Giải thích của OECD tháng 12 năm 2025
Tám trang hỏi đáp bao quát bốn phần CARF: mối liên hệ của nhà cung cấp dịch vụ, báo cáo, thẩm định và định nghĩa. Tài liệu giải thích cách hiểu của OECD cùng các lựa chọn mà khu vực triển khai có thể áp dụng; không tự ấn định một ngày bắt đầu chung cho Singapore và không cho phép giả định mọi lựa chọn trong nước đã được áp dụng.
Phần I: chi nhánh là mối liên hệ cao nhất
Nếu mối liên hệ cao nhất với khu vực đã triển khai CARF là cơ sở kinh doanh thường xuyên hình thành qua chi nhánh, thông thường phải thẩm định và báo cáo mọi giao dịch liên quan của toàn thực thể, không chỉ của chi nhánh ấy. Chi nhánh khác cùng quy tắc Phần I(G)/(H) có thể làm thay đổi kết quả. Trong những năm đầu triển khai so le, có ngoại lệ giới hạn vào giao dịch của chi nhánh, trừ khi khu vực sở tại quy định khác. Chỉ có tập khách hàng tại địa phương không tạo thành cơ sở kinh doanh thường xuyên.
Phần II: thanh toán bán lẻ và ngưỡng US$50.000
Khi đại diện khách hàng chuyển khoản thanh toán bằng tài sản mã hóa liên quan có giá trị trên US$50.000 tới người bán, đó là giao dịch thanh toán bán lẻ phải báo cáo. Nếu đại diện người bán, thông thường báo cáo như chuyển tài sản; nhưng nếu luật chống rửa tiền trong nước yêu cầu xác minh khách của người bán, còn phải coi khách đó là người dùng tài sản mã hóa và báo cáo thanh toán bán lẻ của họ. Nhóm này được tổng hợp riêng; khoản chuyển không đạt ngưỡng vẫn được đưa vào tổng hợp chuyển tài sản thông thường, không phải hoàn toàn miễn báo cáo.
Tên tài sản và báo cáo qua bên thứ ba
Khi đã được cấp Digital Token Identifier, dùng mã đăng ký tại Digital Token Identifier Foundation; nếu chưa có thì báo cáo tên đầy đủ của tài sản. Khu vực triển khai có thể cho phép bên thứ ba báo cáo thay, nhưng phải dùng tên nhà cung cấp dịch vụ và trách nhiệm vẫn thuộc nhà cung cấp, không chuyển đi do thuê ngoài.
Phần III: thực thể không có nơi cư trú thuế và mua lại hoạt động kinh doanh
Với hợp danh, hợp danh trách nhiệm hữu hạn (LLP) hoặc thỏa thuận tương tự không có nơi cư trú thuế, chỉ được dùng địa chỉ trụ sở chính khi không có tài liệu khác xác định nơi quản lý thực tế. Bên mua lại được dựa vào thẩm định mà bên chuyển nhượng đã hoàn tất cho người dùng là thực thể và người kiểm soát, cho đến khi biết hoặc có cơ sở để biết tư cách không chính xác hoặc xảy ra thay đổi hoàn cảnh; nguyên tắc nhất quán với người dùng cá nhân.
Phần IV: nền tảng phi lưu ký và DeFi
Dịch vụ phi lưu ký không tự động được loại trừ. Người có quyền kiểm soát hoặc ảnh hưởng đủ lớn tới nền tảng để thực hiện thẩm định và báo cáo vẫn có thể thuộc phạm vi dù không lưu ký. Với DeFi, khu vực triển khai có thể chờ hướng dẫn giải thích thêm và diễn biến quản lý, kể cả FATF, trước khi áp dụng phép thử kiểm soát. Đây là lựa chọn triển khai, không phải miễn trừ chung trên toàn cầu.
Token bọc và staking thanh khoản
Đổi một tài sản mã hóa liên quan lấy tài sản mã hóa liên quan khác đại diện cho nó là giao dịch trao đổi, gồm token bọc xuyên chuỗi, ứng dụng thực thi tự động trên cùng chuỗi và token staking thanh khoản có thể chuyển nhượng hoặc giao dịch. Luật thuế địa phương có coi đó là chuyển nhượng chịu thuế hay không cũng không thay đổi phân loại CARF.
Cho vay có bảo đảm: ba nhãn chuyển tài sản
Chỉ coi là trao đổi khi xác định được tiền pháp định hoặc tài sản liên quan khác là đối giá để mua hay chuyển nhượng. Tài sản cho vay hoặc làm bảo đảm không phải đối giá ấy; giao dịch không rõ tính chất cũng báo cáo như chuyển tài sản. Giao và hoàn trả tài sản vay dùng nhãn “Crypto loan”; nộp và hoàn trả tài sản bảo đảm dùng “Collateral”; khoản tài sản mã hóa trả riêng cho bên cho vay làm thù lao dùng “Other”.
Tổ chức tài chính và người được loại trừ
Thông tin CRS sẵn có hoặc thông tin công khai có thể dùng để xác định tư cách loại trừ, nhưng phải kết luận rõ đó là tổ chức tài chính và không phải thực thể đầu tư nêu tại Phần IV(E)(5)(b). Không được coi tất cả tổ chức tài chính theo CRS đều là người được loại trừ trong CARF.
NFT: đủ cả bốn điều kiện
Phải đồng thời không đại diện tài sản tài chính hoặc tài sản mã hóa có thể thay thế; không được tiếp thị như sản phẩm đầu tư và không thuộc quản lý tài chính; không là tài sản ảo theo quy tắc chống rửa tiền/nhận biết khách hàng của FATF; đồng thời có giá trị thấp và không có khối lượng giao dịch đáng kể xét cả giá trị lẫn số giao dịch. US$200 chỉ là ví dụ giá trị thấp, không phải ngưỡng miễn trừ duy nhất toàn cầu. Khu vực triển khai có thể quy định rõ chỉ tiêu giá trị thấp và giao dịch.
Tài sản tài chính được token hóa chỉ có thể nắm giữ và chuyển qua trung gian truyền thống
Nếu luật hoặc quy định yêu cầu tài sản chỉ được nắm giữ và chuyển qua tài khoản lưu ký tại tổ chức nhận tiền gửi/lưu ký, hoặc quyền lợi vốn chủ sở hữu của thực thể đầu tư được quản lý chỉ được đăng ký, chuyển qua cơ chế truyền thống hay sổ cái do bên phát hành/đại lý kiểm soát, tài sản không thuộc định nghĩa tài sản mã hóa liên quan vì không thể loại bỏ trung gian. Lựa chọn tại Phần I(G) của CRS sửa đổi cũng không áp dụng. Nếu không đáp ứng các điều kiện này, tài sản có thể thuộc tài sản mã hóa và khi đó mới xét lựa chọn nói trên.
Tiền điện tử: yêu cầu đổi lại tiền pháp định
Toàn bộ đơn vị trong cùng đợt phát hành phải được pháp luật cho phép đổi lại bất kỳ lúc nào, theo mệnh giá và bằng cùng một đồng tiền pháp định. Hạn chế làm suy giảm thực chất quyền đổi lại không tương thích. Phí hợp lý, kiểm tra chống rửa tiền, giờ làm việc và thủ tục qua kênh chỉ định có thể tương thích nếu không làm mất khả năng đổi theo mệnh giá. Nhà cung cấp dịch vụ có thể dựa vào giấy phép hoặc phê duyệt quản lý.
Tiền điện tử: thay đổi tư cách trong năm
Trước khi đáp ứng đầy đủ định nghĩa sản phẩm tiền điện tử, vẫn báo cáo giao dịch theo CARF cho đến nhưng không gồm ngày đáp ứng; không phân loại lại hồi tố giao dịch trước đó. Kể từ ngày ấy sản phẩm ra khỏi CARF, giao dịch trao đổi được coi như trao đổi với tiền pháp định. Thực thể giữ sản phẩm cho khách trở thành tổ chức nhận tiền gửi theo CRS, phải báo cáo số dư cuối năm và tiền lãi liên quan. Khu vực triển khai có thể cho phép đơn giản hóa bằng cách áp một tư cách cho cả năm hoặc một phần năm được chỉ định.
Tiền điện tử: ví đa tiền tệ
Mỗi số dư bằng một đồng tiền pháp định trong ví có thể đáp ứng điều kiện đơn tiền tệ. CRS gộp mọi sản phẩm tiền điện tử của cùng chủ tài khoản thành một tài khoản tiền gửi giả định, báo cáo chung tổng số dư và tiền lãi. Khi xét tài khoản được loại trừ, vẫn áp dụng quy tắc cộng gộp và quy đổi tiền tệ thông thường.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗