Phạm vi mô-đun bốn phần C
Bài giảng bản thứ hai tháng 6 năm 2026 của IRAS giải thích phân bổ số bổ sung địa bàn cho CE, lựa chọn loại trừ không trọng yếu và trách nhiệm trả thuế bổ sung nội địa DTT, tiếp nối tính ETR, lợi nhuận vượt mức và SBIE. Thuế bổ sung đa quốc gia MTT xử lý quyền lợi của công ty mẹ Singapore trong thực thể nước ngoài hoặc không thuộc địa bàn nào; DTT xử lý thực thể Singapore và một số thực thể lai ngược thành lập tại Singapore.
Tính số tiền địa bàn trước
Số bổ sung địa bàn bằng lợi nhuận vượt mức nhân tỷ lệ thuế bổ sung, cộng số bổ sung hiện hành thêm rồi trừ thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn QDMTT. Tính ETR và số bổ sung địa bàn trước, sau đó xác định phần mỗi CE. Quy tắc phân bổ khác nhau khi tổng thu nhập/lỗ GloBE dương và khi bằng không hoặc âm; không phân số âm của CE lỗ thành thuế âm.
Thu nhập địa bàn dương: chỉ phân cho CE có lãi
Theo điều 16(2), số bổ sung CE = A × B ÷ C. A là số bổ sung địa bàn; B là thu nhập GloBE dương của CE, nếu không dương thì bằng không; C chỉ cộng thu nhập dương, không phải thu nhập ròng địa bàn. Ví dụ một có thu nhập 50, 150, âm 75 và số bổ sung địa bàn 10; mẫu số là 200 thay vì 125, phân 2.5, 7.5 và không.
Địa bàn không dương và chỉ có số theo điều 21(1)
Điều 16(3)(a) dùng A × D ÷ E. Nếu thu nhập CE dương hoặc thuế thuộc phạm vi đã điều chỉnh không âm, D bằng không; nếu không, D = thu nhập GloBE × 15% − thuế đã điều chỉnh; E là tổng D. Ví dụ hai có thu nhập 50, âm 160, âm 80; thuế 2, âm 40, âm 20; D bằng không, 16, 8 và E bằng 24. Số bổ sung địa bàn 30 phân không, 20, 10. Quy tắc phân theo khoản kích hoạt thuế âm cụ thể, không theo tỷ lệ thu nhập dương.
Chỉ tính lại một niên độ trước
Nếu thu nhập địa bàn hiện tại không dương và số bổ sung thêm chỉ đến từ tính lại một năm cũ theo điều 21(4), điều 16(3)(b) dùng A × F ÷ G. F là thu nhập GloBE của CE trong năm cũ, số âm coi bằng không; G là tổng F. Ví dụ ba tính lại năm một ở năm năm, thu nhập cũ 20, 80, âm 50; mẫu số 100, số bổ sung 10 phân 2, 8, không. Phải dùng thu nhập năm được tính lại, không dùng năm hiện tại bị lỗ.
Nhiều năm cũ: phân QDMTT trước rồi phân cho thực thể
Nếu chỉ có số theo điều 21(4) của nhiều năm cũ, lấy P1 của từng năm trong tổng P, trừ phần QDMTT K × P1 ÷ P để được A. Sau đó phân theo F ÷ G của năm cũ ấy rồi cộng phần mỗi thực thể qua các năm. Ví dụ bốn có năm một 10, năm hai 20, tổng 30, QDMTT 24, còn 6; hai phần năm còn 2 và 4. Năm một thu nhập 20, 80, âm 50, phân 0.4, 1.6, không; năm hai 80, 80, âm 50, phân 2, 2, không. Tổng mỗi thực thể 2.4, 3.6, không.
Địa bàn không dương đồng thời có hai loại bổ sung thêm
Khi đồng thời có số C theo điều 21(1) và tổng tính lại P, phân QDMTT K theo tỷ lệ hai số. Phần kích hoạt hiện tại A1 = C − K × C ÷ (C + P), phân theo D ÷ E. Mỗi năm cũ A2 = P1 − K × P1 ÷ (C + P), phân theo F ÷ G của năm đó. Mỗi CE cộng mọi phần. C ở đây là số bổ sung hiện hành thêm, khác mẫu số thu nhập dương của công thức trước.
Ví dụ năm: kiểm đủ phân bổ cả ba phần
Năm năm có 30 theo điều 21(1) và hai khoản tính lại mỗi khoản 10, tổng 50; sau QDMTT 40 còn 10. Phần hiện tại 6 dùng thu nhập 50, âm 160, âm 80 và thuế 2, âm 40, âm 20; D bằng không, 16, 8 nên phân không, 4, 2. Phần năm một 2 dùng 20, 80, âm 50, phân 0.4, 1.6, không; phần năm hai 2 dùng 80, 80, âm 50, phân 1, 1, không. Tổng thực thể 1.4, 6.6, 2, khớp địa bàn 10. Dòng cuối A1 + A2 + A3 trong bản gốc chỉ phần đã phân cho mỗi thực thể, không cộng lại trực tiếp các phần địa bàn cho từng CE.
| Trường hợp | Thu nhập và thuế CE1/2/3 | Cơ sở phân bổ | Kết quả CE1/2/3 |
|---|---|---|---|
| Ví dụ một: có lãi | 50 /150 /−75 | 10 | 2.5 /7.5 /0 |
| Ví dụ hai: 21(1) | 50 /−160 /−80; thuế 2 /−40 /−20 | 30 | 0 /20 /10 |
| Ví dụ ba: một năm cũ | 20 /80 /−50 | 10 | 2 /8 /0 |
| Ví dụ bốn: năm một | 20 /80 /−50 | 2 | 0.4 /1.6 /0 |
| Ví dụ bốn: năm hai | 80 /80 /−50 | 4 | 2 /2 /0 |
| Ví dụ bốn: tổng | Tính lại 30 trừ QDMTT 24 | 6 | 2.4 /3.6 /0 |
| Ví dụ năm: hiện tại | 50 /−160 /−80; thuế 2 /−40 /−20 | 6 | 0 /4 /2 |
| Ví dụ năm: năm một | 20 /80 /−50 | 2 | 0.4 /1.6 /0 |
| Ví dụ năm: năm hai | 80 /80 /−50 | 2 | 1 /1 /0 |
| Ví dụ năm: tổng | Bổ sung thêm 50 trừ QDMTT 40 | 10 | 1.4 /6.6 /2 |
Phân cho CE không đồng nghĩa thông báo thuế MTT của công ty mẹ
Sau khi tính số bổ sung từng CE, mới xác định MTT của công ty mẹ ở Singapore là thành viên chịu trách nhiệm của nhóm trong năm, nắm quyền sở hữu CE khác và có số bổ sung từ CE liên quan nước ngoài hoặc không thuộc địa bàn nào. Thuế tùy tỷ lệ bao gồm của nó tại từng thực thể liên quan. Bài giảng dẫn chi tiết quyền lợi và bao gồm tới mô-đun một phần B; không tự động quy toàn bộ thuế địa bàn hoặc CE cho mọi công ty mẹ.
Loại trừ không trọng yếu là lựa chọn địa bàn từng năm
Thực thể khai chọn hàng năm trong GIR, khiến số bổ sung của CE đủ điều kiện được coi bằng không. Thường áp cho toàn nhóm CE thông thường tại địa bàn, không phải mỗi CE đạt ngưỡng riêng. Thực thể đặc biệt, CE sở hữu thiểu số (MOCE) và thành viên nhóm con sở hữu thiểu số không vào nhóm thông thường. Liên doanh độc lập và nhóm liên doanh có thể đủ điều kiện theo nhóm riêng. Thực thể không thuộc địa bàn nào, thực thể đầu tư IE và thực thể đầu tư bảo hiểm IIE rõ ràng không được xử lý số bằng không theo điều 19 này.
Hai ngưỡng bình quân ba năm đều nghiêm ngặt
Phải đồng thời có doanh thu đã điều chỉnh bình quân dưới EUR10 triệu và thu nhập/lỗ GloBE bình quân dưới EUR1 triệu. Dùng năm hiện tại, năm trước và năm trước nữa, theo thực thể tại địa bàn ở từng năm. Phép thử chi tiết là dưới, đúng ngưỡng không đủ, dù trang giới thiệu diễn đạt khái quát là không vượt. Nếu không CE địa bàn nào của nhóm có doanh thu đã điều chỉnh hoặc thu nhập/lỗ GloBE trong một năm cũ, bỏ năm đó khi tính bình quân; không tự động chia ba cho mọi địa bàn mới.
Doanh thu đã điều chỉnh và niên độ ngắn
Doanh thu đã điều chỉnh bắt đầu từ doanh thu phản ánh trong FANIL, tính các điều chỉnh quy định khi hình thành thu nhập/lỗ GloBE có ảnh hưởng doanh thu. Loại thay đổi chỉ liên quan chi phí và khoản giảm doanh thu hoặc thu nhập/lỗ GloBE năm ấy do tính lại theo điều 21(4) trong năm sau. Không đồng nhất điều chỉnh quy định 95 với mọi biến động doanh thu kế toán. Nếu niên độ không đủ mười hai tháng, nhân doanh thu địa bàn A và thu nhập/lỗ B với 365 rồi chia số ngày niên độ để quy năm trước phép thử bình quân.
DTT tính theo nhóm Singapore và không trừ QDMTT
Quy tắc mô-đun bốn cũng áp cho DTT, hình thành ETR và số bổ sung địa bàn theo thực thể Singapore và các nhóm tính riêng. MTT nhắm quyền lợi nước ngoài hoặc không thuộc địa bàn nào, DTT nhắm thực thể Singapore và công thức không trừ QDMTT. DTT cộng số của CE Singapore thông thường, RHE thành lập tại Singapore nhưng không ở Singapore, liên doanh và công ty con Singapore, cùng nhóm con sở hữu thiểu số hoặc MOCE Singapore. Số bổ sung DTT của IE và IIE bằng không; xử lý rộng hơn ở mô-đun tám.
Thực thể khai được chỉ định và việc trả thuế
UPE phải chỉ định CE Singapore làm thực thể khai được chỉ định DFE, đại diện CE Singapore, liên doanh và công ty con liên quan tại Singapore, cùng RHE thành lập theo luật Singapore nhưng ở nơi khác. Không được chỉ định thực thể chứng khoán hóa trừ khi nó là CE Singapore duy nhất. DFE chịu trách nhiệm khai, tính DTT và trả thay các thực thể được bao phủ; trách nhiệm tập trung này khác lựa chọn trả theo điều 45.
Điều 45(1) cho thực thể đủ điều kiện trả phần phân bổ
Nhóm có thể chọn để CE, liên doanh hoặc công ty con X trả DTT Y quy cho nó. Không chọn thực thể có thu nhập/lỗ GloBE âm, thực thể xuyên thấu không phải RHE đối với bất kỳ thu nhập, chi phí, lợi nhuận hoặc lỗ nào, thực thể có ETR từ 15% trở lên, hoặc đã rời nhóm/không còn liên quan trước ngày tờ khai năm. Hạn chế ghi thu nhập âm, số không không phải âm; nhưng hướng dẫn không đưa thuật toán mẫu số không nên không tự tạo.
Ba cơ sở thực thể chọn trả thuế
CE thông thường dùng Y = A ÷ B × C; A là thu nhập X, B là tổng thu nhập dương của CE Singapore thông thường, C là tổng số bổ sung nhóm đó. Với RHE thành lập tại Singapore nhưng ở nơi khác, MOCE độc lập hoặc liên doanh độc lập, B là thu nhập riêng X và C là số bổ sung riêng X. Với thành viên nhóm con sở hữu thiểu số hoặc nhóm liên doanh, B là tổng thu nhập dương của nhóm Singapore tương ứng, C là tổng số bổ sung nhóm ấy. Phải dùng đúng nhóm, không dùng thu nhập toàn cầu của cả tập đoàn.
Lựa chọn trả DTT không thay đổi tổng thuế
Ví dụ bốn thực thể có thu nhập 100, 200, âm 80, 80, tổng 300; thuế đã điều chỉnh 10, 15, không, 11, tổng 36. ETR 12%, tỷ lệ bổ sung 3%; sau SBIE 30, lợi nhuận vượt mức 270, DTT 8.1. Chọn CE2 trả dùng tổng thu nhập dương 100 + 200 + 80 = 380; CE2 trả 200/380 × 8.1, làm tròn 4.26; DFE trả 3.84, tổng vẫn 8.1. Lựa chọn phân trách nhiệm trả, không tạo loại trừ mới hoặc giảm thuế cả nhóm.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗