Phạm vi hỏi đáp hợp nhất
Hỏi đáp FATCA hợp nhất 35 trang của IRAS gồm quy tắc chung, thẩm tra, đăng ký, chuẩn bị báo cáo, kiểm tra XML, nộp và câu hỏi của chủ tài khoản; lịch sử sửa đổi đến ngày 19 tháng 12 năm 2024. Một số câu trả lời giữ cách xử lý của năm báo cáo cũ, rồi câu sau giải thích biện pháp thay thế. Vì vậy, trước khi chọn cách xử lý thiếu mã số thuế, phải xác định năm báo cáo, loại tài khoản và thông báo áp dụng.
FATCA là chế độ báo cáo của Hoa Kỳ để xác định tài khoản tài chính của người Hoa Kỳ xác định và một số thực thể nước ngoài có người kiểm soát Hoa Kỳ. Định chế tài chính nước ngoài không tuân thủ có thể bị khấu trừ 30% trên các khoản thanh toán có nguồn Hoa Kỳ liên quan; không phải đánh 30% đồng loạt trên số dư khách hàng Singapore hoặc từng giao dịch chuyển tiền. Singapore áp dụng Model 1: định chế báo cáo IRAS rồi thông tin được trao đổi với Hoa Kỳ. Model 2 được hỏi đáp dùng để so sánh thường báo cáo trực tiếp Hoa Kỳ, kèm yêu cầu thông tin bổ sung.
Định chế tài chính và người Hoa Kỳ thuộc phạm vi
Các loại định chế tài chính gồm tổ chức nhận tiền gửi, tổ chức lưu ký, thực thể đầu tư và công ty bảo hiểm xác định. Xác định người Hoa Kỳ liên quan quốc tịch, tư cách thường trú và công ty, di sản, tín thác Hoa Kỳ liên quan; phải theo định nghĩa luật thuế Hoa Kỳ, không chỉ theo nhãn quốc tịch Singapore. Tín thác có thể liên quan phép thử tòa án Hoa Kỳ và quyền kiểm soát.
Định chế tài chính Singapore thường gồm định chế cư trú thuế hoặc thành lập tại Singapore, nhưng loại trừ chi nhánh ở nước ngoài; chi nhánh tại Singapore của định chế nước ngoài cũng có thể thuộc phạm vi. Định chế báo cáo thường phải đăng ký IRS để lấy GIIN. Chủ sở hữu hưởng lợi được miễn và định chế được coi là tuân thủ tại Phụ lục II phải được xét riêng: loại trước có thể không có nghĩa vụ FATCA, loại sau có thể có nghĩa vụ giảm bớt. Không coi yêu cầu đăng ký và thẩm tra của mọi loại không báo cáo là giống nhau.
Rà soát tài khoản và thay đổi hoàn cảnh
Ví dụ lịch sử là tài khoản hiện hữu ngày 31 tháng 7 năm 2014 đổi địa chỉ thư tín thành địa chỉ Hoa Kỳ ngày 15 tháng 12 cùng năm. Dấu hiệu Hoa Kỳ mới có thể dẫn đến phải báo cáo năm 2015, trừ khi định chế lấy được chứng cứ phù hợp theo thủ tục khắc phục của hiệp định. Phải đọc yêu cầu chứng cứ cùng hiệp định; hỏi đáp tóm tắt chứng từ không có nghĩa được bỏ tự xác nhận mà hiệp định yêu cầu.
Tài khoản doanh nghiệp tư nhân do cá nhân sở hữu được xử lý là tài khoản cá nhân; tài khoản do công ty sở hữu không trở thành tài khoản cá nhân chỉ vì công ty có một cổ đông. Tài khoản mở rồi đóng chỉ trong 14 ngày cũng không tự động được loại khỏi FATCA. Định chế phải áp dụng quy tắc tài khoản và báo cáo, không tự đặt thời gian tồn tại tối thiểu.
Nới yêu cầu mã số thuế lịch sử 2014–2019
Quy định ban đầu cho phép không khai mã số thuế Hoa Kỳ của một số tài khoản hiện hữu trong năm 2014–2016 nếu hồ sơ định chế không có mã; yêu cầu chung thay đổi từ năm 2017. Notice 2017-46 sau đó nới yêu cầu có điều kiện cho năm báo cáo 2017–2019: báo cáo ngày sinh cá nhân và người kiểm soát liên quan, hằng năm yêu cầu mã còn thiếu và hoàn thành tìm kiếm dữ liệu điện tử có thể tra cứu theo quy định trước khi báo cáo năm 2017.
AAAAAAAAA gồm chín chữ A thuộc cách xử lý thiếu mã lịch sử liên quan, không phải giá trị thay thế mã số thuế Hoa Kỳ dùng vĩnh viễn. Mã và thông báo sau đó phải dùng đúng năm áp dụng.
Các mã trước đây dùng từ năm báo cáo 2020
Hỏi đáp nêu 222222222 cho tài khoản cá nhân hiện hữu và người kiểm soát NFFE thụ động chỉ có dấu hiệu nơi sinh Hoa Kỳ; 444444444 cho tài khoản hiện hữu có dấu hiệu Hoa Kỳ khác, sau thay đổi hoàn cảnh hoặc vượt ngưỡng nhưng chưa khắc phục. 777777777 dùng cho tài khoản không hoạt động đủ điều kiện; các tình huống lịch sử liên quan khác có thể dùng AAAAAAAAA.
Ngoài ra, 333333333 áp dụng tài khoản cá nhân mới và người kiểm soát NFFE thụ động có dấu hiệu nơi sinh Hoa Kỳ, đáp ứng tình huống quy định như xác nhận cũ mất tin cậy hoặc vượt ngưỡng; 555555555 xử lý tình huống tương ứng ở tài khoản mới có dấu hiệu Hoa Kỳ khác. Mô tả 666666666 trước đây liên quan tài khoản thực thể NFFE thụ động hiện hữu vượt US$1 triệu, chưa có tự xác nhận và chưa xác định dấu hiệu Hoa Kỳ ở người kiểm soát. Phần sau tài liệu cập nhật mô tả này; không áp thẳng ngưỡng cũ vào bảng mới.
Mã thuế thực thể nước ngoài và người kiểm soát Hoa Kỳ
Trong loại FATCA101 và FATCA102, mã thuế tổ chức của chính thực thể không phải Hoa Kỳ khác mục đích với mã thuế của chủ sở hữu hoặc người kiểm soát Hoa Kỳ. Có thể khai mã nước ngoài lấy được kèm nước cấp, dùng định dạng chữ số và chữ cái được phép; mã nước ngoài đó không thay mã số thuế Hoa Kỳ mà người kiểm soát Hoa Kỳ xác định phải cung cấp.
Bỏ trường mã thuế thực thể hoặc để trống có thể gây lỗi bản ghi. Hỏi đáp ưu tiên mã nước ngoài hợp lệ; khi không lấy được, hướng dẫn cho trường thực thể không phải Hoa Kỳ liên quan là NA, với nước cấp SG. Không sao chép cách xử lý này sang trường mã thuế cá nhân Hoa Kỳ.
Notice 2023-11: nới yêu cầu cho năm 2022–2024
Nới yêu cầu có điều kiện cho tài khoản hiện hữu đòi hỏi: báo cáo ngày sinh cá nhân và người kiểm soát thiếu mã số thuế Hoa Kỳ; từ năm dương lịch 2023 hằng năm yêu cầu mã; hằng năm tìm trong dữ liệu điện tử có thể tra cứu; và dùng mã phản ánh đúng tình huống tài khoản. Hồ sơ chứng minh chính sách và quy trình bắt buộc ban đầu phải giữ đến hết năm 2028.
Thông báo hằng năm phải dùng cách mà định chế nhận định hợp lý là có khả năng liên hệ chủ tài khoản nhất, kèm URL Joint FATCA FAQs của Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ; hoặc cung cấp bản hỏi đáp này cùng bản sao hay liên kết thủ tục IRS nới yêu cầu cho một số cựu công dân Hoa Kỳ, nhằm khuyến khích cung cấp mã số thuế. Báo cáo năm 2022 đến hạn ngày 31 tháng 5 năm 2023; giai đoạn chuyển tiếp cho phép mã cũ hoặc mới. Năm 2023 và 2024 lần lượt đến hạn 31 tháng 5 năm 2024 và 2025, phải dùng mã cập nhật. Đợt gia hạn sau kéo dài thời gian giữ hồ sơ liên quan, xem dưới đây.
Mã nơi sinh cập nhật và thứ tự ưu tiên
000222111 dành riêng tài khoản tiền gửi cá nhân hiện hữu chỉ có dấu hiệu nơi sinh Hoa Kỳ, đồng thời định chế xác định chủ tài khoản là người cư trú tại nơi duy trì tài khoản cho cả mục đích thuế và chống rửa tiền. Mã này ưu tiên hơn mọi mã khác có thể áp dụng. 222222222 dành phạm vi rộng hơn của tài khoản cá nhân hiện hữu và người kiểm soát NFFE thụ động chỉ có dấu hiệu nơi sinh Hoa Kỳ, nhưng loại trừ tài khoản phải dùng 000222111; mã 222222222 lại ưu tiên hơn các mã còn lại.
333333333 xử lý tài khoản cá nhân mới có dấu hiệu nơi sinh Hoa Kỳ, kể cả tình huống người kiểm soát liên quan: thay đổi hoàn cảnh làm tự xác nhận cũ không đáng tin cậy nhưng chưa có xác nhận mới; hoặc khi mở dưới ngưỡng hồ sơ và báo cáo, sau đó vượt ngưỡng mà chưa có xác nhận yêu cầu. Điền mã không bù được thẩm tra, cũng không tự làm tài khoản mới đủ điều kiện nới yêu cầu.
Mã mới cho dấu hiệu khác, thực thể thụ động và tài khoản không hoạt động
444444444 dùng cho tài khoản cá nhân và thực thể hiện hữu có dấu hiệu ngoài nơi sinh Hoa Kỳ: thay đổi hoàn cảnh tạo dấu hiệu Hoa Kỳ mới hoặc làm xác nhận và chứng từ cũ không tin cậy, nhưng chưa có tài liệu thay thế hợp lệ; cũng gồm tài khoản dưới ngưỡng tại ngày xác định theo hiệp định, sau đó vượt mà chưa có chứng từ cần thiết. Ngày xác định không nhất thiết là ngày mở. 555555555 xử lý tình huống tương ứng của tài khoản mới có dấu hiệu Hoa Kỳ khác, gồm chứng từ mất tin cậy hoặc sau đó vượt ngưỡng.
666666666 cập nhật dùng cho tài khoản thực thể NFFE thụ động hiện hữu mà chưa có tự xác nhận của một hoặc nhiều người kiểm soát và không xác định dấu hiệu Hoa Kỳ ở bất kỳ người kiểm soát nào; mô tả mới không lặp điều kiện US$1 triệu cũ. 777777777 dành tài khoản hiện hữu không hoạt động có số dư vượt ngưỡng báo cáo, nhưng mã khác áp dụng được thì ưu tiên. 999999999 chỉ là loại còn lại sau khi đã nỗ lực thiện chí, hoàn thành rà soát/thẩm tra và không mã nào khác áp dụng; không phải giá trị thay thế chung cho mã thuế chưa biết.
Notice 2024-78: yêu cầu bổ sung cho năm 2025–2027
Cập nhật tháng 12 năm 2024 kéo dài nới yêu cầu có điều kiện cho tài khoản hiện hữu đến năm báo cáo 2025, 2026 và 2027. Định chế tiếp tục báo cáo ngày sinh, yêu cầu hằng năm, tìm điện tử hằng năm và dùng đúng mã. Từ năm dương lịch 2025, nếu thông tin tài khoản có thể tra cứu điện tử chứa mã thuế nước ngoài hoặc mã tương đương do nước cư trú cấp, phải khai mã nước ngoài đó cho từng người Hoa Kỳ xác định thiếu mã số thuế Hoa Kỳ bắt buộc.
Thành phố và nước cư trú của mỗi người liên quan phải điền trong các trường có cấu trúc AddressFix. Nên dùng AddressFix cho địa chỉ hết mức có thể; AddressFree được bổ sung nhưng không thay thành phố và nước bắt buộc. Chính sách, quy trình và bằng chứng thực hiện phải giữ đến hết năm 2031, kể cả hồ sơ nới yêu cầu theo Notice 2023-11 trước đó còn áp dụng. Đây là nới yêu cầu thiếu mã số thuế ở tài khoản hiện hữu, không miễn chung cho tài khoản mới hoặc nghĩa vụ FATCA khác.
Thông báo lỗi IRS không tự động dẫn đến đóng tài khoản
Dù dùng mã quy định, thiếu mã số thuế Hoa Kỳ bắt buộc vẫn có thể khiến IRS gửi thông báo lỗi bản ghi. Hỏi đáp cho biết có 120 ngày sửa sau khi nhận thông báo lỗi qua quy trình IRAS. Chưa bổ sung được mã tự nó không lập tức cấu thành không tuân thủ nghiêm trọng, cũng không tự động buộc đóng tài khoản hay khấu trừ thuế.
Phải đánh giá lý do thiếu, mức độ đầy đủ của yêu cầu và tìm kiếm do định chế thực hiện, việc hoàn thành thẩm tra và mọi điều kiện nới yêu cầu liên quan. Định chế nên lưu chứng cứ liên hệ và điều tra, trả lời theo quy trình sửa quy định. Chỉ điền mã giữ chỗ không đủ chứng minh tuân thủ.
Kiểm tra và nộp thông tin đăng ký FATCA
Hỏi đáp hướng dẫn định chế tài chính Singapore báo cáo chọn More > AEOI > View/Update FI AEOI Profile tại myTax Portal. Ảnh minh họa tách đăng ký CRS khỏi mục đã cung cấp thông tin đăng ký FATCA; còn hiển thị loại định chế, năm báo cáo đầu, ngày hiệu lực, GIIN của định chế và GIIN bên bảo trợ hoặc người nhận ủy thác liên quan. Chỉ có hồ sơ CRS không có nghĩa thông tin FATCA đã đủ.
Lần nộp mới có thể dùng Apply for CRS Registration để cung cấp thông tin FATCA mà IRAS nêu; định chế đã đăng ký CRS bổ sung FATCA qua dịch vụ AEOI liên quan. Hỏi đáp nêu xử lý khoảng ba tuần; kết quả gửi email người liên hệ hoặc người nhận ủy thác là cá nhân, và có thể tự xem trang hồ sơ. Hai chế độ dùng chung một người liên hệ; đăng ký CRS trước rồi thêm FATCA có thể phải nộp lại thư ủy quyền.
Quỹ ô, bên bảo trợ và tín thác do người nhận ủy thác lập hồ sơ
Quỹ ô đăng ký IRAS ở cấp quỹ ô và báo cáo tài khoản quỹ phụ dưới quỹ ô đó. Không lấy GIIN quỹ phụ thay trực tiếp GIIN quỹ ô; cần lấy mã quỹ ô phù hợp rồi hủy đăng ký quỹ phụ không cần sau khi mã được cấp. Bên bảo trợ không tự phải cung cấp đăng ký FATCA chỉ vì bảo trợ bên khác nếu bản thân không là định chế tài chính Singapore báo cáo. Thực thể được bảo trợ cung cấp GIIN bên bảo trợ, có đuôi SP.702 khi áp dụng; phương tiện đầu tư sở hữu tập trung được bảo trợ dùng mã bên bảo trợ tại trường đăng ký quy định và ReportingFI TIN.
Tín thác do người nhận ủy thác lập hồ sơ được hỏi đáp nêu không xử lý qua Apply for CRS Registration. Người nhận ủy thác cung cấp tên tín thác và thông tin khác ở View/Edit Trustee-Documented Trusts trước khi nộp báo cáo. Lộ trình tùy phân loại thực thể, không đăng ký mọi quỹ hoặc tín thác bên dưới giống hệt nhau.
Chuẩn bị XML, PDF điền được và tờ khai không tài khoản
Định chế có thể tự lập XML. Cổng không có giao diện web nhập báo cáo tài khoản thủ công từng mục, nhưng từ năm báo cáo 2019 có thể dùng PDF điền được. Mỗi tệp XML hoặc PDF không quá 5 MB; PDF tối đa 40 báo cáo tài khoản, vượt dung lượng phải tạo lại. Mỗi lần lưu có thể tăng dung lượng dù không thay đổi, nên hỏi đáp khuyên thu đủ dữ liệu trước, điền xong mới lưu, tránh lưu lặp.
Có thể nộp nhiều tệp, nhưng tất cả phải nộp chậm nhất ngày 31 tháng 5 năm sau năm báo cáo. Không có tài khoản Hoa Kỳ phải báo cáo vẫn phải khai không tài khoản cho IRAS. Từ năm 2019 có thể chọn thẳng Return with Nil Data, không cần lập XML. Cách IRS xử lý báo cáo không tài khoản Model 1 không hủy nghĩa vụ khai không tài khoản tại Singapore. Khi thanh lý hoặc ngừng hoạt động liên quan, có thể nộp trước báo cáo cuối của năm hiện tại, kể cả khai không tài khoản khi áp dụng, rồi xin hủy đăng ký IRAS.
Kiểm tra tính hợp lệ, nhà cung cấp và định dạng tệp
Hỏi đáp dẫn đến mẫu XML IRS, schema 2.0 và hướng dẫn sử dụng, kết hợp quy tắc nghiệp vụ bổ sung và tài liệu thực hành tốt của IRAS. Định chế có thể dùng phần mềm nhà cung cấp và công cụ kiểm tra XML, nhưng cần thẩm định nhà cung cấp và có đội ICT nội bộ tham gia. Mẫu IRS không có nghĩa giới thiệu nhà cung cấp thương mại; tệp chưa kiểm tra có thể bị từ chối và phải lập lại.
Phải dùng tiền tố namespace quy định, không giả định namespace mặc định không tiền tố sẽ được nhận. Thiếu phần tử bắt buộc, xử lý sai ký tự đặc biệt hoặc chuỗi ký tự hạn chế đều có thể gây thất bại. Phải xử lý đúng ký tự nhạy cảm XML, nhưng không có nghĩa văn bản đã escape đúng luôn bị cấm chứa dấu &. Tên tệp không có khoảng trắng. Chỉ kiểm tra cú pháp XML không thay được kiểm tra quy tắc nghiệp vụ IRAS.
Sửa theo yêu cầu, tự sửa và hủy bản ghi tài khoản
FATCA2 là loại dữ liệu sửa khi IRS yêu cầu sửa qua thông báo lỗi bản ghi liên quan. FATCA4 dùng khi định chế tự phát hiện thông tin cần sửa, hoặc IRAS thông báo được nhận nhưng có lỗi như hỏi đáp nêu. FATCA3 hủy bản ghi trước; khi cần, nộp bản thay thế dưới FATCA1 là dữ liệu mới. Ba thao tác khác nhau, không tùy ý đổi cho nhau.
Chọn đúng DocTypeIndic và để CorrMessageRefID, CorrDocRefID tham chiếu mã thông điệp và mã bản ghi gốc tương ứng. Bản sửa theo yêu cầu hoặc tự sửa phải chứa mọi nội dung cần thiết, kể cả trường không đổi, không chỉ gửi phần thay đổi. Bản hủy lặp giá trị gốc theo quy định. Mỗi tệp phải đạt schema và mỗi XML chỉ chứa một loại dữ liệu, không trộn sửa theo yêu cầu với tự sửa. Hỏi đáp còn liên kết mẫu thao tác IRS.
Ai được nộp qua myTax Portal
Định chế cung cấp đăng ký IRAS trước, rồi cấp quyền phù hợp qua Corppass cho người liên hệ, nhân viên hoặc bên thứ ba nộp. Mọi báo cáo, kể cả không tài khoản, đều nộp qua myTax Portal, không dùng giấy. Hỏi đáp nêu chọn số tham chiếu thuế của định chế, gồm UEN, ASGD hoặc ITR khi áp dụng, rồi tải tệp không quá 5 MB.
Bên bảo trợ nước ngoài không được vào cổng Singapore nộp thay chỉ nhờ tư cách bảo trợ, nhưng có thể chuẩn bị dữ liệu giao định chế Singapore nộp. Bên bảo trợ ở/cư trú Singapore có GIIN SP.702 liên quan được dùng lộ trình nêu và nhận ủy quyền Corppass khách hàng. Hỏi đáp minh họa đăng ký bên bảo trợ IRS: chọn Sponsoring Entity, Singapore và loại None of the Above quy định, hoàn thành rồi chờ GIIN được công bố.
Lưu ý khi cá nhân tự xác nhận
Công dân, thường trú nhân hoặc doanh nghiệp Singapore không chỉ vì có tài khoản Singapore mà nhìn chung thành người Hoa Kỳ phải báo cáo; nhưng tư cách Singapore không miễn toàn bộ tư cách thuế Hoa Kỳ. Người đồng thời có quốc tịch Hoa Kỳ hoặc cư trú Hoa Kỳ liên quan vẫn có thể thuộc FATCA. Định chế yêu cầu tự xác nhận để xác định tư cách thực, nên khách tự cho mình không là người Hoa Kỳ vẫn có thể phải điền. Gửi thông tin cho định chế phát biểu mẫu; IRAS không điền biểu mẫu của định chế thay khách.
Không cung cấp thông tin có thể dẫn đến báo cáo, từ chối mở hoặc đóng tài khoản theo chính sách định chế. Hỏi đáp phân biệt chính sách đó với thủ tục thay thế đặc biệt lịch sử: một số tài khoản cá nhân mới mở từ 1 tháng 7 năm 2014 đến 16 tháng 3 năm 2015 có thể buộc đóng khi chưa có chứng từ bắt buộc. Không có nghĩa hiện nay mọi tài khoản thiếu mã thuế đều phải đóng. Người đã được cấp mã số thuế Hoa Kỳ nên cung cấp mã đó.
Xác nhận thực thể, NFFE hoạt động và lịch sử sửa đổi
Thực thể có thể phải báo cáo vì bản thân là người Hoa Kỳ xác định, hoặc vì là thực thể nước ngoài phi tài chính thụ động có người kiểm soát Hoa Kỳ xác định. Vì vậy, định chế có thể yêu cầu cả thông tin cư trú thuế, phân loại hoạt động/thụ động của thực thể và tự xác nhận người kiểm soát. Phép thử thu nhập và tài sản thông thường đòi hỏi trong năm dương lịch trước liên quan, tỷ lệ thu nhập thụ động và tỷ lệ tài sản tạo hoặc giữ để tạo thu nhập thụ động đều dưới 50%. Ví dụ kinh doanh ăn uống thông thường minh họa nguyên tắc, nhưng phải xét tình huống thực, không tự miễn chỉ theo ngành.
Mục 6.3 của hướng dẫn còn có loại NFFE hoạt động khác; phép thử kép thông thường không là điều kiện cộng thêm mà mọi loại thay thế đều phải thỏa lại. Phụ lục ghi tiến trình từ câu hỏi chủ tài khoản năm 2015 đến cập nhật đăng ký/báo cáo, hợp nhất năm 2021, câu trả lời mã thuế thực thể nước ngoài năm 2022 và thông báo thiếu mã năm 2023–2024. Đọc cùng nội dung và trình tự thời gian, giữ PDF gốc và liên kết thông báo làm căn cứ năm tương ứng.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗