Ưu đãi và phân loại thu nhập
Điều 13A áp dụng cho thu nhập đủ điều kiện từ khai thác quốc tế tàu đăng ký Singapore; điều 13E, MSI-AIS, áp dụng cho công ty vận tải biển quốc tế được chấp thuận. Tài liệu liệt kê các nhóm thường đủ điều kiện: tiền thuê định hạn, thuê chuyến, thuê chỗ và thuê tàu trần; cước vận tải; lãi bán tàu; ngoại hối và quản lý rủi ro; quản lý tàu; huy động và rút tàu; phí chờ cùng thuê container phụ trợ, nhưng vẫn phải đáp ứng điều kiện tương ứng. Thu nhập khác như lãi chịu thuế suất thông thường. Trong các trường hợp xử lý thuế sai được phát hiện qua đợt xem xét có trọng tâm năm 2020, 66% là công ty vận tải biển; không phải 66% toàn ngành mắc lỗi.
Sai sót một đến ba: khoản lỗ và thu nhập
Lỗ và khấu hao thuế chưa dùng của hoạt động miễn thuế điều 13A phải bị loại, không được chuyển sang nhóm thông thường hoặc chuyển tiếp năm sau. Tiền thuê tàu nước ngoài, gồm tàu tạm ngừng đăng ký Singapore và treo cờ nước ngoài, không được hưởng miễn thuế tiền thuê này; chỉ tiền thuê tàu Singapore hoạt động ngoài vùng biển Singapore mới đủ điều kiện. Với tàu nước ngoài, cước vận tải phải liên quan hàng được xếp từ Singapore và hành trình ngoài vùng biển Singapore. Thu nhập quản lý tàu chỉ định phải cung cấp cho công ty đủ điều kiện theo điều 13A(16), liên quan tàu Singapore do công ty đó sở hữu hoặc khai thác, và đáp ứng điều 13A(1CD) cùng Quy tắc năm 2017.
Sai sót bốn đến sáu: chi phí và tài sản chung
Lãi vay xác định trực tiếp cho tàu nước ngoài phải gắn với thu nhập của tàu đó. Lãi vay của tàu chỉ có thu nhập miễn thuế chỉ được bù với thu nhập miễn thuế, không coi là chi phí chung. Trước hết xác định chi phí trực tiếp từng tàu; nếu tàu có thu nhập hỗn hợp thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của chính tàu. Lãi ngoại hối và chi phí văn phòng của hoạt động vận tải hoàn toàn miễn thuế không được tùy ý đưa sang nhóm thông thường. Tiền thuê văn phòng, điện nước, văn phòng phẩm, kiểm toán và khoản chung khác được phân bổ hợp lý, nhưng không phân bổ cho lãi hoặc cổ tức thụ động. Khấu hao thuế tài sản chung phân bổ theo doanh thu công ty; khấu hao thuế của tàu có thu nhập hỗn hợp theo doanh thu tàu đó.
Sai sót bảy: số dư sau khi đổi cờ
Sau khi tàu Singapore đổi sang cờ nước ngoài, điều 13A(11) yêu cầu dùng số dư chi phí, ROE, thay vì nguyên giá, kể cả trước đó chưa thực tế yêu cầu khấu hao thuế. Nếu tính khấu hao thuế giả định theo điều 19, phải bao gồm cả khoản ban đầu và khoản hằng năm để xác định ROE.
Sai sót tám: điều chỉnh cân đối khi bán tàu
Khoản khấu trừ cân đối hoặc thu hồi khấu hao được tính theo điều 20(1); không có điều khoản cho phép trước hết phân bổ giá bán tàu. Khoản khấu trừ cân đối phân bổ giữa nhóm miễn thuế và thông thường theo doanh thu của tàu trong kỳ cơ sở; nếu thu nhập hoàn toàn thuộc nhóm thông thường thì toàn bộ khoản đó vào nhóm thông thường. Theo điều 10(4), khoản thu hồi khấu hao thường chịu thuế suất thông thường, trừ phần tương ứng khấu hao đã bù thu nhập miễn thuế điều 13A, 13E hoặc 13P, với giới hạn X ÷ Y × Z. X là khấu hao đã bù thu nhập miễn thuế; Y là tổng khấu hao đã yêu cầu trong thời gian sở hữu tàu; Z là khoản thu hồi khấu hao.
Sai sót chung và hồ sơ
Chi phí y tế vượt tỷ lệ quy định trên tổng thù lao phải cộng lại vào nhóm chịu thuế suất thông thường theo điều 14(6), không phải nhóm miễn thuế. Các chi phí sai gồm thuê văn phòng cho nhân viên công ty mẹ, xe riêng, lỗ tỷ giá phi thương mại, dự phòng khoản phải thu phi thương mại và dự phòng phép chưa dùng. Điều 13A(2), 13E(5) yêu cầu tài khoản hoạt động riêng cho từng tàu Singapore và tàu nước ngoài để xác định thu nhập, chi phí trực tiếp.
Khai báo theo tài liệu kiểm tra thuế
Tài liệu nêu điều 95 với tiền phạt tối đa hai lần số thuế thiếu và khả năng truy tố. Khai báo tự nguyện đáp ứng điều kiện trong một năm từ hạn luật định ngày 30 tháng 11 có thể được miễn phạt; sau đó tài liệu nêu mức giảm còn 5% mỗi năm. Điều kiện và các ưu đãi được giải thích theo phiên bản kiểm tra thuế được liên kết, không đồng nghĩa mọi thu nhập vận tải biển đều được miễn thuế vô điều kiện.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm tra cách diễn đạt, ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗