Mục đích, năm và hồ sơ
Từ YA 2024, công ty có thu nhập nước ngoài phải cung cấp thông tin luân chuyển được chỉ định trong bản tính thuế. IRAS khuyến khích mạnh việc dùng mẫu chuẩn; có thể thêm khu vực tài phán nguồn thu, thuế đã trả ở nước ngoài, hoặc tiếp tục dùng mẫu riêng nếu chứa toàn bộ thông tin bắt buộc. Theo dõi riêng từng năm phát sinh cho tới khi toàn bộ thu nhập được chuyển về, hoặc được sử dụng theo cách không được coi là nhận tại Singapore theo Điều 10(25) và vĩnh viễn không thể chuyển về sau này. Lưu năm năm tính từ YA tương ứng với kỳ thu nhập phát sinh, được sử dụng hoặc được nhận. Thiếu chứng cứ có thể dẫn tới ước tính thu nhập, từ chối khấu trừ chi phí hoặc phạt.
Mục 1–3: loại thu nhập, đầu kỳ và thu nhập kỳ này
Ghi lãi, cổ tức, tiền bản quyền, lợi nhuận chi nhánh...; có thể lập bảng riêng theo loại. Số chưa chuyển về đầu kỳ bao gồm thu nhập trước YA 2024. Nếu không thể tách từng năm cũ, được ghi số lũy kế theo loại thu nhập. Từ YA 2024 phải tách dòng từng năm. Ghi thu nhập phát sinh trong kỳ, giữ hóa đơn, biên nhận, hợp đồng hoặc báo cáo tài chính đã kiểm toán.
Mục 4: nhận tại Singapore
Điều 10(25) bao gồm chuyển, truyền hoặc mang thu nhập vào Singapore; thanh toán nợ của hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Singapore; và mua động sản như thiết bị, nguyên liệu được đưa vào Singapore. Vẫn ghi cả thu nhập được nhận đủ điều kiện miễn thuế theo Điều 13(8) hoặc 13(12), và giữ chứng cứ như sao kê ngân hàng.
Mục 5: sử dụng vĩnh viễn ở nước ngoài
Chỉ ghi cách sử dụng vừa không được coi là nhận tại Singapore, vừa vĩnh viễn không thể chuyển về sau này. Ví dụ là giữ thu nhập ở nước ngoài rồi trả trực tiếp cổ tức miễn thuế một tầng vào tài khoản cổ đông, vẫn phải đáp ứng điều kiện hướng dẫn IRAS. Trong bản tính thuế, giải thích mục đích sử dụng, cơ sở không được coi là nhận trong nước và không còn khả năng chuyển về sau này; giữ hồ sơ sử dụng.
Mục 6: số chưa chuyển về cuối kỳ
Bao gồm thu nhập chưa sử dụng và số đã sử dụng nhưng vẫn có thể được nhận tại Singapore về sau. Tái đầu tư ở nước ngoài là một ví dụ: ưu đãi hành chính hoãn tính thuế tới khi bán khoản đầu tư và mang tiền thu được vào Singapore; không được coi tái đầu tư là sử dụng hết vĩnh viễn. Giữ chứng cứ nắm giữ và tái đầu tư ở nước ngoài.
Mục 7–10: chi phí, phân bổ và giảm thuế
Chi phí tại Singapore được khấu trừ phải phát sinh hoàn toàn và riêng để tạo thu nhập nước ngoài, không bị luật cấm khấu trừ; nêu có chọn cách xử lý chi phí được nới lỏng hay không. Chi phí được khấu trừ đầu kỳ ứng với thu nhập đầu kỳ A. Liệt kê riêng chi phí tương ứng với thu nhập được nhận C và thu nhập sử dụng vĩnh viễn D, cùng cơ sở phân bổ. Khi thu nhập ròng chịu thuế cả trong và ngoài nước, nêu đề nghị miễn theo Điều 13(8), 13(12) hoặc khấu trừ thuế nước ngoài và cung cấp đủ thông tin tính toán bắt buộc; không tự mặc định được giảm thuế.
Ví dụ lưu hồ sơ năm năm
Công ty kết sổ tháng 12 phải giữ tới ngày 31 tháng 12 năm 2029 các hồ sơ tương ứng với tiền thuê nước ngoài phát sinh năm 2024, khoản chuyển về năm 2024, việc trả cổ tức ở nước ngoài hoặc tái đầu tư ở nước ngoài năm 2024 theo ví dụ gốc. Phải giữ chứng cứ cho từng lần luân chuyển, không chỉ số dư cuối.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗