Phiên bản và nguyên tắc
Bản thứ ba phát hành ngày 30 tháng 1 năm 2026; bản đầu và thứ hai ngày 2 tháng 9 năm 2014 và 8 tháng 11 năm 2023. Máy cố định là máy gắn vào đất/nhà thành vật gắn cố định, thường là máy lớn được khung nhà giữ hoặc đặt nhờ trọng lượng bản thân.
Vật gắn cố định thường là bộ phận đất/nhà, chịu thuế theo Điều 6(1). Điều 2(3) chỉ loại phần AV tăng do máy quy định, không miễn mọi máy trong bất động sản công nghiệp.
Nội dung loại trừ Điều 2(3)
Công dụng luật định gồm chế tạo vật/bộ phận; biến đổi, sửa chữa, trang trí hoặc hoàn thiện vật; gia công vật để bán. Phần AV tăng do máy đủ điều kiện không được đưa vào định giá. Định nghĩa cũng nêu rõ động cơ hơi nước, nồi hơi và thiết bị động lực khác thuộc máy đó.
Tài liệu ghi Điều 2(2) của bản sửa đổi 2005 được đánh số lại thành 2(3) trong Property Tax Act 1960 hiệu lực từ ngày 31 tháng 12 năm 2021. Cần nhớ khi đọc số cũ trong án lệ.
Bối cảnh sản xuất: vụ First DCS
First DCS Pte Ltd v Chief Assessor and Anor [2007] SGHC 82 phân biệt máy sản xuất/chế biến/công nghiệp với máy lưu kho hoặc tăng tiện nghi sử dụng nhà; nhóm sau gồm thang cuốn, thang máy và điều hòa. Tài liệu dẫn People’s Park Chinatown Development v Schindler Lifts [1993] 1 SLR 591 về thang cuốn có thể thành vật gắn cố định.
Chief Assessor and Anor v First DCS Pte Ltd [2008] SGCA 15 chấp nhận cách hiểu trong bối cảnh sản xuất và truy nguồn câu chữ tới luật dệt may/nhà máy Anh. Mục đích loại trừ là khuyến khích đầu tư máy sản xuất, không phải mọi vật gắn cố định.
Tham gia trực tiếp và thiết bị động lực được nêu rõ
Phán quyết phúc thẩm First DCS giới hạn máy trực tiếp tham gia chế tạo/chế biến được nêu. Vận chuyển, phân phối và lưu trữ thành phẩm, nguyên liệu hay tiện ích là ngoại vi, không được loại trừ trừ khi luật nêu rõ. Máy chỉ xử lý chất thải rắn, lỏng hoặc khí của sản xuất để xả cũng là ngoại vi.
Thiết bị động lực được nhận vì định nghĩa luật mở rộng rõ; không thể suy ra mọi bộ phận hỗ trợ hoặc bảo vệ cũng miễn.
Vật để bán: Skyventure
Skyventure VWT Singapore v Chief Assessor and Comptroller of Property Tax [2021] SGCA 40 tái khẳng định cách hiểu theo quy trình sản xuất. Vật phải dự định bán, hoặc là đối tượng của dịch vụ có thu phí để chế tạo, biến đổi, sửa chữa, trang trí, hoàn thiện hoặc gia công vật để bán.
Hầm gió nhảy dù trong nhà thay luồng khí nhưng khách trả để trải nghiệm; vật được biến đổi luôn thuộc người nộp thuế. Vì thế không phải gia công để bán theo 2(3)(c). Trải nghiệm thu phí không tự là bán vật đã gia công.
Xét riêng công trình và vật gắn cố định
Nhà và vật gắn cố định cung cấp địa điểm/môi trường sản xuất vẫn chịu thuế. Pan United Marine v Chief Assessor [2008] SGCA 21 nói cấu trúc đã được phân loại công trình không đồng thời là máy để hưởng loại trừ.
Ví dụ gồm ụ nổi khô, ống khói xả khí/khói nhà máy, phễu, silo và giá ống. Chỉ nằm trong cơ sở sản xuất không tự đổi phân loại.
Máy không chịu thuế được liệt kê
Ví dụ trực tiếp sản xuất/chế biến gồm bồn trộn; bình phản ứng nhà máy hóa dầu/dược; máy/tháp sấy sữa bột; turbine, bộ trao đổi nhiệt, biến áp, thiết bị đóng cắt nhà máy điện; và máy làm lạnh, bình ngưng, bộ trao đổi nhiệt nhà máy làm mát khu vực.
Thiết bị thuộc máy sản xuất và cấp động lực cho máy cũng có thể được loại. Tài liệu nêu động cơ hơi nước, nồi hơi và máy nén khí thực hiện chức năng đó.
Máy dịch vụ tòa nhà chịu thuế: mọi ví dụ
Máy dịch vụ phục vụ an toàn, tiện nghi người dùng và vận hành bình thường của nhà; công dụng có thể phản ánh tiền thuê. Danh sách gồm chiếu sáng; cơ điện; phát/cấp điện; điều hòa, thông gió, làm mát/sưởi; lọc không khí; phòng cháy; tấm năng lượng mặt trời.
Còn có chống sét; an ninh/báo động; bơm và thoát nước thải; cấp/phân phối nước; thang cuốn, thang máy và hệ vận chuyển người khác. Ví dụ nhằm chức năng dịch vụ tòa nhà, không thể chỉ theo tên máy.
Máy ngoại vi chịu thuế: mọi ví dụ
Ví dụ ngoại vi: hệ vận chuyển/phân phối và ống dẫn thành phẩm, nguyên liệu, nhiên liệu hoặc tiện ích; cân xe đo nguyên liệu/thành phẩm; kho lạnh bảo quản thành phẩm/nguyên liệu.
Còn gồm phòng sạch tạo môi trường không bụi, không mầm bệnh hoặc được kiểm soát; hệ thông gió, sưởi/làm mát bảo vệ máy sản xuất khỏi nguy hiểm; cầu trục và cẩu di chuyển. Thiết bị dịch vụ bảo vệ máy vẫn có thể là chức năng ngoại vi ngoài quá trình trực tiếp.
Chức năng thực tế quyết định
Hướng dẫn nói rõ ví dụ chỉ minh họa. Máy/bộ phận chịu thuế hay không phụ thuộc chức năng thực, không phải tên, nhãn hay mô tả. Vì vậy máy làm mát trực tiếp thực hiện sản xuất cần phân tích chức năng, không xử lý giống điều hòa nhà chỉ vì tên tương tự.
Hỏi bộ phận thuế bất động sản qua Contact Us của IRAS. Bài giải thích phiên bản hướng dẫn và án lệ, không đưa quyết định phân loại cho thiết bị cụ thể chưa được xem xét.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗