Thông báo lịch sử Hoa Kỳ được IRAS liên kết
Thông báo IRS dài hai mươi trang có hai chủ đề khác nhau: định chế tài chính nước ngoài theo Model 1 thiếu mã số thuế Hoa Kỳ, và bên khấu trừ thuế là định chế tài chính có văn phòng tại Hoa Kỳ thu thập mã số thuế nơi cư trú ở nước ngoài/ngày sinh. Giai đoạn miễn trừ chuyển tiếp là 2017–2019, không phải miễn trừ FATCA mới của Singapore năm 2026; mã số thuế Hoa Kỳ khác mã số thuế nơi cư trú nước ngoài.
Bối cảnh FATCA và lộ trình Model 1
Luật HIRE năm 2010 bổ sung các Điều 1471–1474 để xử lý việc không tuân thủ liên quan đến tài khoản nước ngoài. Định chế Model 1 báo cáo tài khoản Hoa Kỳ cho cơ quan thuế vùng đối tác, rồi trao đổi với cơ quan có thẩm quyền Hoa Kỳ; Model 2 là mô hình khác. Tài liệu điểm lại quy định chính thức năm 2013, quy định tạm thời/điều phối năm 2014 và quy định chính thức, bổ sung tháng 1 năm 2017 để giải thích giai đoạn chuyển tiếp.
Trách nhiệm mã số thuế Hoa Kỳ và bước xử lý sau mười tám tháng
Mã số thuế Hoa Kỳ bao gồm mã của chủ tài khoản là người Hoa Kỳ được chỉ định và người kiểm soát Hoa Kỳ được chỉ định của pháp nhân không phải Hoa Kỳ. Trước năm 2017, tài khoản hiện hữu áp dụng có thể không báo cáo mã số chưa có trong hồ sơ; vùng đối tác cam kết thu thập và báo cáo từ năm 2017. Không tuân thủ nghiêm trọng có thể được thông báo cho cơ quan vùng đối tác; sau mười tám tháng chưa giải quyết, định chế có thể bị coi là không tham gia và chịu khấu trừ. Chế độ Model 1 phụ thuộc vào tuân thủ đăng ký, báo cáo và trao đổi.
Ba điều kiện miễn trừ giai đoạn 2017–2019
Chỉ áp dụng cho tài khoản Hoa Kỳ phải báo cáo đã tồn tại: trong các năm 2017, 2018 và 2019, riêng việc thiếu mã số thuế không dẫn đến kết luận không tuân thủ nghiêm trọng nếu thu thập và báo cáo ngày sinh của chủ tài khoản/người kiểm soát liên quan, hàng năm yêu cầu chủ tài khoản cung cấp mã còn thiếu, và tìm trong dữ liệu có thể tra cứu điện tử trước khi báo cáo năm 2017 cho cơ quan địa phương. Không miễn các lỗi báo cáo khác hay trách nhiệm đối với khoản trả theo Chương 3 hoặc 61.
Đối tượng của quy tắc mã số thuế nước ngoài
Phần IV áp dụng cho bên khấu trừ thuế là tổ chức nhận tiền gửi, lưu ký, đầu tư hoặc công ty bảo hiểm được chỉ định có chi nhánh/văn phòng tại Hoa Kỳ, và tài khoản tài chính theo 1.1471-5. Chứng nhận gồm W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP và W-8IMY của bên trung gian đủ điều kiện hoạt động với tư cách nhà giao dịch phái sinh đủ điều kiện, yêu cầu quyền lợi hiệp định cho cổ tức. Dự kiến thu hẹp việc thiếu trường làm chứng nhận vô hiệu xuống khoản thu nhập nguồn Hoa Kỳ phải báo cáo 1042-S, không phải mọi khoản trả hoặc chứng nhận chỉ để tránh báo cáo 1099/khấu trừ dự phòng.
Loại trừ: hiệp định trao đổi và vùng không cấp mã số thuế
Người cư trú tại vùng không có hiệp định trao đổi thông tin thuế hai chiều với Hoa Kỳ như được nêu không cần mã số thuế nước ngoài hoặc giải thích; phải dùng danh sách Revenue Procedure được dẫn và cập nhật về sau. Với vùng được thêm vào, phải lấy mã trước hạn nộp 1042-S, kể cả gia hạn, cho năm dương lịch liền sau năm vùng đó được thêm vào. Danh sách IRS về vùng không cấp mã là ngoại lệ khác; danh sách ban đầu trong tài liệu lịch sử gồm Bermuda, Quần đảo Virgin thuộc Anh và Quần đảo Cayman, có thể cập nhật khi việc cấp mã thay đổi, không phải danh sách hiện hành cố định.
Loại trừ: tổ chức và chủ tài khoản cư trú tại lãnh thổ Hoa Kỳ
Chứng nhận hợp lệ về các mặt khác có thể xác nhận chủ tài khoản là chính phủ, tổ chức quốc tế, ngân hàng trung ương phát hành tiền nước ngoài hoặc người cư trú tại lãnh thổ Hoa Kỳ, được miễn trường mã số thuế nước ngoài này. Đây không phải miễn vô hạn mọi loại thuế/báo cáo. Sau khi thu hẹp phạm vi, không thể chỉ vì thiếu các trường này mà tự động áp dụng khấu trừ dự phòng trên tổng tiền thu của cá nhân.
Chứng nhận ký từ ngày 1 tháng 1 năm 2018 và chuẩn mực nhận biết
Đối tượng không thuộc ngoại lệ ký chứng nhận từ ngày nêu trên phải có mã số thuế nước ngoài hoặc giải thích hợp lý vì sao chưa được cấp. Trường hợp pháp luật không yêu cầu lấy mã theo hướng dẫn biểu mẫu sửa năm 2017; giải thích khác phải được đánh giá hợp lý. Có thể dựa vào thông tin nếu không thực sự biết hoặc có lý do để biết là sai; không phải xác minh định dạng của mọi nước. Địa chỉ cư trú mới ngoài vùng ghi trên chứng nhận có thể tạo lý do để biết. Khi thực sự biết đã có mã, không được dựa vào giải thích chưa được cấp mã.
Giới hạn dữ liệu tài khoản hiện hữu cuối năm 2017
Đối với tài khoản đã có ngày 31 tháng 12 năm 2017 và có chứng nhận hợp lệ lúc đó, lý do để biết mã sai hoặc việc thực sự biết đã có mã dù có giải thích chỉ giới hạn ở thông tin có thể tra cứu điện tử trong hồ sơ. Đây là chuẩn mực nhận biết chuyển tiếp được nêu, không phải cho phép bỏ chứng cứ của mọi tài khoản về sau.
Khoản trả trước năm 2018 và chứng nhận có hiệu lực ba năm
Chứng nhận hợp lệ về các mặt khác không bị vô hiệu đối với khoản trả trước ngày 1 tháng 1 năm 2018 chỉ vì thiếu mã số thuế nước ngoài/giải thích. Chứng nhận ký trước đó, có hiệu lực ba năm, được miễn trừ cho khoản trả về sau đến thời điểm sớm nhất giữa ngày 31 tháng 12 năm 2019, ngày hết hạn gốc và thay đổi hoàn cảnh liên quan; không kéo dài hiệu lực gốc.
Chứng nhận hiệu lực vô thời hạn và thủ tục thay thế
Chứng nhận hiệu lực vô thời hạn ký trước năm 2018 được miễn trừ đến thời điểm sớm hơn giữa ngày 31 tháng 12 năm 2019 và thay đổi hoàn cảnh. Nếu chứng nhận cũ vẫn hợp lệ về các mặt khác, có thể tiếp tục dựa vào sau đó bằng cách lấy mã số thuế/giải thích qua văn bản hoặc email rồi gắn với chứng nhận, hoặc gắn mã đã có trong hồ sơ với chứng nhận. Hết hạn gốc hoặc vô hiệu vì lý do khác vẫn đòi hỏi chứng nhận mới có mã/giải thích; áp dụng cùng chuẩn mực nhận biết.
Thời gian miễn trừ ngày sinh khác nhau
Chứng nhận hợp lệ thiếu ngày sinh có thể được chấp nhận nếu bên khấu trừ đã có ngày sinh trong hồ sơ; chủ tài khoản có thể bổ sung bằng văn bản hoặc email. Chứng nhận ký trước năm 2018 thiếu ngày sinh chỉ được miễn trừ cho khoản trả trước ngày 1 tháng 1 năm 2019, khác với chuyển tiếp mã số thuế nước ngoài đến cuối năm 2019.
Mã số thuế nước ngoài trên 1042-S từ năm 2018
Từ năm dương lịch 2018, mỗi 1042-S phải nộp cho tài khoản tại tổ chức Hoa Kỳ liên quan đều phải báo cáo mã nếu được cung cấp trên chứng nhận, thu thập theo thủ tục thay thế hoặc tìm thấy qua dữ liệu có thể tra cứu điện tử. Thu thập và báo cáo thông tin sẵn có là hai trách nhiệm; hướng dẫn dự kiến sửa không có nghĩa mọi trường hợp được miễn yêu cầu cung cấp đều có thể bỏ thông tin đã biết.
Ngày sinh trên 1042-S, tiền phạt và quyền dựa vào thông báo
Đối với năm dương lịch 2017 và chứng nhận được cung cấp từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, phải báo cáo ngày sinh nếu có trên chứng nhận hoặc trong dữ liệu có thể tra cứu điện tử; từ năm 2018, nếu có trên chứng nhận hoặc bất kỳ nơi nào trong hồ sơ thì đều phải báo cáo. Thiếu mã số thuế/ngày sinh phải báo cáo có thể bị phạt. Trước khi công bố quy định sửa đổi, có thể dựa vào các quy định sửa đổi dự kiến tại Phần IV. Người soạn và liên hệ thuộc tài liệu lịch sử; trường hợp hiện tại cần xem tài liệu chính thức về sau, không coi giai đoạn đã qua là miễn trừ hiện hành.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗