Phạm vi của hai mươi trang
Phần A mô-đun một, bản thứ hai tháng 6 năm 2026, giới thiệu BEPS 2.0, GloBE và thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn. Mục lục có triển khai Singapore, phạm vi và quy định đánh thuế, nhưng phần A kết thúc ở tổng quan; không có đầy đủ ngưỡng doanh thu tập đoàn hoặc tính thuế Singapore, nên không tự thêm như nội dung nguyên bản.
Hai trụ cột có chức năng khác nhau
Khung Bao trùm thống nhất giải pháp hai trụ cột ngày 8 tháng 10 năm 2021. Trụ cột Một phân bổ quyền đánh thuế lợi nhuận còn lại cho địa bàn thị trường; Trụ cột Hai cho phép thuế bổ sung đối với thu nhập chưa bị đánh thuế hoặc chịu thuế thấp. Sơ đồ Trụ cột Hai còn tách Quy tắc Chịu thuế STTR, IIR/UTPR của GloBE và QDMTT; không phải tất cả là cùng một thuế.
Cách tiếp cận chung không đồng nghĩa áp dụng ở mọi nơi
Thành viên áp dụng GloBE phải bảo đảm kết quả nhất quán với quy tắc; thành viên không áp dụng vẫn phải chấp nhận thành viên khác áp dụng quy tắc với tập đoàn đa quốc gia trong địa bàn mình. Chưa triển khai không tự động giúp tập đoàn tránh thuế bổ sung ở nước ngoài.
Diễn biến tài liệu tham chiếu: 2021–2023
Quy tắc mẫu được công bố tháng 12 năm 2021, chú giải tháng 3 năm 2022, báo cáo cơ chế an toàn và giảm nhẹ phạt tháng 12 năm 2022. Hướng dẫn tháng 2 năm 2023 bao gồm phạm vi, tính thu nhập và thuế, chuyển tiếp và thiết kế QDMTT; tháng 7 có tờ khai thông tin, chuyển đổi tiền tệ, tín dụng thuế, loại trừ thu nhập dựa trên thực chất và cơ chế an toàn; tháng 12 có cơ chế an toàn CbCR chuyển tiếp và phân bổ thuế CFC hỗn hợp.
Diễn biến tài liệu tham chiếu: 2024–2026
Tháng 4 năm 2024 tổng hợp chú giải đến tháng 12 năm 2023 và cập nhật ví dụ; tháng 6 hướng dẫn thu hồi nợ thuế hoãn lại, phân bổ thuế hiện hành/hoãn lại xuyên biên giới và công cụ chứng khoán hóa. Tháng 1 năm 2025 cập nhật tờ khai thông tin, danh mục trung tâm về tư cách đạt chuẩn chuyển tiếp, hướng dẫn 8.1.4/8.1.5 và 9.1; tháng 5 tổng hợp chú giải đến tháng 1 và cập nhật ví dụ; tháng 1 năm 2026 có hướng dẫn Gói Song song. Các ngày xác định phiên bản, không phải danh sách mọi cập nhật về sau.
Thứ tự: thuế tối thiểu nội địa, IIR, UTPR
QDMTT được áp dụng trước theo từng địa bàn, nâng thuế của các thực thể thành viên chịu thuế thấp tại đó lên mức tối thiểu 15%. IIR đánh thuế bổ sung vào thực thể mẹ liên quan đối với thành viên chịu thuế thấp, trừ QDMTT đã trả; UTPR là cơ chế dự phòng cho phần IIR chưa thu đủ. Thứ tự này tránh nhiều địa bàn đánh thuế trùng cùng lợi nhuận chịu thuế thấp mà không điều chỉnh.
IIR: từ trên xuống và hai sơ đồ
Thông thường áp dụng từ trên cùng của cơ cấu sở hữu. Ví dụ một: địa bàn A có IIR, UPE sở hữu toàn bộ công ty con B; A thu thuế từ UPE. Ví dụ hai: UPE ở C không có IIR, địa bàn D của thực thể mẹ trung gian có IIR và sở hữu toàn bộ công ty con E; cả hai tầng đều 100%, thực thể mẹ trung gian D áp dụng. Sơ đồ xác định thực thể mẹ bị đánh thuế, không tính số tiền.
UTPR: sơ đồ phân bổ phần thiếu của B cho C
Địa bàn A của UPE không có IIR hoặc UTPR, sở hữu toàn bộ công ty con B và C; B không có UTPR, C có. Sơ đồ phân bổ thuế bổ sung của B cho C. Nói chung, các địa bàn thành viên áp dụng UTPR thu thuế theo yếu tố phân bổ dựa trên thực chất; tài liệu không nêu trọng số bằng số.
QDMTT: thu tại địa phương và hai ví dụ đối chiếu
QDMTT đánh thuế thu nhập chịu thuế thấp tại địa phương và được trừ vào IIR hoặc UTPR. Ví dụ một: công ty con B trả QDMTT, giảm IIR của thực thể mẹ A; ví dụ hai: địa bàn công ty con D không có QDMTT, UPE tại C áp dụng IIR. Cả hai sơ đồ đều sở hữu toàn bộ, chỉ minh họa thứ tự, không có nghĩa miễn nghĩa vụ khai khác.
Thuật ngữ và ngày phiên bản
UPE là thực thể mẹ tối cao, IPE là thực thể mẹ trung gian, CE là thực thể thành viên, QDMTT là thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn. MTT và DTT là thuật ngữ Singapore cho thuế bổ sung doanh nghiệp đa quốc gia và thuế bổ sung nội địa. Bảng viết tắt phân biệt luật/quy định năm 2024 và quy định hành chính năm 2025. Trang cuối nói đây là tài liệu tìm hiểu chung tại ngày trình bày; trước khi dùng mô-đun sau cần kiểm tra cập nhật phiên bản trên trang học chính thức.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗