Hiệp định lịch sử và thỏa thuận thay thế về sau
Singapore và Hoa Kỳ ký hiệp định FATCA liên chính phủ Model 1 ban đầu ngày 9 tháng 12 năm 2014. Bản gốc 49 trang gồm 12 điều, Phụ lục I về thẩm định và Phụ lục II về tổ chức được miễn/tài khoản loại trừ. Tổ chức tài chính báo cáo Singapore nhận diện tài khoản Hoa Kỳ và báo cáo Singapore; Singapore tự động trao đổi tới Hoa Kỳ. Theo mô hình này, tổ chức không trực tiếp báo từng tài khoản với IRS.
Đây là nguồn lịch sử. IRAS xác nhận hiệp định ban đầu có hiệu lực ngày 18 tháng 3 năm 2015; hiệp định đối ứng ký ngày 13 tháng 11 năm 2018 có hiệu lực ngày 1 tháng 1 năm 2021, áp dụng cho năm báo cáo 2021 trở đi. Ngưỡng, hạn chuyển tiếp và thủ tục dưới đây giải thích hiệp định cũ, không phải trình bày đầy đủ yêu cầu báo cáo hiện tại. [Thông báo IRAS về hiệu lực hiệp định đối ứng](https://www.iras.gov.sg/news-events/newsroom/entry-into-force-of-reciprocal-fatca-iga-with-the-united-states-of-america) giải thích bối cảnh thay thế. Báo cáo hiện tại còn phải theo quy định, hướng dẫn IRAS và định dạng áp dụng.
Những tổ chức thuộc phạm vi hiệp định
Điều 1 bao gồm tổ chức nhận tiền gửi trong hoạt động ngân hàng/tương tự, tổ chức lưu ký, thực thể đầu tư và công ty bảo hiểm được chỉ định phát hành hoặc chịu nghĩa vụ trả theo bảo hiểm có giá trị tiền mặt/niên kim, kể cả công ty mẹ liên quan. Phép thử thu nhập lưu ký đòi thu nhập giữ tài sản tài chính và dịch vụ liên quan ít nhất 20% tổng thu nhập trong khoảng ngắn hơn giữa ba năm trước và thời gian tồn tại thực thể. Thực thể đầu tư có thể giao dịch, quản lý danh mục hay đầu tư cho khách, hoặc được thực thể thực hiện các hoạt động ấy quản lý; phải giải thích nhất quán với FATF.
Tổ chức tài chính Singapore là tổ chức cư trú hoặc thành lập theo luật Singapore, không gồm chi nhánh nước ngoài; chi nhánh tại Singapore của tổ chức nước ngoài nằm trong phạm vi. Về nguyên tắc phải báo cáo trừ khi có tư cách không báo cáo theo Phụ lục II hoặc quy tắc Hoa Kỳ áp dụng. Tổ chức khu vực đối tác không tự động là tổ chức không tham gia; kết luận không tuân thủ nghiêm trọng tại Điều 5 là con đường riêng.
Tài khoản, giá trị tiền mặt bảo hiểm và chủ thực tế
Tài khoản tài chính gồm tiền gửi/lưu ký, quyền lợi vốn chủ sở hữu hoặc nợ liên quan trong thực thể đầu tư, một số quyền lợi tại tổ chức khác có đặc điểm né báo cáo, cùng bảo hiểm giá trị tiền mặt và niên kim. Quyền lợi giao dịch thường xuyên trên thị trường có thể được loại trừ; nhưng chủ trực tiếp ghi trên sổ tổ chức, không phải trung gian tài chính, có thể mất loại trừ. Bản gốc có chuyển tiếp cho quyền lợi ghi trước tháng 7 năm 2014 và áp dụng từ tháng 1 năm 2016. Niên kim trả ngay không liên kết đầu tư, không chuyển nhượng, cung cấp phúc lợi hưu trí được loại trừ đủ điều kiện không chỉ vì tên gọi mà bị đưa vào.
Bảo hiểm có giá trị tiền mặt phải có giá trị trên US$50.000; tái bảo hiểm bồi thường không thuộc loại này. Giá trị tiền mặt thường là số lớn hơn giữa khoản được nhận khi hoàn/hủy hợp đồng (không trừ phí hoàn hoặc khoản vay theo hợp đồng) và khoản có thể vay; loại trừ quyền lợi thương tật/bệnh tật, bồi thường tổn thất được chỉ định, một số hoàn phí phi nhân thọ và cổ tức hợp đồng dựa trên kết quả bảo hiểm. Người đứng tên hộ, đại lý hay bên lưu ký thường không phải chủ tài khoản thực tế; trung gian là tổ chức tài chính có quy tắc riêng. Chủ bảo hiểm xét quyền rút tiền mặt, đổi người hưởng hoặc quyền nhận tiền đã xác lập; người nhận lúc đáo hạn cũng phải xét. Quyền lợi hợp danh gồm quyền vốn hoặc lợi nhuận; quyền lợi tín thác gồm bên lập, bên hưởng và cá nhân kiểm soát cuối cùng, kể cả quyền nhận phân phối bắt buộc/tùy nghi qua người đứng tên hộ.
Người Hoa Kỳ, người kiểm soát và thực thể liên quan
Hoa Kỳ trong hiệp định gồm các bang và District of Columbia; các lãnh thổ được nêu xử lý riêng. Người Hoa Kỳ gồm công dân/cư dân, công ty hoặc hợp danh thành lập tại Hoa Kỳ, tín thác đủ điều kiện kiểm soát Hoa Kỳ và di sản Hoa Kỳ. Không phải mọi người Hoa Kỳ đều là Specified U.S. Person: ngoại lệ gồm công ty giao dịch thường xuyên và tập đoàn liên kết mở rộng của họ, chính phủ, tổ chức miễn thuế và kế hoạch hưu trí đủ điều kiện, ngân hàng, REIT, công ty đầu tư được quản lý, quỹ đăng ký, người giao dịch/môi giới và các loại tín thác nêu tại Điều 1.
Tài khoản thực thể ngoài Hoa Kỳ cũng có thể phải báo cáo do người Hoa Kỳ được chỉ định kiểm soát. Người kiểm soát là cá nhân thực hiện quyền kiểm soát cuối cùng; tín thác gồm bên lập, bên nhận ủy thác, bên bảo hộ, người/nhóm hưởng và cá nhân kiểm soát cuối khác, giải thích theo FATF. Thực thể liên quan xét quan hệ kiểm soát, gồm nắm trên 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị. Singapore có thể không coi là liên quan nếu các thực thể không cùng tập đoàn liên kết mở rộng theo quy tắc Hoa Kỳ được chỉ định. Quốc tịch, cổ phần, cư trú thuế và phân loại tổ chức tài chính là những vấn đề khác nhau.
Thông tin trao đổi hàng năm
Điều 2 yêu cầu tên, địa chỉ và TIN Hoa Kỳ của chủ tài khoản; thực thể ngoài Hoa Kỳ phải báo cáo còn cần dữ liệu nhận diện thực thể và từng người kiểm soát Hoa Kỳ được chỉ định liên quan. Báo cáo đồng thời nêu tài khoản, tổ chức báo cáo, số nhận diện và số dư/giá trị cuối năm. Theo chính văn bản gốc này, tài khoản đóng trong năm dùng số dư ngay trước lúc đóng.
Tài khoản lưu ký còn báo tổng lãi, cổ tức, thu nhập tài sản khác và tổng tiền bán/mua lại do tổ chức xử lý với tư cách lưu ký, môi giới, đứng tên hộ hoặc đại lý. Tài khoản tiền gửi báo tổng lãi; tài khoản khác báo tổng trả/ghi có khi tổ chức là bên nợ hoặc có nghĩa vụ, gồm thanh toán mua lại. Tính chất khoản trả có thể xác định theo nguyên tắc luật thuế Singapore và phải ghi tiền tệ. Lộ trình gốc: năm 2014 báo nhận diện/số dư; 2015 thêm khoản trả nhưng chưa gồm tổng tiền bán; từ 2016 có đủ dữ liệu. Hạn trao đổi chín tháng tại Điều 3 là giữa chính phủ, không thay hạn tổ chức nộp tại Singapore.
Đối xử FATCA, khấu trừ và chi nhánh bị hạn chế
Điều 4 quy định tổ chức báo cáo tuân thủ có thể không bị khấu trừ theo Điều 1471 khi Singapore thực hiện trao đổi và tổ chức hoàn thành nhận diện/báo cáo tài khoản, đăng ký IRS cùng nghĩa vụ khoản trả. Hiệp định cũ yêu cầu tổng hợp khoản trả cho tổ chức không tham gia trong 2015 và 2016. Tổ chức đảm nhiệm vai trò trung gian đủ điều kiện, hợp danh nước ngoài khấu trừ hoặc tín thác nước ngoài khấu trừ được chỉ định phải khấu trừ 30% khoản có nguồn Hoa Kỳ thuộc diện khấu trừ trả tổ chức không tham gia. Tổ chức khác cung cấp bên trả trực tiếp dữ liệu khấu trừ/báo cáo cần thiết. Khoản thuộc diện khấu trừ giới hạn ở thu nhập nguồn Hoa Kỳ cố định hoặc xác định được, hàng năm/định kỳ theo định nghĩa, có ngoại lệ theo quy tắc Hoa Kỳ.
Nếu Hoa Kỳ nhận được thông tin tài khoản quy định, không chỉ vì chủ không hợp tác mà yêu cầu khấu trừ hay đóng tài khoản; khác quy tắc đóng chuyển tiếp riêng tại Phụ lục I. Thực thể liên quan/chi nhánh không thể tuân thủ do luật địa phương không tự động làm tổ chức Singapore tuân thủ mất đối xử. Phải coi riêng đơn vị ấy là không tham gia, nhận diện/báo tài khoản Hoa Kỳ trong giới hạn luật cho phép, không chủ động lôi kéo tài khoản Hoa Kỳ hoặc không tham gia ở ngoài khu vực của đơn vị, và không dùng để né nghĩa vụ. Kế hoạch hưu trí và tổ chức không báo cáo Phụ lục II có đối xử được coi tuân thủ hoặc chủ hưởng lợi được miễn tương ứng.
Sai sót, không tuân thủ nghiêm trọng và trách nhiệm tổ chức
Cơ quan có thẩm quyền Hoa Kỳ có thể qua Singapore yêu cầu dữ liệu tài khoản bổ sung, gồm rút tiền, chuyển và đóng tài khoản trên sao kê thông thường. Lỗi hành chính nhỏ được yêu cầu sửa/bổ sung bằng thực thi và chế tài trong nước Singapore. Không tuân thủ nghiêm trọng được thông báo riêng; nếu thực thi chưa xử lý xong trong 18 tháng sau thông báo đầu, Hoa Kỳ coi tổ chức là không tham gia.
Singapore có thể cho dùng dịch vụ bên thứ ba nhưng thuê ngoài không chuyển trách nhiệm khỏi tổ chức báo cáo; phải ngăn việc né báo cáo qua thực hành kinh doanh. Điều 6 về khoản trả xuyên qua, tổng tiền bán và mô hình trao đổi chung là cam kết hoàn thiện tiếp, không phải toàn bộ quy tắc vận hành khấu trừ. Điều này còn cam kết chậm nhất ngày 1 tháng 1 năm 2017 thiết lập yêu cầu lấy TIN Hoa Kỳ cho tài khoản có sẵn phải báo từ năm 2017. Cơ chế ban đầu trao đổi ngày sinh đã có nếu chưa ghi TIN không phải miễn TIN vĩnh viễn.
Quy tắc thẩm định chung và phân loại tài khoản lịch sử
Phụ lục I phân biệt tài khoản duy trì tại ngày 30 tháng 6 năm 2014 với tài khoản mới từ ngày 1 tháng 7 năm 2014, và xử lý riêng cá nhân/thực thể. Mọi số tiền là USD hoặc ngoại tệ tương đương. Số dư thường lấy cuối kỳ báo cáo; ngưỡng tháng 6 năm 2014 có thể lấy ngày đó hoặc cuối kỳ ngay trước. Trừ quy tắc riêng tài khoản giá trị cao năm đầu, nhận diện xong là tài khoản phải báo cáo, thường báo trong năm dương lịch tiếp theo.
Singapore có thể cho lựa chọn thủ tục thẩm định Bộ Tài chính Hoa Kỳ theo từng phần phụ lục, cho toàn bộ tài khoản liên quan hoặc nhóm xác định rõ theo ngành kinh doanh/địa điểm. Cũng có thể lựa chọn từ bỏ loại trừ theo ngưỡng đúng quy định. Khi biết hoặc có cơ sở biết tự chứng nhận/chứng từ sai hay không tin cậy, tổ chức không được tiếp tục dựa vào.
Tài khoản cá nhân có sẵn: ngưỡng và dấu hiệu Hoa Kỳ
Trừ lựa chọn hợp lệ không áp loại trừ, văn bản gốc thường loại tài khoản cá nhân có sẵn không quá US$50.000 tại ngày 30 tháng 6 năm 2014; bảo hiểm giá trị tiền mặt/niên kim không quá US$250.000; bảo hiểm/niên kim đủ điều kiện bị luật thực chất ngăn bán cho cư dân Hoa Kỳ; và tài khoản tiền gửi không quá US$50.000. Hai loại đầu vẫn phải kết hợp quy tắc giá trị cao về sau.
Rà soát giá trị thấp áp cho tài khoản trên US$50.000 (bảo hiểm/niên kim được chỉ định: US$250.000) nhưng không quá US$1 triệu. Tìm điện tử quốc tịch/cư trú Hoa Kỳ, nơi sinh Hoa Kỳ rõ ràng, địa chỉ thư/cư trú Hoa Kỳ, điện thoại Hoa Kỳ, lệnh thường xuyên chuyển tới tài khoản Hoa Kỳ, quyền ký/ủy quyền hiện hành cho người có địa chỉ Hoa Kỳ và một số địa chỉ nhận hộ/giữ thư duy nhất. Với giá trị thấp, địa chỉ nhận hộ ngoài Hoa Kỳ hoặc giữ thư tự nó không là dấu hiệu Hoa Kỳ. Không có dấu hiệu thì chờ thay đổi hoàn cảnh hoặc thành giá trị cao mới xét tiếp; có dấu hiệu thì nguyên tắc phải báo trừ khi được loại bằng thủ tục chứng minh tương ứng.
Chứng từ để loại trừ dấu hiệu Hoa Kỳ
Nơi sinh Hoa Kỳ cần đủ ba thứ: tự chứng nhận không là công dân Hoa Kỳ và không là cư dân thuế Hoa Kỳ; hộ chiếu ngoài Hoa Kỳ/giấy tờ chính phủ chứng minh quốc tịch khác; cùng chứng nhận mất quốc tịch Hoa Kỳ hoặc giải thích hợp lý vì sao không có chứng nhận hay không có quốc tịch Hoa Kỳ từ lúc sinh. Có địa chỉ Hoa Kỳ hoặc chỉ có số điện thoại Hoa Kỳ phải lấy cả tự chứng nhận ngoài Hoa Kỳ và chứng từ. Lệnh chuyển thường xuyên tới tài khoản Hoa Kỳ cũng cần cả hai.
Quyền cho người có địa chỉ Hoa Kỳ, địa chỉ nhận hộ/giữ thư duy nhất, hoặc đồng thời có số điện thoại Hoa Kỳ và ngoài Hoa Kỳ có thể được loại bằng một trong hai: tự chứng nhận hoặc chứng từ. Dấu hiệu khác nhau đòi tổ hợp chứng minh khác nhau, không dùng một mẫu cho tất cả. Có thể dùng chứng cứ đủ điều kiện đã xem và lưu. Hạn rà soát gốc cho tài khoản cá nhân có sẵn giá trị thấp là ngày 30 tháng 6 năm 2016; khi đã nhận diện thì nguyên tắc tiếp tục báo đến khi chủ không còn là người Hoa Kỳ được chỉ định, có xét loại trừ tiền gửi.
Tài khoản giá trị cao: rà soát tăng cường và thời hạn
Vượt US$1 triệu tại ngày 30 tháng 6 năm 2014 hoặc cuối 2015/các năm sau kích hoạt rà soát tăng cường. Ngoài tìm điện tử còn xem hồ sơ chủ khách hiện tại và tài liệu nhận diện, mở tài khoản, AML/KYC, ủy quyền hiện hành và lệnh chuyển thường xuyên thu được trong năm năm qua. Nếu dữ liệu điện tử đầy đủ quốc tịch/cư trú, địa chỉ, điện thoại, chuyển tiền, nhận hộ/giữ thư và ủy quyền thì không phải tìm lại giấy. Khách hàng do người quản lý quan hệ phụ trách cùng tài khoản cộng gộp phải báo khi người quản lý thực sự biết chủ là người Hoa Kỳ được chỉ định.
Rà soát giá trị cao ban đầu phải xong chậm nhất ngày 30 tháng 6 năm 2015. Nhận diện chậm nhất ngày 31 tháng 12 năm 2014 thì gồm báo cáo 2014; nhận diện trong nửa đầu 2015 theo quy tắc này không phải báo bù 2014. Tài khoản thành giá trị cao cuối năm về sau phải rà soát trong sáu tháng. Hoàn tất rồi không phải làm lại toàn bộ hàng năm, nhưng hỏi người quản lý quan hệ và giám sát thay đổi vẫn tiếp tục. Chứng minh nhận diện đã có theo thỏa thuận trung gian, hợp danh, tín thác IRS được chỉ định hoặc Chương 61 có thể thay các bước tìm được liệt kê, không miễn mọi nghĩa vụ khác.
Tài khoản cá nhân mới và độ tin cậy của tự chứng nhận
Tiền gửi mới có thể chưa phải rà soát bắt buộc trước khi số dư cuối năm vượt US$50.000; bảo hiểm giá trị tiền mặt mới áp cùng ngưỡng giá trị tiền mặt, trừ khi chọn bỏ loại trừ. Tài khoản cá nhân mới khác phải lấy tự chứng nhận cư trú thuế lúc mở; tài khoản được đưa vào do không còn loại trừ theo ngưỡng phải lấy trong 90 ngày sau cuối năm liên quan, và kiểm tra tính hợp lý bằng dữ liệu mở tài khoản/AML/KYC.
Trong mục đích này, công dân Hoa Kỳ được coi cư trú thuế Hoa Kỳ dù cũng cư trú thuế nơi khác. Chứng nhận cho thấy cư trú thuế Hoa Kỳ thì phải báo, lấy chứng nhận có TIN Hoa Kỳ, ví dụ W-9 phù hợp. Thay đổi hoàn cảnh làm chứng nhận cũ không tin cậy thì phải lấy chứng nhận mới hợp lệ; không lấy được thì theo quy tắc gốc coi là tài khoản Hoa Kỳ phải báo.
Tài khoản thực thể có sẵn: thủ tục phân loại
Tài khoản thực thể có sẵn tại ngày 30 tháng 6 năm 2014 không quá US$250.000 có thể loại đến khi vượt US$1 triệu, trừ lựa chọn bỏ ngưỡng. Tài khoản đã trên US$250.000 ngày ấy phải rà soát chậm nhất ngày 30 tháng 6 năm 2016; vượt US$1 triệu vào cuối năm về sau phải rà trong sáu tháng. Thay đổi hoàn cảnh làm chứng nhận không tin cậy thì phải phân loại lại.
Trước hết kiểm tra dữ liệu quản lý/khách hàng có nơi thành lập hoặc địa chỉ Hoa Kỳ không. Thực thể Hoa Kỳ nguyên tắc phải báo trừ tự chứng nhận/dữ liệu đáng tin sẵn có cho thấy không phải người Hoa Kỳ được chỉ định. Thực thể ngoài Hoa Kỳ trước hết xét có là tổ chức tài chính qua hồ sơ, danh sách IRS phù hợp hoặc GIIN. Tổ chức Singapore/khu vực đối tác thường không phải báo tài khoản thêm, trừ khi bị chỉ định không tham gia. Tổ chức ngoài khu vực đối tác nguyên tắc là không tham gia, trừ chứng minh được coi tuân thủ/chủ hưởng lợi được miễn, hoặc xác minh GIIN tổ chức tham gia/đăng ký được coi tuân thủ. Khoản trả cho tổ chức không tham gia là nhóm báo cáo tổng hợp riêng, khác báo tài khoản Hoa Kỳ của chủ.
Thực thể thụ động và tài khoản thực thể mới
Thực thể phi tài chính ngoài Hoa Kỳ cần xét có thụ động không, nhận diện cá nhân kiểm soát theo AML/KYC và xác định tư cách Hoa Kỳ. Thường phải lấy tự chứng nhận phân loại thụ động, trừ dữ liệu đáng tin đủ xác định chủ động. Tài khoản có sẵn không quá US$1 triệu có thể dùng AML/KYC xét tư cách Hoa Kỳ của người kiểm soát; vượt ngưỡng phải lấy tự chứng nhận từ thực thể hoặc người ấy. Có bất kỳ người kiểm soát thực thể thụ động là công dân/cư dân Hoa Kỳ thì tài khoản phải báo, dù chủ là thực thể ngoài Hoa Kỳ.
Tài khoản thực thể mới phải phân loại người Hoa Kỳ được chỉ định, tổ chức Singapore/đối tác, tổ chức tham gia/được coi tuân thủ, chủ hưởng lợi được miễn và NFFE chủ động/thụ động. Một số loại chủ động/tổ chức có thể xác định bằng dữ liệu đáng tin sẵn có, còn lại cần chứng nhận. Tư cách Hoa Kỳ của người kiểm soát thực thể thụ động mới cần tự chứng nhận, không dùng ưu đãi US$1 triệu của tài khoản có sẵn. Tài khoản thẻ tín dụng/tín dụng quay vòng mới chỉ được loại khi có kiểm soát ngăn số dư nợ phải trả cho chủ tài khoản vượt US$50.000; đây là tiền tổ chức nợ khách, không phải khoản vay khách còn nợ.
NFFE chủ động: kinh doanh, công và phi lợi nhuận
NFFE thường là thực thể phi tài chính ngoài Hoa Kỳ; NFFE thụ động không gồm NFFE chủ động và hợp danh/tín thác nước ngoài khấu trừ được chỉ định. Phép thử chủ động thông thường đòi thu nhập thụ động kỳ trước và tài sản tạo/giữ để tạo thu nhập thụ động đều dưới 50%. Loại thay thế gồm công ty giao dịch thường xuyên và thực thể liên quan, thực thể lãnh thổ Hoa Kỳ có toàn chủ sở hữu thực sự cư trú lãnh thổ đó, chính phủ ngoài Hoa Kỳ/cơ quan công/tổ chức quốc tế/ngân hàng trung ương và thực thể sở hữu toàn bộ của họ, cùng tập đoàn nắm giữ/tài trợ phi tài chính đủ điều kiện.
Loại nắm giữ không gồm quỹ đầu tư mua công ty như tài sản đầu tư. Loại khởi nghiệp phi tài chính thực sự tối đa 24 tháng; thực thể thanh lý/tái cơ cấu không được là tổ chức tài chính trong năm năm trước. Tài trợ/ngừa rủi ro trong tập đoàn chỉ cho thực thể liên quan phi tài chính và tập đoàn phải chủ yếu kinh doanh phi tài chính. Còn gồm NFFE ngoại lệ theo quy tắc Hoa Kỳ liên quan. Thực thể phi lợi nhuận đủ điều kiện phải có mục đích công ích được phép, miễn thuế thu nhập nơi cư trú, không có quyền lợi tài sản tư nhân, cấm phân phối tư nhân không phù hợp (trừ hoạt động công ích thích hợp hoặc trả hợp lý) và khi giải thể tài sản về chính phủ/tổ chức phi lợi nhuận. Không xác định đủ điều kiện chỉ nhờ một tiêu chí.
Cộng gộp tài khoản, tỷ giá và chứng từ
Khi hệ thống máy tính liên kết bằng mã khách/TIN và cho phép cộng số dư, phải gộp tài khoản tại tổ chức và thực thể liên quan. Toàn bộ số dư tài khoản chung tính vào phép thử ngưỡng của từng chủ. Rà soát giá trị cao còn gộp tài khoản mà người quản lý quan hệ biết/có cơ sở biết cùng người sở hữu, kiểm soát hoặc lập trực tiếp/gián tiếp, trừ tư cách nhận ủy thác. Ngưỡng USD quy đổi theo tỷ giá giao ngay công bố cuối năm dương lịch trước.
Chứng từ chấp nhận gồm chứng nhận cư trú có thẩm quyền, giấy tờ chính phủ cá nhân hợp lệ, văn bản chính thức ghi tên thực thể cùng địa chỉ trụ sở chính nơi cư trú hoặc khu vực thành lập, tài liệu chỉ định trong phụ lục khu vực QI được duyệt, cùng báo cáo tài chính, tín dụng bên thứ ba, hồ sơ phá sản hoặc báo cáo SEC. Người hưởng quyền lợi tử vong không là chủ hợp đồng có thể được suy đoán không phải là người Hoa Kỳ được chỉ định (Specified U.S. Person), trừ hiểu biết thực tế/dấu hiệu Hoa Kỳ trái lại; khi ấy áp thủ tục xử lý dấu hiệu. Cho phép thẩm định bên thứ ba vẫn bị giới hạn bởi quy tắc Hoa Kỳ liên quan và trách nhiệm tổ chức.
Hai thủ tục chuyển tiếp khác nhau cho tài khoản mới
Phần VI.G Phụ lục I có tiền đề Singapore gửi thông báo bằng văn bản đúng yêu cầu rằng tại ngày 1 tháng 7 năm 2014 chưa có quyền pháp lý buộc lấy chứng nhận hoặc thẩm định liên quan. Chỉ bao quát tài khoản mở trước ngày sớm hơn giữa khôi phục quyền ấy và hiệu lực hiệp định. Trong một năm sau hiệu lực phải yêu cầu/kiểm tra chứng nhận cá nhân hoặc hoàn tất thẩm định thực thể. Tài khoản không lấy đủ tài liệu phải đóng chậm nhất ngày kỷ niệm một năm rồi rà theo thủ tục tài khoản có sẵn được chỉ định. Singapore báo tài khoản nhận diện, kể cả đã đóng, chậm nhất ngày muộn hơn giữa ngày 30 tháng 9 tiếp theo và 90 ngày sau nhận diện, gồm thông tin lẽ ra phải báo từ lúc mở. PDF này tự nó không chứng minh thông báo tiền đề đã thực sự được gửi.
VI.H còn cho phép tài khoản thực thể mới từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 31 tháng 12 năm 2014 được xử lý theo thủ tục thực thể có sẵn, nhưng không dùng ngưỡng miễn rà soát US$250.000. Không đồng thời áp VI.G cho cùng tài khoản được chỉ định. Những lựa chọn lịch sử không được trình bày thành quyền chung liên tục trì hoãn lấy chứng từ hoặc đóng tài khoản thiếu dữ liệu.
Chính phủ, tổ chức quốc tế và quỹ được miễn
Phụ lục II có thể được hai bên quyết định bằng văn bản thêm thực thể/tài khoản rủi ro thấp có đặc điểm tương tự, hoặc bỏ loại không còn rủi ro thấp. Bộ phận chính phủ và thực thể bị kiểm soát sở hữu toàn bộ phải đáp ứng sở hữu công, thu nhập và tài sản khi giải thể; không gồm viên chức hành động tư nhân. Chương trình phúc lợi công tự nó không là lợi ích tư nhân, nhưng kinh doanh tài chính thương mại có thể là như vậy. Tổ chức quốc tế phải đáp ứng thành phần liên chính phủ, thỏa thuận trụ sở với Singapore và không có lợi ích tư nhân; ngân hàng trung ương là cơ quan phát hành tiền tệ chủ yếu. Miễn cho chủ hưởng lợi không phải quỹ không bao gồm khoản trả từ nghĩa vụ gắn với kinh doanh ngân hàng, lưu ký hoặc bảo hiểm thương mại được chỉ định.
Quỹ hưu trí tham gia rộng phải được quản lý, báo thông tin người hưởng hàng năm, không có một người hưởng được quyền trên 5% tài sản và đáp ứng ít nhất một điều kiện: miễn thuế đầu tư do tư cách hưu trí; chủ lao động đóng ít nhất 50% (loại chuyển vào được phép); chỉ rút khi hưu trí/thương tật/tử vong hoặc chịu phạt sớm; hoặc đóng của nhân viên giới hạn theo thu nhập hay US$50.000/năm. Quỹ tham gia hẹp cần dưới 50 người, chủ lao động đủ điều kiện không là thực thể đầu tư và cũng không là NFFE thụ động, đóng giới hạn theo thu nhập/lương, quyền lợi người không cư trú không quá 20%, và có quản lý/báo cáo. Quỹ hưu trí của chủ hưởng lợi được miễn có thêm điều kiện phúc lợi cho dịch vụ. Thực thể đầu tư do chủ hưởng lợi được miễn sở hữu toàn bộ phải có mọi quyền lợi vốn thuộc họ; chủ nợ là chủ hưởng lợi được miễn hoặc tổ chức nhận tiền gửi cho thực thể vay.
Tổ chức phạm vi hạn chế và ngưỡng miễn chính xác
Tổ chức có khách địa phương phải có giấy phép/quản lý, không có địa điểm kinh doanh công khai ngoài nước, không lôi kéo khách ngoài nước, nhận diện chủ cư trú và có ít nhất 98% giá trị tài khoản thuộc cư dân Singapore. Website thông thường/phương tiện truyền thông chủ yếu trong nước không tự động là mời khách ngoài nước nhưng không được nhắm người không cư trú hay khách Hoa Kỳ. Từ ngày 1 tháng 7 năm 2014 hoặc sớm hơn phải có chính sách ngăn tài khoản tổ chức không tham gia, nhận diện người Hoa Kỳ được chỉ định không cư trú và thực thể thụ động liên quan; sau nhận diện phải đăng ký/báo hoặc đóng. Tài khoản cá nhân không cư trú và thực thể có sẵn cần rà; tổ chức tài chính liên quan thường cũng đáp ứng điều kiện địa phương, trừ quỹ hưu trí. Không được phân biệt người Hoa Kỳ được chỉ định cư trú tại Singapore.
Ngân hàng địa phương/tổ chức tín dụng hợp tác phi lợi nhuận chủ yếu nhận tiền gửi, cho vay khách bán lẻ không liên quan hoặc thành viên; quyền lợi thành viên hợp tác không quá 5%; tài sản riêng không quá US$175 triệu, tập đoàn không quá US$500 triệu. Website không được mở tài khoản và có điều kiện thực thể liên quan. Tổ chức chỉ có tài khoản giá trị thấp không được là thực thể đầu tư; mỗi tài khoản cộng gộp không quá US$50.000, tài sản riêng và tập đoàn đều không quá US$50 triệu. Bên phát hành thẻ đủ điều kiện chỉ trở thành tổ chức tài chính do giữ tiền khách trả dư, phải ngăn tiền gửi khách trên US$50.000 hoặc hoàn trong 60 ngày. Số dư có do khoản tranh chấp được loại, nhưng số dư có do trả hàng phải tính.
Cơ chế đầu tư qua bên nhận ủy thác và bên bảo trợ
Tín thác Singapore do bên nhận ủy thác báo cáo đủ điều kiện chỉ khi bên nhận ủy thác là tổ chức báo cáo Hoa Kỳ, tổ chức báo cáo Model 1 hoặc FFI tham gia và báo mọi thông tin tài khoản Hoa Kỳ cần thiết. Thực thể đầu tư được bảo trợ loại các tư cách trung gian đủ điều kiện/khấu trừ được chỉ định, cần bên bảo trợ có ủy quyền và đăng ký. Công ty nước ngoài bị kiểm soát được bảo trợ phải do tổ chức báo cáo Hoa Kỳ sở hữu toàn bộ, được tổ chức ấy hoặc bên liên kết bảo trợ và dùng chung hệ thống điện tử truy cập chủ, chứng nhận, số dư, khoản trả. Chú thích CFC lịch sử dùng tổng cổ đông Hoa Kỳ trên 50% và từng cổ đông Hoa Kỳ ít nhất 10% quyền biểu quyết; không lặng lẽ thay bằng định nghĩa luật về sau.
Bên bảo trợ chịu đủ thẩm định, khấu trừ, báo cáo, nêu tổ chức/mã và không bị thu hồi tư cách. Theo bản gốc, tổ chức được bảo trợ có tài khoản Hoa Kỳ phải đăng ký chậm nhất ngày muộn hơn giữa ngày 31 tháng 12 năm 2015 và 90 ngày sau lần nhận diện đầu. Phương tiện đầu tư nắm giữ khép kín được bảo trợ không được quảng bá cho người đầu tư không liên quan; thông thường toàn bộ quyền lợi nợ/vốn do không quá 20 cá nhân nắm, có loại trừ nợ thuộc tổ chức được chỉ định và vốn thuộc thực thể được bảo trợ sở hữu toàn bộ. Bên bảo trợ đủ điều kiện phải đăng ký, làm đủ nghĩa vụ, nhận diện phương tiện khi báo và giữ chứng từ sáu năm.
Tư vấn đầu tư, phương tiện đầu tư tập thể và quyền lợi vô danh
Bên tư vấn/quản lý đầu tư có thể đủ điều kiện khi chỉ trở thành tổ chức tài chính do tư vấn hoặc quản lý tài sản đứng tên khách tại tổ chức không phải không tham gia. Phương tiện đầu tư tập thể Singapore được quản lý phải có mọi quyền lợi, kể cả nợ trên US$50.000, được nắm trực tiếp/qua chủ hưởng lợi được miễn chỉ định, NFFE chủ động, người Hoa Kỳ không thuộc diện được chỉ định hoặc tổ chức tài chính không phải không tham gia.
Quy tắc đặc biệt tránh đầu tư thực thể khác phải báo lặp khi phương tiện chỉ định/người khác đã báo thông tin quyền lợi, nhưng giữ nghĩa vụ trung gian thực sự nắm quyền lợi. Phương tiện tập thể đủ điều kiện tại khu vực đối tác/theo quy tắc Hoa Kỳ có cơ chế tương tự. Cổ phần vật chất vô danh không tự làm mất tư cách nếu không phát hành sau ngày 31 tháng 12 năm 2012, thu hồi là hủy, thẩm định/báo khi mua lại hoặc trả, và có chính sách bảo đảm mua lại hoặc bất động hóa lưu hành trước ngày 1 tháng 1 năm 2017. Đây là các bảo đảm lịch sử cộng dồn, không phải miễn chung cho cổ phần vô danh.
Tài khoản hưu trí, tiết kiệm và bảo hiểm được loại trừ
Tài khoản hưu trí/lương hưu đủ điều kiện phải được quản lý, ưu đãi thuế, báo thông tin hàng năm, chỉ rút khi hưu trí/thương tật/tử vong hoặc chịu phạt sớm, đồng thời có trần đóng năm US$50.000 hoặc trần suốt đời US$1 triệu. Tiết kiệm phi hưu trí cần quản lý, ưu đãi/trợ cấp, rút theo mục đích hoặc chịu phạt sớm và trần đóng năm US$50.000. Phụ lục còn nêu riêng Child Development Accounts Singapore theo Child Development Co-Savings Act.
Tài khoản đầu tư CPF chỉ nhận đóng từ tiết kiệm CPF, chịu quản lý CPF, có ưu đãi thuế, gốc/lãi về CPF và đáp ứng điều kiện hưu trí hoặc phạt rút sớm. Bảo hiểm nhân thọ có kỳ hạn phải kết thúc trước tuổi 90, đóng phí không giảm ít nhất hàng năm trong kỳ quy định, không thể lấy giá trị nếu chưa hủy hợp đồng; khoản hoàn không vượt tổng phí trừ chi phí tử vong, bệnh tật, chi phí liên quan và khoản đã trả; không được bên khác nhận chuyển nhượng có đối giá. Chỉ có tên hưu trí, tiết kiệm hoặc bảo hiểm không đủ để loại trừ.
Di sản, ký quỹ bảo đảm và tài khoản khu vực đối tác
Tài khoản chỉ do di sản nắm phải có di chúc hoặc giấy chứng tử. Loại trừ ký quỹ bảo đảm (escrow) gồm lệnh tòa và giao dịch bán/đổi/thuê tài sản được chỉ định: chỉ cấp tiền đặt cọc giao dịch/tài sản gửi vào; chỉ bảo đảm nghĩa vụ thanh toán/thiệt hại chỉ định; phân phối khi hoàn tất giao dịch hoặc hết thuê; không là tài khoản ký quỹ giao dịch tài sản tài chính hoặc gắn thẻ tín dụng. Còn loại tài khoản dự phòng thuế bất động sản/bảo hiểm trong dịch vụ thế chấp và tài khoản chỉ tạo thuận lợi nộp thuế về sau.
Tài khoản loại trừ theo khu vực đối tác duy trì tại Singapore phải chịu cùng yêu cầu và giám sát theo luật khu vực đó như được duy trì ở đó, không được loại chỉ vì giống nhau. Phụ lục II phân biệt tổ chức báo cáo Model 1 do chính phủ thu/trao đổi thông tin với FFI tham gia theo thỏa thuận FFI, kể cả Model 2 liên quan và chi nhánh trung gian Hoa Kỳ; không dùng các nhãn thay nhau.
Bảo mật, tham vấn và thời hạn hiệp định
Điều 7–8 quy định điều khoản thuận lợi hơn cho đối tác đủ điều kiện và tham vấn cơ quan có thẩm quyền. Với hiệp định đối tác có cùng nghĩa vụ/điều kiện được chỉ định, đối xử thuận lợi hơn tại Điều 4 hoặc Phụ lục I tự động áp dụng từ ngày ký hiệp định ấy, trừ Singapore từ chối bằng văn bản. Cơ quan có thẩm quyền được trao đổi trực tiếp giải quyết cách hiểu và thủ tục triển khai.
Điều 9 giới hạn Hoa Kỳ công bố/sử dụng cho quản lý thuế liên bang, thực thi, kháng nghị và giám sát được chỉ định. Có thể công bố đúng quy định tại tố tụng công khai nhưng không chuyển tiếp người/khu vực khác. Singapore cũng phải bảo mật thông tin nhận khi hợp tác tuân thủ, chỉ công bố khi cần và theo quy tắc tòa. Điều 10–12 cho tham vấn, sửa bằng văn bản, phụ lục là bộ phận toàn bộ; hiệu lực theo thông báo bằng văn bản Singapore hoàn tất thủ tục nội bộ. Chấm dứt có hiệu lực ngày đầu tháng sau khi đủ 12 tháng từ thông báo; dữ liệu đã nhận tiếp tục bảo mật. Rà soát trước năm 2017 là cơ chế lịch sử. Người đọc hiện tại cần xem hiệp định đối ứng thay thế về sau, không được mặc định đã từng phát thông báo chấm dứt.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗