Chuẩn mực và điều kiện lịch sử
Tài liệu giải thích SFRS for SE áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2011, dùng tên ASC, FRS 39 và các chương luật cũ. Thực thể không có trách nhiệm giải trình công khai và trong mỗi năm của hai năm liên tiếp trước đó đáp ứng hai trong ba điều kiện: doanh thu không quá S$10 triệu, tổng tài sản không quá S$10 triệu, số nhân viên không quá 50. Thực thể mới có thể áp dụng trong hai năm đầu nếu không có trách nhiệm giải trình công khai. Loại trừ trường hợp công cụ được giao dịch công khai hoặc đang được phát hành để giao dịch công khai; hoạt động nhận tiền gửi hoặc giữ tài sản với tư cách nhận ủy thác như ngân hàng, bảo hiểm, quỹ; công ty đại chúng và tổ chức từ thiện. Phải xác định đây là tài liệu lịch sử, không trực tiếp dùng làm kết luận đủ điều kiện hiện nay.
Chấp nhận báo cáo và hai lựa chọn
IRAS chấp nhận báo cáo SE nộp cùng tờ khai nhưng vẫn cần điều chỉnh theo luật thuế; chỉ chấp nhận đồng bộ đối với công cụ thuộc tính thu nhập khi khác biệt là thời điểm ghi nhận. Có thể áp dụng đầy đủ phần 11/12 với giá trị phân bổ hoặc giá trị hợp lý qua lãi lỗ, hoặc dùng FRS 39 cho ghi nhận, đo lường kết hợp phần 11/12 cho công bố thông tin. Chuyển sang áp dụng đầy đủ phải phân loại lại; điều chỉnh đo lường chuyển tiếp một lần được ghi trực tiếp vào lợi nhuận giữ lại.
Bảng 1: công cụ cơ bản, công cụ khác và suy giảm giá trị
Công cụ cơ bản dùng giá trị phân bổ theo lãi suất thực tế: lãi thuộc tính thu nhập được đồng bộ, còn lãi thuộc tính vốn theo hợp đồng nên cần điều chỉnh. Công cụ khác ghi theo giá trị hợp lý qua lãi lỗ: lãi, lỗ chưa thực hiện thuộc tính thu nhập được đánh thuế hoặc khấu trừ, còn khoản thuộc tính vốn bị loại. Suy giảm giá trị thuộc tính thu nhập được trừ, khoản hoàn nhập bị đánh thuế không điều chỉnh theo chỉ số; suy giảm thuộc tính vốn không được trừ. Nếu chỉ áp dụng công bố thông tin SE, còn đo lường theo FRS 39 thì tiếp tục hướng dẫn đó.
Bảng 2: ba tình huống áp dụng đầy đủ
Bảng 2: thực thể đang dùng cách xử lý thuế trước FRS 39 có thể tiếp tục không thay đổi, nhưng phải đáp ứng đoạn 31 của hướng dẫn liên quan. Thực thể đã dùng cách xử lý thuế FRS 39 phải chuyển sang đồng bộ; trong năm tính thuế đầu tiên phải đánh thuế hoặc khấu trừ điều chỉnh chuyển tiếp trong số dư lợi nhuận giữ lại đầu kỳ. Nếu thực thể trước đây theo cách trước FRS 39 chọn chuyển sang đồng bộ thì lựa chọn không thể rút lại; năm đầu phải thực hiện điều chỉnh thuế và điều chỉnh chuyển tiếp đầu kỳ cần thiết.
Bảng 3: ba tình huống chỉ áp dụng công bố thông tin
Bảng 3: thực thể đang theo cách trước FRS 39 có thể tiếp tục không thay đổi, kèm điều kiện đoạn 31. Thực thể đã đồng bộ theo FRS 39 không có thay đổi vì vẫn đo lường theo FRS 39. Thực thể trước đây theo cách trước FRS 39 chọn đồng bộ thì không thể rút lại lựa chọn; phải theo chuẩn mực đã chọn và thực hiện điều chỉnh thuế, điều chỉnh chuyển tiếp lợi nhuận giữ lại cần thiết trong năm tính thuế đầu tiên áp dụng đồng bộ.
Thực thể mới, lựa chọn và mất điều kiện
SE mới lập báo cáo đầu tiên mặc định đồng bộ thuế; khi nộp tờ khai năm tính thuế đầu tiên có thể chọn bằng văn bản cách trước FRS 39, rồi chuyển sang đồng bộ về sau. Thực thể đã chọn không đồng bộ muốn chuyển phải chọn bằng văn bản khi nộp tờ khai của năm tính thuế đầu tiên muốn áp dụng; không thể rút lại lựa chọn. Nếu không đạt ngưỡng trong hai năm liên tiếp thì phải dùng SFRS đầy đủ; theo phiên bản lịch sử này, thực thể đã đồng bộ tiếp tục cách xử lý thuế FRS 39.
Khác biệt về tài sản cố định, R&D và vay vốn
Phần 17 của phiên bản này dùng nguyên giá trừ khấu hao và suy giảm giá trị, không dùng mô hình đánh giá lại; khi chuyển tiếp có thể coi giá trị đã đánh giá lại trước đó là nguyên giá kế toán. Khấu hao thuế về sau vẫn dựa trên chi phí thực tế có được tài sản, không phải giá trị đánh giá lại. Phần 18 ghi mọi chi phí R&D vào chi phí khi phát sinh nhưng vẫn phải đáp ứng điều kiện thuế. Phần 25 ghi mọi chi phí vay vào chi phí, song quy tắc thuế không đổi; nhà phát triển bất động sản vẫn vốn hóa chi phí vay thành chi phí phát triển được phép. Ghi nhận chi phí kế toán không bảo đảm được khấu trừ thuế.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF chính thức ↗