Tự kiểm phạm vi và phân loại trước đăng ký
Bản thứ chín ngày 30 tháng 1 năm 2026 dành cho doanh nghiệp đăng ký từ ngày 1 tháng 7 năm 2015. Hóa đơn nhà cung cấp phát hành hoặc tiền họ nhận, thời điểm nào trước, nằm trước đăng ký thì là mua trước đăng ký; chỉ việc giao/thực hiện không quyết định phân loại. Hoàn thành và giữ bảng tự kiểm điều kiện, có thể dùng máy tính trong bảng, không phải định kỳ nộp IRAS. Dùng cách phân bổ trong hướng dẫn; cách khác cần duyệt trước và giải thích phương pháp, cơ sở.
Đầy đủ sáu điều kiện chung
Hàng/dịch vụ phải cung cấp cho bạn, hàng nhập do bạn nhập; dùng cho kinh doanh; có hóa đơn thuế hợp lệ ghi tên bạn, hóa đơn đơn giản hoặc giấy phép nhập ghi bạn là người nhập; dùng cho cung ứng chịu thuế hoặc ngoài phạm vi nhưng nếu làm ở Singapore sẽ chịu thuế; không bị cấm theo quy định 26/27; và đã kiểm tra hợp lý, kết luận không thuộc gian lận thương nhân mất tích theo cách một người hợp lý cũng kết luận. Ưu đãi trước đăng ký không làm đầu vào miễn thuế hoặc ngoài kinh doanh thành được khấu trừ. Ví dụ miễn thuế trong nguồn dẫn nhầm 4.2(c), điều kiện sử dụng chịu thuế thực ở (d); giữ đúng bản chất.
Sáu tháng đối với hàng và nguyên liệu
Hàng mua trong sáu tháng, còn giữ và chưa bán/chuyển/định đoạt được khấu trừ toàn bộ dù đã dùng hoặc cho thuê; phần không còn giữ phải phân theo đơn vị. Mua sớm hơn sáu tháng chỉ được toàn bộ nếu chưa tiêu dùng/cung ứng; đã tiêu dùng hoặc cung ứng một phần thì phân bổ. Nguyên liệu đã thành thành phẩm vẫn khấu trừ tương ứng phần thành phẩm chưa bán, bất kể ngày mua, nhưng phải có hồ sơ sản xuất và luân chuyển. Doanh nghiệp miễn thuế một phần vẫn chịu giới hạn theo mục đích chịu thuế.
Dịch vụ, tiền thuê và tiện ích
Dịch vụ trong sáu tháng và không trực tiếp gắn cung ứng trước đăng ký được toàn bộ. Tiền thuê văn phòng, điện nước, điện thoại tự dùng chưa cung ứng lại được coi là không trực tiếp gắn cung ứng trước. Dịch vụ mua sớm hơn sáu tháng không được khấu trừ. Phụ lục C còn nói tiền thuê/tiện ích mua sớm hơn không được trừ, trừ khi được tiêu dùng hoặc cung ứng lại sau đăng ký; không bỏ giới hạn này hoặc áp cấm dịch vụ chung cho mọi tiền thuê/tiện ích. Chi phí trực tiếp gắn cung ứng vắt ngày đăng ký phải phân bổ.
Phân bổ theo đơn vị: ví dụ 1–3
Ví dụ 1: ba thùng nguyên liệu có GST S$300, một thùng chưa dùng, hai thùng làm hai mươi sản phẩm, mười đã bán; khấu trừ 1/3 × 300 + 2/3 × 10/20 × 300 = S$200. Ví dụ 2: bốn máy photocopy mua trong sáu tháng, mỗi máy GST S$350; một bán, một tặng, hai còn giữ dù cho thuê: 2/4 × 1,400 = S$700. Ví dụ 3: ba thùng dầu bôi trơn mua sớm hơn có GST S$300, dùng hết hai, còn khấu trừ S$100. Nguyên liệu theo thành phẩm chưa bán; tài sản trong sáu tháng theo việc còn giữ.
Động sản mua sớm: ví dụ 4
Chọn thời gian hữu ích ngắn hơn giữa thuế thu nhập và kế toán. Mặc định bắt đầu ngày mua theo hóa đơn/thanh toán sớm hơn, trừ khi chứng minh dùng hoặc cho thuê muộn hơn; tuổi thọ thực khác không tự buộc chỉnh lại. Ví dụ 4: máy đóng gói mua và dùng ngày 1 tháng 11 năm 2022, GST S$9,500; đăng ký ngày 1 tháng 8 năm 2023. Kế toán bảy năm, thuế sáu năm nên dùng sáu; đã dùng chín tháng, còn 5.25 năm, khấu trừ S$8,312.50. Dùng hết tuổi thọ thì cách này không còn phần dư.
Bất động sản mua sớm: ví dụ 5
Đất, công trình và thiết bị đi cùng đã dùng trước đăng ký: GST mua trừ AV/365 × số ngày dùng trước × thuế suất, có thể dùng 366 cho năm nhuận. Mặc định bắt đầu khi tài sản sẵn sàng, gồm TOP, trừ bằng chứng dùng muộn. Ví dụ 5: bất động sản năm 2024 giá S$4.375 triệu, GST S$393,750, sẵn ngày 1 tháng 1 nhưng chứng minh cải tạo tới lúc cho thuê ngày 15 tháng 4; đăng ký ngày 1 tháng 8. AV S$60,000, 108 ngày, 9% và 366 ngày: trừ S$1,593.44, còn S$392,156.56. AV là giá trị thay thế để phân bổ, không là giá mua.
Thiết bị gắn cố định mua riêng: ví dụ 6
Tủ gắn tường, điều hòa, vách ngăn mua riêng có thể dùng ba năm từ lúc sử dụng, mặc định ngày mua nếu không chứng minh khác. Ví dụ 6: tủ ngày 1 tháng 12 năm 2022, GST S$350; đăng ký ngày 1 tháng 7 năm 2023, đã dùng bảy tháng. Nguồn làm tròn phần còn lại 2.42 năm, khấu trừ S$282.33. Giữ cách làm tròn khi thuật lại, không gọi đó là kết quả tính tháng chính xác.
Tự dùng chưa cung ứng và cho người khác dùng miễn phí: ví dụ 7–8
Bất động sản còn giữ, đã tự dùng nhưng chưa bắt đầu bất kỳ cung ứng nào trước đăng ký được ưu đãi khấu trừ toàn bộ nếu đạt điều kiện sử dụng chịu thuế chung. Ví dụ 7: sẵn ngày 1 tháng 7 năm 2022, nhân viên vào ngày 1 tháng 8, GST S$50,000; đăng ký ngày 1 tháng 7 năm 2023 vẫn chưa cung ứng nên được toàn bộ. Cho bên thứ ba dùng miễn phí không được ưu đãi này. Ví dụ 8: J liên quan dùng miễn phí từ ngày 15 tháng 1 năm 2024 đến lúc H đăng ký và tự sử dụng ngày 1 tháng 8; AV S$60,000/GST S$393,750, trừ 199/366 × 60,000 × 9% = S$2,936.07, còn S$390,813.93.
Cho thuê lại và tiện ích: ví dụ 9
Phân theo kỳ trên hóa đơn trực tiếp gắn cung ứng lại trước đăng ký. Ví dụ 9: Y đăng ký ngày 15 tháng 8 năm 2023; hóa đơn ngày 15 tháng 6, GST S$700 cho ngày 1 tháng 7–30 tháng 9, tổng 92 ngày. Cho thuê lại từ ngày 15 tháng 7, lập hóa đơn mỗi ngày 15. Hóa đơn ngày 15 tháng 7 bao gồm tới ngày 14 tháng 8, 31 ngày thuộc cung ứng trước đăng ký: khấu trừ 61/92 × 700 = S$464.13. Không loại toàn bộ ngày trước đăng ký; phần tự dùng không cung ứng lại có ưu đãi riêng.
Các cách phân bổ dịch vụ: ví dụ 10–12
Ba cách là tỷ lệ đơn vị/giá trị cung ứng; thời gian trước đăng ký trên tổng thời gian cụ thể; hoặc thời gian trước đăng ký trên một năm cho bán liên tục. Ví dụ 10: sửa hai máy phát có GST S$70, một đã bán, khấu trừ S$35. Ví dụ 11: thuê hai năm, 730 ngày từ ngày 15 tháng 6 năm 2023, đăng ký ngày 1 tháng 7; phần trước là mười sáu ngày, GST hoa hồng S$700, khấu trừ S$684.66. Ví dụ 12: quảng cáo mặt nạ GST S$200 ngày 15 tháng 2, bán lần đầu ngày 1 tháng 3, đăng ký ngày 1 tháng 7, 122 ngày trước đăng ký; 243/365 khấu trừ S$133.15. Hai năm 730 và quảng cáo 365 là giá trị thay thế được nguồn dùng, không bắt mọi lịch thực tế đều như vậy.
Thanh toán tiến độ vắt ranh sáu tháng: ví dụ 13
Thanh toán vắt ranh sáu tháng có thể được toàn bộ nếu còn giữ tài sản khi đăng ký và chưa dùng/cung ứng sớm hơn sáu tháng trước đăng ký. Mặc định bắt đầu khi sẵn sàng, giao hoặc TOP, trừ bằng chứng khác. Ví dụ 13: phí quyền chọn và cọc tháng 4 năm 2023; số dư/chuyển bất động sản tháng 7, đăng ký ngày 1 tháng 11. Dù khoản tháng 4 sớm hơn sáu tháng, tài sản chỉ sẵn tháng 7 nên toàn bộ GST quyền chọn, cọc, số dư đạt điều kiện chung được khấu trừ.
Ưu đãi cải tạo và xây dựng: ví dụ 14–15
Thông thường phải tách hàng và dịch vụ. Ưu đãi cho toàn bộ nếu bất động sản cải tạo/xây dựng vẫn còn giữ và chưa dùng/cung ứng sớm hơn sáu tháng trước đăng ký. Nếu không đạt, cải tạo phân theo ba năm, mặc định dùng từ hoàn tất trừ chứng minh khác; xây dựng theo AV. Ví dụ 14: hoàn tất ngày 1 tháng 4 năm 2023, cho thuê ngày 1 tháng 5, đăng ký ngày 1 tháng 8, GST S$1,400 được toàn bộ. Ví dụ 15: hoàn tất/dùng ngày 1 tháng 1, đăng ký ngày 1 tháng 8, GST S$700; làm tròn 2.42/3 được S$564.67. Tuổi thọ thực tế khác không buộc tính lại.
Hóa đơn sau đăng ký, giao trước: ví dụ 16
Nếu thời điểm hóa đơn/thanh toán sớm hơn chỉ phát sinh sau đăng ký thì là mua sau đăng ký, dù đã giao hoặc thực hiện trước. Ưu đãi tương ứng cho toàn bộ đối với hàng còn giữ và tiền thuê/tiện ích/dịch vụ không trực tiếp gắn cung ứng trước. Không còn giữ hoặc hoàn toàn trực tiếp gắn cung ứng trước thì cấm; trực tiếp vắt kỳ thì phân bổ. Ví dụ 16: thuê tự dùng tháng 7 năm 2023, GST S$700, đăng ký ngày 1 tháng 8 rồi ngày 5 mới xuất hóa đơn và nhận tiền: được toàn bộ do ưu đãi tự dùng, không phải mọi chi tháng 7 tự động có quyền.
Sáu FAQ và bằng chứng sử dụng
Văn phòng mua bốn tháng trước đăng ký, cho thuê ba tháng trước, còn giữ thì được toàn bộ. Tiền thuê/tiện ích tự hoạt động không cung ứng lại là không trực tiếp. Định giá đồng hồ cổ đã bán, quảng cáo buổi hòa nhạc đã tổ chức, khuyến mại sản phẩm đã hết và vệ sinh phòng triển lãm đã cho thuê đều trực tiếp gắn cung ứng trước nên không được. Kiểm toán theo quy định, đào tạo nhân sự và bảo trì cơ sở tự dùng không trực tiếp, nhưng vẫn cần điều kiện chung và sáu tháng. Bất động sản trống/đang cải tạo và xe không thuộc loại ô tô con đang sửa chưa sẵn dùng có thể chứng minh chưa sử dụng. Kho chứa hàng mình, xe bán tải chở người lao động và bên thứ ba chiếm dùng dù miễn phí đều là đã dùng. Vẫn phải theo dõi luân chuyển nguyên liệu/thành phẩm. Dịch vụ chỉ phục vụ cung ứng sau đăng ký được toàn bộ nếu trong sáu tháng và đạt điều kiện chung.
Trường hồ sơ và lưu đồ
Giữ bảng tự kiểm; danh mục mô tả dịch vụ, ngày mua và dùng; tài khoản kho về số mua, số đưa vào sản xuất, ngày mua và ngày/cách định đoạt hàng nguyên bản lẫn sản phẩm về sau; hóa đơn, giấy phép nhập và chứng từ thanh toán. Yêu cầu ở tờ khai đầu: ô 5 giá trị mua, ô 7 số tiền thuế. Phụ lục B hàng, C tiền thuê/dịch vụ theo các nhánh trên; D tổng hợp đơn vị, tuổi thọ, AV, kỳ dịch vụ và ưu đãi. Không cơ chế nào miễn điều kiện chung hoặc làm khoản cấm thành được khấu trừ.
Sáu khoản cấm ở phụ lục A và ngoại lệ y tế
Sáu nhóm cấm: hội phí/phí chuyển câu lạc bộ thể thao, giải trí; y tế nhân viên; bảo hiểm y tế/tai nạn nhân viên; phúc lợi người nhà; mua/vận hành ô tô con trừ xe ngoài định nghĩa quy định 25(1); và cá cược, xổ số, máy đánh bạc, trò may rủi. Y tế bắt buộc theo WICA hoặc thỏa ước tập thể có ngoại lệ. Với chi từ ngày 1 tháng 10 năm 2021, điều trị gắn rủi ro/yêu cầu sức khỏe do tính chất việc làm hoặc môi trường làm việc đồng thời theo luật thành văn Singapore về điều trị/cơ sở/người hành nghề, hoặc điều trị COVID-19 theo hướng dẫn bằng văn bản chính phủ/cơ quan công, cũng có ngoại lệ. Nhánh COVID vẫn phải gắn rủi ro/yêu cầu việc làm đó. Bảo hiểm chỉ có ngoại lệ WICA/thỏa ước tập thể, không tự mở rộng theo ngoại lệ y tế sau.
Ngày, làm tròn và sửa đổi
Ví dụ cũ giữ GST cố định, không tính lại ở 9%. Bất động sản năm 2024 dùng 9%/366 và giữ làm tròn của nguồn. Bảng ghi năm 2017 thêm tự kiểm, 2018 tự dùng và nguyên liệu, 2021 điều kiện và y tế, 2022 ô tô, 2023/2024 thuế suất; bảng dừng tháng 1 năm 2024 dù bìa bản thứ chín năm 2026. Liên hệ IRAS qua Contact Us.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗