báo cáo và chủ thể đầu tư được bảo trợ
Tín thác Singapore có thể để bên nhận ủy thác đủ điều kiện báo cáo hoặc tham gia báo cáo toàn bộ thông tin tài khoản Hoa Kỳ cần thiết. Chủ thể đầu tư được bảo trợ không được là trung gian đủ điều kiện, hợp danh nước ngoài khấu trừ hoặc tín thác nước ngoài khấu trừ. Công ty nước ngoài được kiểm soát có bảo trợ phải thuộc sở hữu toàn bộ của tổ chức báo cáo Hoa Kỳ, chia sẻ hệ thống tài khoản điện tử có thể truy cập, và đáp ứng định nghĩa công ty nước ngoài được kiểm soát của phụ lục. Bên bảo trợ phải được ủy quyền, đăng ký IRS, thực hiện nghĩa vụ thẩm định, khấu trừ và báo cáo, xác định tổ chức được bảo trợ trong báo cáo, và chưa bị thu hồi tư cách. Khi phát hiện tài khoản Hoa Kỳ, hạn đăng ký tổ chức là ngày 31 tháng 12 năm 2016 hoặc chín mươi ngày sau lần phát hiện đầu, lấy ngày muộn hơn. Chú thích gốc dùng định nghĩa hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị, cùng cổ đông Hoa Kỳ có ít nhất 10% quyền biểu quyết; cần giữ ngữ cảnh phiên bản đó.
Công cụ đầu tư sở hữu tập trung, cố vấn và công cụ đầu tư tập thể
Công cụ sở hữu tập trung được bảo trợ không được quảng bá với công chúng không liên quan; sau khi loại quyền lợi được chỉ định không phải tính, giới hạn hai mươi cá nhân nắm giữ. Bên bảo trợ đủ điều kiện phải đăng ký, thực hiện nghĩa vụ, xác định công cụ và giữ tài liệu sáu năm. Cố vấn hoặc người quản lý phải để tài sản khách hàng tại tổ chức tài chính khác tổ chức không tham gia. Công cụ đầu tư tập thể được quản lý phải do nhóm nhà đầu tư được phép nắm, gồm quyền nợ liên quan vượt 50.000 đô la Mỹ. Khi chủ thể khác đã báo cáo toàn bộ thông tin cần thiết, quy tắc riêng tránh báo cáo trùng. Cổ phần vật chất vô danh cũ phải không được phát hành thêm sau ngày 31 tháng 12 năm 2012, hủy khi giao lại, thẩm định và báo cáo khi thanh toán, đồng thời mua lại hoặc phong tỏa lưu giữ trước ngày 1 tháng 1 năm 2017.
Tài khoản tiết kiệm, CPF và bảo hiểm được loại trừ
Tài khoản hưu trí phải chịu quản lý, được ưu đãi thuế, báo cáo hằng năm, và có điều kiện hoặc chế tài rút theo nghỉ hưu/tàn tật/tử vong; còn phải có đóng góp năm không quá 50.000 đô la Mỹ hoặc trọn đời không quá 1 triệu đô la Mỹ. Tiết kiệm mục đích khác phải chịu quản lý, được ưu đãi thuế hoặc trợ cấp chính phủ, có điều kiện rút đúng mục đích và trần 50.000 đô la Mỹ mỗi năm. Tài khoản Phát triển Trẻ em Singapore và tài khoản đầu tư CPF đủ điều kiện có quy định rõ riêng; gốc và thu nhập CPF phải trở lại tiết kiệm CPF, tiếp tục chịu điều kiện rút hưu trí. Bảo hiểm nhân thọ có thời hạn phải kết thúc bảo vệ trước chín mươi tuổi, phí nộp ít nhất hằng năm và không giảm, không được tiếp cận giá trị nếu chưa chấm dứt, khoản hủy bị giới hạn và không được chuyển nhượng có đối giá.
Di sản, tài khoản ký quỹ, tài khoản đối tác và định nghĩa cuối
Tài khoản di sản phải có di chúc hoặc chứng nhận tử vong. Loại trừ tài khoản ký quỹ gồm lệnh tòa, tiền bảo đảm mua bán/trao đổi/thuê bất động sản hoặc động sản đáp ứng chặt điều kiện, dự trữ thuế và bảo hiểm khoản vay bất động sản, cùng dự trữ để tổ chức tài chính nộp thuế. Ký quỹ bất động sản chỉ được bảo đảm giao dịch, giải phóng tài sản cho bên liên quan theo thỏa thuận và không được là tài khoản ký quỹ giao dịch tài sản tài chính hoặc tài khoản thẻ tín dụng. Loại trừ tài khoản khu vực đối tác phải có yêu cầu và giám sát tương đương. Định nghĩa cuối phân biệt Mô hình 1 trao đổi qua chính phủ với Mô hình 2 tổ chức báo cáo trực tiếp IRS, bổ sung trao đổi giữa cơ quan có thẩm quyền.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗