Ví dụ và kỳ lịch sử
Công ty ABC nhận thu nhập dịch vụ trong nước S$300,000, dịch vụ từ nước X S$50,000 và lãi từ nước Y S$20,000 trong năm tài chính 2020, tương ứng YA2021. Thuế suất danh nghĩa cao nhất của X là 20%, thuế nước ngoài thực nộp S$10,000; của Y là 30%, thuế thực nộp S$1,000. Thuế suất danh nghĩa là thuế suất thu nhập doanh nghiệp cao nhất của lãnh thổ liên quan, không phải thuế suất thực tế của riêng khoản thu nhập. Công ty chọn gộp tín dụng; ví dụ giả định rõ cả hai khoản nước ngoài đủ điều kiện giảm đánh thuế hai lần, không đưa ra toàn bộ phép thử điều kiện cho mọi hồ sơ gộp tín dụng.
Xác định thuế Singapore
Tổng dịch vụ trong và ngoài nước S$350,000, ký hiệu B. Trừ chi phí được khấu trừ và khấu hao thuế liên quan dịch vụ S$15,000, còn S$335,000, ký hiệu C. Lãi nước Y trừ chi phí liên quan S$100 còn S$19,900, ký hiệu D. Tổng thu nhập theo luật S$354,900, ký hiệu E. Trừ khoản quyên góp được chấp thuận giả định S$1,000, thu nhập tính thuế trước miễn là S$353,900; trừ miễn thuế một phần S$102,500, còn S$251,400. Tính 17% được thuế Singapore trước tín dụng S$42,738, ký hiệu F. Các số này thuộc ví dụ YA2021, không khẳng định năm khác được miễn cùng số tiền.
Phân bổ thuế Singapore cho thu nhập nước ngoài
Thuế Singapore phân bổ cho thu nhập dịch vụ A từ X theo A/B × C/E × F: 50,000/350,000 × 335,000/354,900 × 42,738 = S$5,763.08. Lãi ròng từ Y theo D/E × F: 19,900/354,900 × 42,738 = S$2,396.41. Tổng thuế Singapore đối với thu nhập đủ điều kiện tín dụng là S$8,159.49. Công thức dịch vụ trước hết xác định tỷ trọng trong tổng dịch vụ, rồi phân bổ thuế bằng tỷ trọng thu nhập theo luật sau khi đã trừ chi phí chung của dịch vụ.
So sánh tổng gộp và hoàn tất tính toán
Tổng thuế nước ngoài thực nộp S$11,000. FTC gộp bằng số thấp hơn giữa tổng đó và thuế Singapore S$8,159.49 của các thu nhập đủ điều kiện, nên tín dụng là S$8,159.49. Trừ khỏi S$42,738, thuế ròng Singapore phải trả S$34,578.51. Phần thuế nước ngoài vượt mức tín dụng là S$2,840.51 không làm tăng tín dụng trong phép tính này; bản gốc không nêu phần chênh được giảm, chuyển tiếp hoặc hoàn theo cơ chế khác.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗