Tái cơ cấu và doanh nghiệp chuyển nhượng
LLP A ở Singapore dự định chuyển toàn bộ doanh nghiệp sang B thành lập tại Singapore do tái cơ cấu tập đoàn. Tài sản/nợ chuyển theo giá trị sổ sách ròng tại ngày hiệu lực. Tài sản gồm bất động sản, thiết bị, máy móc, tồn kho, phải thu thương mại và phải thu khác; nợ gồm nợ thuê, phải trả thương mại/khác và cọc khách. A không còn tài sản/nợ và thanh lý sau chuyển; B tiếp tục kinh doanh.
Đối giá và lợi thế thương mại
Đối giá theo nguyên tắc giao dịch độc lập bằng tổng giá trị sổ sách ròng tài sản cộng lợi thế thương mại. Đối giá phân cho từng tài sản bằng giá trị ròng tại ngày hiệu lực; lợi thế thương mại bằng tổng giá mua trừ tổng giá trị ròng và ghi vào sổ B. Đây là mô tả giao dịch trong hồ sơ, không là cách định giá được chấp nhận chung cho mọi chuyển nhượng.
Kết luận giao dịch vốn và chín yếu tố
IRAS coi chuyển nhượng doanh nghiệp là giao dịch vốn sau khi xét bối cảnh chuyển; bản chất tài sản A; tần suất giao dịch tương tự; thời gian sở hữu; động cơ lợi nhuận; phương thức tài trợ; bản chất tài sản mua/bán; công việc bổ sung; và bối cảnh hiện thực hóa tài sản. Nguồn viện dẫn các điều 10(1), 20 và 32 Luật Thuế thu nhập 1947, bản sửa đổi 2020.
Hàng tồn kho: định giá điều 32
Vì đạt điều 32(1)(a), giá trị thuế tồn kho là đối giá A nhận cho tồn kho trong chuyển nhượng. Hồ sơ chuyển theo giá trị ròng nên không có lãi tồn kho chịu thuế theo điều 10(1).
Bất động sản, thiết bị và máy móc
Thiết bị văn phòng, nội thất/thiết bị lắp, xe và công cụ là tài sản vốn cố định A dùng kinh doanh; lãi định đoạt có tính vốn, không chịu thuế. Tuy nhiên khi áp dụng vẫn xác định khoản thu hồi khấu hao thuế hoặc khoản khấu trừ cân đối theo điều 20. Tính vốn không cho bỏ điều chỉnh luật về khấu hao thuế.
Phải thu thương mại và khoản phải thu khác
Chuyển khoản phải thu là phần phụ trợ và cấu thành chuyển doanh nghiệp đang hoạt động liên tục nên lãi cũng có tính vốn, không chịu thuế. IRAS nói rõ phải xét theo bản chất từng tài sản cơ sở; không viết cả giao dịch bán doanh nghiệp là hoàn toàn miễn thuế.
Ngày công bố và phạm vi áp dụng
Bài dựa phán quyết IRAS công bố ngày 28 tháng 8 năm 2024, chỉ ràng buộc người xin/giao dịch cụ thể, không bảo đảm cùng xử lý cho giao dịch khác tương tự. IRAS không cập nhật bản tóm tắt theo đổi luật/cách giải thích về sau; số điều ở bài giải thích phiên bản đó.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài; thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm tra cách diễn đạt, ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗