Vì sao thuế trả thay phải được quy đổi gộp
Tài liệu phát hành ngày 7 tháng 10 năm 2024 nêu tám ví dụ lịch sử cho YA 2016/2017. Thuế người sử dụng lao động chịu phải được cộng vào thu nhập từ việc làm dưới dạng phụ cấp thuế; thù lao bổ sung này lại phát sinh thuế. Trước hết tính thuế thu nhập giả định khi chưa cộng phụ cấp, xác định phần do công ty chịu, tính thuế trên thuế, rồi cộng lại phụ cấp để kiểm số thuế thực tế. Thuế suất, bậc thuế, giảm trừ và khoản hoàn giảm YA 2017 ở đây thuộc năm của ví dụ, không phải công cụ tính cho năm hiện tại.
Tính trong một bậc thuế
Nếu phụ cấp bổ sung vẫn nằm trong cùng bậc thuế biên và khoản hoàn giảm đã đạt trần, thuế trên thuế = thuế giả định do công ty chịu × r/(1−r); tổng phụ cấp bằng thuế chịu ban đầu cộng số này. Không thể áp máy móc khi phụ cấp vượt bậc thuế hoặc khoản hoàn giảm theo tỷ lệ chưa đạt trần; ví dụ 7 và 8 minh họa lần lượt hai trường hợp. Đổi công ty trong năm thì cộng lương cả năm trước, sau đó phân bổ thuế giả định theo tỷ trọng lương của từng công ty.
Ví dụ 1: một công ty chịu toàn bộ thuế YA 2016
Lương S$220,000 trừ giảm trừ cá nhân S$7,000 cho thu nhập tính thuế giả định S$213,000. Thuế trên S$200,000 đầu là S$20,750, cộng 18% của S$13,000, thành S$23,090. Quy đổi bổ sung S$23,090 × 0.18/0.82 = S$5,068.54, phụ cấp S$28,158.54. Thu nhập thực tế S$248,158.54, thu nhập tính thuế S$241,158.54; thuế S$20,750 cộng 18% của S$41,158.54 bằng S$28,158.54, khớp phụ cấp. Thời gian làm việc từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2015, tương ứng YA 2016.
Ví dụ 2: cả hai công ty cùng chịu thuế YA 2016
A trả S$100,000 cho tháng 1–6 năm 2015, B trả S$120,000 cho tháng 7–12; giảm trừ S$7,000, thuế giả định gộp vẫn S$23,090. A chịu theo tỷ lệ 100/220 là S$10,495.45, quy đổi thêm S$2,303.88, phụ cấp S$12,799.33. B chịu theo tỷ lệ 120/220 là S$12,594.55, cộng S$2,764.66, phụ cấp S$15,359.21. Tổng phụ cấp S$28,158.54, thu nhập thực tế S$248,158.54, thuế S$28,158.54. Khi xác định thu nhập cả năm, việc quyết toán thuế khi thôi việc trước đó của A có thể phải điều chỉnh và làm tăng phần A phải chịu.
Ví dụ 3: chỉ A chịu thuế YA 2016
Cũng với lương S$100,000/S$120,000 và giảm trừ S$7,000, chỉ A quy đổi phần thuế mình chịu S$10,495.45, thành phụ cấp S$12,799.33. Nhân viên tự chịu thuế giả định S$12,594.55 tương ứng lương B; phần này không có quy đổi do công ty trả thay. Thu nhập thực tế S$232,799.33 trừ giảm trừ, còn S$225,799.33 tính thuế. Thuế S$20,750 cộng 18% của S$25,799.33 bằng S$25,393.88, bằng phụ cấp A cộng phần nhân viên chịu, khác kết quả cả hai công ty chịu toàn bộ ở ví dụ 2.
Ví dụ 4: khoản hoàn giảm YA 2017 đã đạt trần
Lương năm 2016 S$220,000, giảm trừ S$10,000, thu nhập tính thuế giả định S$210,000. Thuế S$200,000 đầu là S$21,150, cộng 19% của S$10,000, thành S$23,050. Khoản hoàn giảm cá nhân lịch sử 20% đạt trần S$500, còn S$22,550; quy đổi theo 19% tăng S$5,289.51, phụ cấp S$27,839.51. Thu nhập thực tế S$247,839.51, thu nhập tính thuế S$237,839.51, thuế trước hoàn giảm S$28,339.51; trừ cùng S$500 còn S$27,839.51.
Ví dụ 5: cả hai công ty cùng chịu thuế YA 2017
Năm 2016, lương A S$100,000, B S$120,000, giảm trừ S$10,000; phân bổ thuế giả định sau hoàn giảm S$22,550. A chịu S$10,250, quy đổi theo 19% thêm S$2,404.32, phụ cấp S$12,654.32. B chịu S$12,300, cộng S$2,885.19 quy đổi, phụ cấp S$15,185.19. Tổng S$27,839.51, thu nhập tính thuế thực tế S$237,839.51, thuế ròng S$27,839.51. Giống ví dụ hai công ty của YA 2016, nghĩa vụ quyết toán thuế trước đó có thể cần điều chỉnh. Trang tính viết rút gọn S$15,185.2; đối chiếu bảng thực tế dùng S$15,185.19.
Ví dụ 6: chỉ A chịu thuế YA 2017
Cùng lương năm 2016 và giảm trừ, A chịu S$10,250 cùng phần quy đổi S$2,404.32, phụ cấp S$12,654.32; nhân viên chịu S$12,300 ứng với lương B. Thu nhập thực tế S$232,654.32 trừ S$10,000 còn S$222,654.32. Thuế S$21,150 cộng 19% của S$22,654.32 bằng S$25,454.32; trừ khoản hoàn giảm đạt trần S$500 còn S$24,954.32, khớp tổng phụ cấp của công ty và phần nhân viên chịu.
Ví dụ 7: phụ cấp vượt bậc thuế biên
Lương S$174,900 trừ S$15,000 cho thu nhập tính thuế giả định S$159,900. Thuế S$120,000 đầu là S$7,950, cộng 15% của S$39,900 thành S$13,935; trừ khoản hoàn giảm đạt trần S$500 còn S$13,435 (A). Chỉ còn S$100 tới ranh giới S$160,000. Tài liệu chia phụ cấp ban đầu thành S$100 × 15% = S$15 và S$13,335 × 18% = S$2,400.30, tổng S$2,415.30 (B); quy đổi B theo 18% thêm S$530.19 (C). A+B+C = S$16,380.49. Thu nhập tính thuế thực tế S$176,280.49; thuế S$13,950 trên S$160,000 đầu, cộng 18% của S$16,280.49, trừ S$500, còn S$16,380.49. Quy đổi toàn bộ theo 15% sẽ bỏ qua việc vượt bậc thuế.
Ví dụ 8: chỉ chịu thuế đối với phụ cấp giáo dục
Lương S$38,000 cộng phụ cấp giáo dục S$20,000, trừ S$4,000, cho thu nhập tính thuế giả định S$54,000. Thuế S$40,000 đầu là S$550, cộng 7% của S$14,000 thành S$1,530; khoản hoàn giảm 20% chưa đạt trần là S$306, còn S$1,224. Công ty chỉ chịu 20,000/58,000, tức S$422.07; phần lương nhân viên chịu là S$801.93. Khoản hoàn giảm vẫn tăng theo thuế, nên thuế suất biên hiệu dụng bằng 7% × (1−20%) = 5.6%. Quy đổi S$422.07 × 0.056/(1−0.056) = S$25.04, phụ cấp của công ty S$447.11.
Ví dụ 8: kiểm lại từng phần bằng số thuế thực tế
Cộng S$447.11 vào lương và phụ cấp giáo dục cho tổng thu nhập S$58,447.11, thu nhập tính thuế S$54,447.11. Thuế S$550 cộng 7% của S$14,447.11 bằng S$1,561.30; khoản hoàn giảm 20% tăng thành S$312.26, vẫn dưới trần S$500. Thuế ròng S$1,249.04, bằng S$447.11 công ty chịu cộng S$801.93 nhân viên chịu. Khác ví dụ 4–7, khoản hoàn giảm chưa đạt trần nên phải tính ảnh hưởng của nó khi quy đổi.
Dùng ví dụ đúng năm và giả định
Phép tính giả định mức lương đã nêu, không có thu nhập khác và giảm trừ cố định; thay đổi dữ kiện sẽ ảnh hưởng thuế giả định, tỷ lệ chịu thuế hoặc bậc thuế biên. Công việc tiếp theo làm tăng thu nhập cả năm có thể khiến số quyết toán thuế của công ty cần đối chiếu lại. Phải tính lại theo thuế suất đúng năm và thỏa thuận chịu thuế thực tế, không sao chép phụ cấp lịch sử. Số hỏi đáp 1800 356 8300 được ghi theo hướng dẫn ngày 7 tháng 10 năm 2024.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗