Hướng dẫn ngày 7 tháng 5 năm 2026
Tám trang giải thích đăng ký tập đoàn theo Đạo luật Doanh nghiệp Đa quốc gia (Thuế tối thiểu) 2024, phân biệt năm chuyển tiếp toàn cầu, năm tài chính kiểm tra đầu tiên ở Singapore, đăng ký MTT, chỉ định bên khai tại Singapore và danh sách thực thể đầy đủ. Tên tập đoàn và thực thể mẹ tối cao phải khớp GIR đã nộp hoặc dự kiến nộp.
Năm chuyển tiếp có thể trước khi Singapore triển khai
Năm chuyển tiếp là năm tài chính sớm hơn giữa lần đầu tập đoàn thuộc IIR/UTPR đủ chuẩn ở bất kỳ nơi nào và năm phải đăng ký MTT/DTT tại Singapore. Hai ví dụ lần lượt có thực thể mẹ tối cao ở nước ngoài hoặc thực thể mẹ trung gian ở nước ngoài thuộc IIR đủ chuẩn từ năm 2024. Dù Singapore triển khai năm 2025, hoặc mẹ tối cao ở Singapore, năm chuyển tiếp vẫn từ ngày 1 tháng 1 tới ngày 31 tháng 12 năm 2024, không tự điền năm 2025.
Ngưỡng và năm tài chính kiểm tra đầu tiên
Doanh thu báo cáo hợp nhất của mẹ tối cao phải đạt ít nhất €750 triệu trong ít nhất hai trong bốn năm tài chính ngay trước năm kiểm tra; đồng thời có thực thể thành viên/liên doanh ở Singapore, hoặc thực thể lai ngược thành lập hay đăng ký tại Singapore. Năm kiểm tra đầu tiên bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 trở đi và theo kỳ kế toán hợp nhất mẹ tối cao: kết sổ tháng 12 là cả năm 2025; tháng 3 là tháng 4 năm 2025–tháng 3 năm 2026; tháng 6 là tháng 7 năm 2025–tháng 6 năm 2026; tháng 9 là tháng 10 năm 2025–tháng 9 năm 2026.
Hợp nhất giả định và tập đoàn nhiều mẹ
Đã lập báo cáo hợp nhất thì chọn No. Không lập thì chọn Yes, kiểm theo báo cáo lẽ ra phải lập với chuẩn mực được cho phép và được chấp nhận, hoặc chuẩn mực khác đã điều chỉnh tránh sai lệch cạnh tranh trọng yếu. Hai hay nhiều tập đoàn có mẹ tối cao ký thỏa thuận chính thức kết hợp kinh doanh có thể thành một tập đoàn nhiều mẹ, dù cấu trúc sở hữu riêng. Mẫu cho tối đa ba mẹ tối cao; từ mẹ thứ tư, gửi tên đăng ký, TIN và khu vực tài phán tới IRAS_PillarTwo_Compliance@iras.gov.sg.
Mã và nơi đặt thực thể mẹ tối cao
Thực thể Singapore điền UEN của ACRA; thực thể thành lập ở nước ngoài nhưng đặt tại Singapore dùng ASGD do IRAS cấp. Mẹ tối cao ở nước ngoài dùng TIN trên GIR, hoặc TIN dự kiến trên GIR nếu chưa nộp. Thực thể không xuyên thấu xác định nơi đặt theo cư trú thuế; không cư trú ở nơi nào thì theo nơi thiết lập, thành lập hoặc đăng ký. Mẹ tối cao xuyên thấu theo khu vực tài phán có luật dùng để thành lập; xem Điều 5.
Ngày kết sổ: bốn ví dụ và kỳ thay đổi
Kết sổ 12 tháng điền tháng/ngày, như ngày 31 tháng 12 hoặc ngày 15 tháng 6. Ví dụ kết sổ 52/53 tuần vào Chủ nhật cuối tháng 12: từ ngày 29 tháng 12 năm 2025 tới ngày 27 tháng 12 năm 2026; chọn nguyên nhãn Last day of the month, Sun, Dec. Ví dụ khác kết sổ Chủ nhật gần ngày 31 tháng 12 nhất: cùng ngày đầu tới ngày 3 tháng 1 năm 2027; chọn Day of the week nearest to a specified date, Sun, Dec, 31. Thay ngày kết sổ làm kỳ dài hoặc ngắn thì dùng ngày kết sổ mới, như chuyển tháng 12 năm 2025 sang tháng 3 năm 2026 thì điền ngày 31 tháng 3.
MTT và thành viên chịu trách nhiệm
MTT áp quyền sở hữu của thực thể mẹ Singapore trong thực thể liên quan ở ngoài Singapore và thực thể không quốc tịch, không áp phần sở hữu trong thực thể đặt tại Singapore. Chỉ phải đăng ký MTT khi có thực thể mẹ tại Singapore là thành viên chịu trách nhiệm: mẹ tối cao không phải thực thể loại trừ; mẹ trung gian không có thành viên khác nắm quyền kiểm soát đồng thời là thành viên chịu trách nhiệm; hoặc mẹ sở hữu một phần không được một mẹ sở hữu một phần khác là thành viên chịu trách nhiệm nắm toàn bộ. Điều 13(2), 13(3) còn có điều kiện áp dụng.
Ví dụ sở hữu IPE và POPE
Mẹ tối cao không thuộc IIR đủ chuẩn nắm toàn bộ A và 70% B ở Singapore, còn Z ngoài tập đoàn nắm 30% B. A và B lần lượt nắm toàn bộ C và D ở nước ngoài. Phải đăng ký MTT; A chọn IPE, B chọn POPE vì trên 20% do bên ngoài tập đoàn nắm. Không phải đăng ký có thể do không có thành viên chịu trách nhiệm tại Singapore, không có thực thể mẹ tại Singapore hoặc IIR đối với mẹ trung gian ở nước ngoài làm MTT Singapore được tắt.
DFE, GFE và người liên hệ được ủy quyền
Phải chỉ định cùng một thực thể thành viên Singapore làm DFE khai DTT và GFE khai GIR. Người liên hệ là cá nhân cụ thể do DFE ủy quyền; người liên hệ bổ sung điền Other Comments. Mẹ tối cao thay mặt thành viên Singapore, liên doanh và công ty con liên doanh liên quan tại Singapore, cùng thực thể xuyên thấu lai ngược Singapore được chỉ định, thực hiện việc chỉ định. Quy tắc cụ thể xem hướng dẫn MTT/DTT.
Bao gồm mọi thực thể thuộc phạm vi, kể cả đã rời nhóm trong năm
Liệt kê thành viên Singapore gồm cơ sở thường trú, thành viên sở hữu một phần, liên doanh/công ty con liên doanh, thành viên phân nhóm sở hữu thiểu số và thực thể thành viên sở hữu thiểu số; còn có thực thể lai ngược thành lập tại Singapore không phải thành viên chịu trách nhiệm. Dù không chịu trách nhiệm, vẫn khai tư cách UPE/IPE/POPE. Thực thể từng được hợp nhất trong năm kiểm tra nhưng bán hoặc thanh lý trước cuối năm vẫn đưa vào. Thực thể không còn là thành viên thì ghi TIN, chi tiết và ngày rời nhóm ở Other Comments. Trên 30 thực thể dùng mẫu danh sách kèm theo.
Thực thể loại trừ và đổi cư trú thuế
Thực thể loại trừ thường không chịu MTT/DTT, nhưng nếu chọn năm năm xử lý như thành viên thì phải vào danh sách thuộc phạm vi. Trên 30 thực thể loại trừ dùng mẫu riêng. Mục chuyển cư trú thuế sau ngày 30 tháng 11 năm 2021 của thực thể thành lập/đăng ký Singapore không áp cho chi nhánh Singapore. Trên 30 thực thể, từ thực thể thứ 31 gửi TIN, khu vực tài phán cư trú thuế mới và ngày chuyển qua email IRAS.
Người nộp và thư ủy quyền
Giám đốc hoặc cán bộ cấp cao của mẹ tối cao, như CEO, kiểm soát tài chính, phó chủ tịch hoặc người ký tờ khai thuế, có thể trực tiếp nộp. Đại diện có thể thuộc thành viên Singapore hoặc là đại lý thuế địa phương; phải đính thư ủy quyền trên giấy tiêu đề mẹ tối cao. Thư ghi tên/địa chỉ tổ chức đại diện, cho phép nộp và thay mặt cả mẹ tối cao lẫn tập đoàn thực hiện mọi việc đăng ký, có chữ ký giám đốc/cán bộ cấp cao. Chỉ cần tên tổ chức, không cần tên cá nhân. Người được mẹ tối cao ủy quyền cũng có thể là liên hệ DFE. Thông tin khác ghi Other Comments.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗