Chương trình thương nhân nhiên liệu hàng hải được chấp thuận: điều kiện, khai GST và kiểm soát hồ sơ

Phiên bản, áp dụng và mục đích

Bài theo bản thứ sáu 17 trang ngày 30 tháng 1 năm 2026; các bản trước năm 2004, 2005, 2007, 2013 và 2022. AMFT từ ngày 1 tháng 1 năm 2005 cải thiện dòng tiền thương nhân được chấp thuận bằng việc không phải trả trước GST cho mua nhiên liệu hàng hải nội địa quy định. Chấp thuận thường ba năm, IRAS có thể cho kỳ ngắn hơn.

Chỉ mua MFO được áp dụng

MFO đủ điều kiện dùng cho động cơ tàu đi biển, như 380cSt; marine diesel oil (MDO), marine gas oil (MGO) và LNG không thuộc xử lý mua này. Hướng dẫn dẫn SS 648, SS 600 và ISO 8217. Khi tranh luận có thể dựa chuẩn MPA mới nhất và MPA/đơn vị giám định đủ chuyên môn để phân biệt, không chỉ tên bunker fuel chung.

Mua nội địa khác nhập khẩu

Người mua được chấp thuận có thể mua MFO từ bên GST không phải trả GST; người bán không cần tự có AMFT. Báo trạng thái cho nhà cung cấp, bảo đảm hóa đơn không có số tiền GST và ghi không phải trả theo AMFT. Nhập khẩu vẫn chịu GST trừ khi có chương trình tạm ngưng nhập như MES. AMFT tự nó không phải chấp thuận tạm ngưng GST nhập của Hải quan.

Toàn bộ điều kiện và hiệu lực luật

Phần 6 nêu rõ điều kiện có hiệu lực luật. Doanh nghiệp phải thành lập/đăng ký Singapore, hoạt động chính cấp nhiên liệu tàu đi biển, đã bắt đầu cung cấp MFO, lúc xin có giấy phép MPA hợp lệ còn ít nhất ba tháng. Chỉ dẫn chung: doanh số nhiên liệu trong 12 tháng ít nhất 50% tổng doanh số.

Còn phải đăng ký GST, tuân thủ/nộp tốt thuế quan, thuế tiêu thụ đặc biệt, thu nhập, bất động sản và GST; có kiểm soát/sổ sách tốt, đáp ứng mọi điều kiện và chịu đầy đủ GST nếu mất điều kiện sau chấp thuận. IRAS có thể sửa/thêm yêu cầu, hoặc đòi bảo đảm khi duyệt/gia hạn và báo bằng văn bản.

Biểu mẫu và mọi chứng từ

Nộp GST F16, mô tả ngắn kinh doanh, sản phẩm chính và bên cung cấp/mua MFO chính; kèm giấy phép bunker supplier MPA cho cấp MFO và báo cáo tài chính kiểm toán mới nhất. Giấy phép chỉ MGO/LNG hoặc bunker craft operator không được nhận.

Năm mới chưa kiểm toán thì gửi bộ kiểm toán gần nhất cùng thư kiểm toán viên ngoài về ngày dự kiến xong và lý do chậm nếu có. Kinh doanh MFO dưới 12 tháng cần dự báo 12 tháng từ khi bắt đầu về mua MFO, bán mọi MFO/MDO/MGO/LNG và tổng thu, giải thích cơ sở kèm hợp đồng. IRAS báo kết quả trong một tháng từ nhận đủ thông tin, không lấy ngày hồ sơ thiếu làm điểm đầu.

Nghĩa vụ liên tục và thông báo

Yêu cầu phần 8 cũng có hiệu lực luật. Gửi nhà cung cấp thư chấp thuận ghi kỳ hiệu lực, giữ riêng hồ sơ mua/bán MFO có thể truy xuất và cung cấp theo yêu cầu, tuân thủ kiểm soát hồ sơ. Biết AMFT sẽ bị thu hồi/không gia hạn phải báo mọi nhà cung cấp MFO ngay; biết giấy phép nhiên liệu sẽ bị thu hồi/không gia hạn báo IRAS ngay. Thư cũ không hỗ trợ tiếp tục khi mất điều kiện.

Hóa đơn, giao nhận và thanh toán

Giữ hóa đơn thuế nhà cung cấp không có số tiền GST, kèm ghi chú AMFT; phiếu giao nhận đã ký, thanh toán và giám định khi áp dụng. Bán cho người được chấp thuận khác cũng lập hóa đơn cùng ghi chú. Đây là xử lý chương trình riêng, không thay bằng hóa đơn 0% thông thường.

Ô khai thuế hai bên

Người bán ghi giá trị S$ trên hóa đơn vào Box 1 cung ứng chuẩn, không có đầu ra Box 6 tương ứng. Người mua được chấp thuận ghi Box 5, không có đầu vào Box 7 vì không trả thuế, theo thời điểm cung ứng. Đây vẫn là cơ chế không phải thanh toán cho cung ứng nội địa chuẩn, không phải thấy không thuế rồi khai xuất khẩu 0%.

Vi phạm phải nộp bù, không trừ lại tương ứng

Mất điều kiện như giấy phép bị thu hồi nhưng không báo vẫn ở chương trình, hoặc vi phạm điều kiện, là không tuân thủ. Nếu vì vi phạm người mua mà nhà cung cấp không thu GST, người mua phải nộp bù và khai Box 6 như đầu ra, không có đầu vào tương ứng vì khoản trả chỉ do vi phạm của người mua.

Chú thích phân biệt nhà cung cấp tự bỏ sót thu thuế, không có cơ sở hợp lý quy về vi phạm người mua: không tự dùng cùng cách truy thu. Số lượng/loại MFO không đối chiếu được thì người mua/bán có thể chịu GST theo phát hiện kiểm tra.

Thời hạn, gia hạn và hủy GST

Muốn tiếp tục ngay khi hết hạn phải xin gia hạn ít nhất ba tháng trước hết hạn. Vi phạm, mất điều kiện hoặc thông tin xin sai/gây hiểu nhầm/không chính xác có thể bị thu hồi không báo trước. Hủy GST vẫn theo quy tắc chung: hàng còn mua theo AMFT/chương trình tạm ngưng chưa trả thuế vẫn thuộc tài sản/tồn kho phải tính đầu ra khi áp dụng.

Nhóm, bên ủy quyền nước ngoài và nghĩa vụ người bán

Nhóm GST do thành viên đại diện khai chung, nhưng AMFT chỉ dành thành viên đủ điều kiện, không lan toàn nhóm. Người đã được chấp thuận gia nhập nhóm sau đó vẫn giữ trạng thái cho chính mình. Bên ủy quyền nước ngoài có đại lý 33(1) không được mượn trạng thái của đại lý để mua MFO nội địa không trả GST. Người bán vẫn có nghĩa vụ GST chung, hóa đơn/khai nêu trên; không thể vì một thành viên được duyệt mà coi mọi khách đều được.

Phụ lục 1: hai chuỗi giao dịch đầy đủ

Chuỗi A: A được chấp thuận hoặc B chưa được chấp thuận bán cho C được chấp thuận, cả hai cung ứng nội địa có thể không phải trả theo chương trình. Người bán nhập vẫn trả thuế trừ chương trình nhập riêng. C giao trực tiếp lên tàu đi nước ngoài hoặc xuất, giữ đủ bằng chứng xuất thì có thể 0%.

Chuỗi B: cùng hai người bán bán cho C chưa được chấp thuận thì cả hai phải thu/khai GST hiện hành nội địa, bất kể người bán tự được duyệt. C xuất đủ điều kiện sau đó vẫn có thể 0%. Vì thế trạng thái người bán, người mua và xuất khẩu là ba xét đoán riêng.

Phụ lục 2: tồn kho và kiểm soát

Theo dõi từng lần bán MFO cho người mua được chấp thuận và mua qua hệ tồn kho, chứng minh số lượng/giá trị mọi giao dịch và giao dịch không phải trả thuế. Khi áp dụng, kiểm kê hoặc rà soát tồn kho toàn bộ ít nhất hằng năm, lập đối chiếu mọi chênh lệch. IRAS yêu cầu thì cung cấp chứng nhận người giám định nhiên liệu có giấy phép đã kiểm mẫu tồn/bán.

Phụ lục 2: mọi nhóm hồ sơ

Mỗi mua/bán giữ đơn hàng, thu/trả tiền, phiếu giao người mua ký, giám định khi áp dụng và hóa đơn nhà cung cấp. Đối chiếu lượng/giá trị và tách giao dịch chương trình với chịu thuế khác. Sẵn cung cấp IRAS, lưu ít nhất năm năm. Lưu điện tử không cần GST chấp thuận trước nhưng phải theo hướng dẫn lưu hồ sơ GST. Phụ lục nhắc lại ô khai, ghi chú hóa đơn, trách nhiệm chênh lệch và hủy đăng ký, đã giải thích trên.

Phụ lục 3: đầy đủ phép tính 50%

Điền người xin, UEN và cùng 12 tháng ở mục 2.2 F16. Ví dụ bán nhiên liệu S$2.000.000 cộng thu khác như thuê/lãi S$690.680, tổng S$2.690.680; tỷ lệ 2.000.000/2.690.680 = 74,33%, đạt ít nhất 50%. Phần chính 6.1(b) quy định ít nhất 50%; nhãn trong Phụ lục 3 lại ghi vượt 50%. Bài dùng ngưỡng của điều kiện chính, giữ rõ khác biệt câu chữ nguồn.

Chỉ cho phép tính tỷ lệ, doanh số gồm MFO/MDO/MGO/LNG, cả kinh doanh của mình và làm đại lý GST nội địa 33(2) cho bên nước ngoài. Không vì thế ba loại nhiên liệu sau được mua không trả trước thuế; cũng không dùng giải thích tỷ lệ 33(2) để bỏ giới hạn riêng bên ủy quyền 33(1) không được mượn chấp thuận đại lý.

Mười câu hỏi, sửa đổi và liên hệ

Mười câu hỏi về lưu hồ sơ, ô bán/mua, thời hạn, hủy, gia hạn, trách nhiệm người bán, nhóm, bên nước ngoài và hóa đơn đã được giải thích đầy đủ. Sửa 2022 cập nhật chuẩn, tuân thủ Hải quan, hồ sơ/hóa đơn, bỏ phụ lục thư bảo đảm cũ để báo bằng văn bản khi cần. Bài theo bản thứ sáu 2026 và giữ đầy đủ bài về ba phụ lục. Hỏi bộ phận GST qua Contact Us IRAS; giữ bản gốc.