Tư cách LLP và bản thứ ba
Bản thứ ba ngày 30 tháng 1 năm 2026 hợp nhất các hướng dẫn thuế thu nhập LLP trước đó. Theo Luật Hợp danh trách nhiệm hữu hạn, LLP là pháp nhân riêng, nhưng thuế thu nhập áp minh bạch: đánh giá từng thành viên trên thu nhập được chia, không đánh tại LLP. Thành viên cá nhân theo thuế suất cá nhân, thành viên công ty theo thuế suất công ty. LLP tương tự theo luật nước ngoài có thu nhập Singapore được xử lý tương tự; khác biệt của hợp danh hữu hạn LP được giải thích trong hướng dẫn riêng.
Trần khấu trừ áp cho thu nhập khác
Phần khấu hao thuế CA, khấu hao nhà công nghiệp IBA và lỗ kinh doanh LLP của thành viên khi bù thu nhập nguồn khác chịu giới hạn khấu trừ liên quan. Tổng khấu trừ liên quan năm hiện tại và đã được hưởng các năm trước không vượt vốn đã góp. Nguồn khác còn gồm thu phi kinh doanh của chính LLP, như lãi tiền gửi. Quyên góp không chịu trần vốn này. Bù thu kinh doanh cùng LLP về sau và bù thu nguồn khác phải phân biệt.
Ví dụ vốn S$25.000
A góp S$25.000. YA 2024 dùng CA/IBA 18.000 và lỗ 3.000, tiêu hạn mức 21.000; thu nguồn khác 30.000 còn chịu thuế 9.000. YA 2025 chỉ còn 4.000 CA/IBA bù 18.000 thu khác, thu chịu thuế 14.000; 7.000 CA/IBA và lỗ 8.000 chuyển tiếp theo kiểm tra áp dụng. Trần tính lũy kế, không tái có toàn hạn mức mỗi năm.
Khoản nào thuộc vốn đã góp
Vốn đã góp gồm tiền và hiện vật chưa trực tiếp/gián tiếp rút hoặc nhận lại, cùng lợi nhuận kế toán quá khứ thành viên được hưởng nhưng giữ trong LLP. Cho LLP vay không là vốn; cam kết góp tương lai chưa thực trả cũng không tính. Tài sản phi tiền và dịch vụ phải theo giá thị trường mở, ghi trong thỏa thuận hợp danh. Phần lợi nhuận giữ lại theo lợi nhuận kế toán, không chỉ lợi nhuận chịu thuế.
Chứng cứ định giá
Góp bất động sản, cổ phần/chứng khoán, hoặc sở hữu trí tuệ giá trị vượt S$500.000 phải đính báo cáo định giá độc lập cùng tờ khai YA tương ứng. Hiện vật khác cung cấp báo cáo khi Cục trưởng Thuế yêu cầu. Chứng minh giá thị trường ảnh hưởng trực tiếp hạn mức vốn dùng bù thu khác.
Rút vốn và thu nhập được coi
Thành viên nhận lại vốn/lợi nhuận cũ giữ lại bằng phân phối hoặc khoản vay sẽ giảm vốn. Cuối kỳ cơ sở, khấu trừ liên quan quá khứ vượt vốn sau giảm thì chênh lệch thành thu nhập được coi chịu Điều 10(1)(g). Đồng thời cùng số trở thành lỗ LLP được coi, bù lợi nhuận LLP; chưa dùng hết thì chuyển tiếp. Khi tính trần về sau, giảm số dư khấu trừ liên quan quá khứ bằng thu nhập được coi đó.
Kiểm tra chuyển tiếp
Chuyển tiếp CA/IBA cần tiếp tục cùng kinh doanh, ngành nghề hoặc chuyên môn; rời LLP thì mất khoản chưa dùng. Thành viên công ty còn phải đạt kiểm tra cổ phần để chuyển tiếp CA/IBA/lỗ: ít nhất 50% ở hai ngày so sánh do cùng người nắm giữ. Với CA/IBA, so ngày cuối YA được cấp; với lỗ, so ngày cuối năm lịch phát sinh; đối chiếu ngày đầu YA xin dùng. Quyên góp chuyển tiếp tối đa năm YA, không cần liên tục hoạt động, nhưng thành viên công ty vẫn phải đạt kiểm tra cổ phần.
Chuyển khoản khấu trừ và chuyển ngược một năm
CA/IBA, lỗ và quyên góp năm hiện tại chưa dùng có thể chuyển cho công ty liên quan đủ chuẩn theo giảm trừ nhóm hoặc vợ/chồng, tùy điều kiện luật và trần vốn áp dụng. CA/IBA và lỗ hiện tại có thể chuyển ngược bù thu nhập có thể tính thuế của chính thành viên, hoặc vợ/chồng nếu thành viên là cá nhân, ở YA ngay trước sau các khấu trừ được chỉ định đã có. Quyên góp không chuyển ngược. Chuyển ngược vẫn chịu giới hạn khấu trừ liên quan và điều kiện hoạt động/cổ phần áp dụng.
Đưa hoạt động hiện có vào LLP
Bên chuyển cá nhân phải thành thành viên LLP mới tiếp tục hoạt động đó để giữ CA/IBA chưa dùng. Bên chuyển công ty phải tiếp tục là thành viên và đạt kiểm tra cổ phần; giải thể công ty sẽ mất CA/IBA. Lỗ cá nhân không có điều kiện chuyển đổi bổ sung chỉ định, lỗ công ty cần kiểm tra cổ phần. Quyên góp vẫn giới hạn năm YA. Ngoại lệ: hợp danh đã bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 1969, bên chuyển không phải công ty bị coi ngừng hoạt động theo 35A(4), nên dù vào LLP mới cũng không chuyển tiếp CA/IBA của hoạt động đó.
Thành viên mới, nghỉ và rút khỏi hợp danh
Thay thành viên không tự chấm dứt hoạt động của mọi người ở lại. Cùng hoạt động tiếp tục thì người ở lại dùng CA/IBA cũ bù thu LLP trước, thu khác sau; phần sau chịu trần vốn. Người rút mất CA/IBA, nhưng lỗ chưa dùng vẫn bù thu khác, công ty rút phải đạt kiểm tra cổ phần. Quyên góp còn dùng trong thời hạn năm YA còn lại, thành viên công ty vẫn chịu kiểm tra cổ phần.
Sở hữu thuế và bán được coi
Để tính CA/IBA, tài sản kinh doanh LLP coi thuộc thành viên. Nghỉ/rút khiến toàn phần quyền của người rút chuyển đi. Chuyển tài sản giữa LLP/hợp danh thường: người không tiếp tục làm thành viên bên mua bị coi chuyển toàn phần quyền; người tiếp tục tham gia bên mua là chuyển một phần. Chuyển sang độc doanh của chính người đó thì quyền của họ không đổi; sang độc doanh người khác hoặc công ty thì là bán. Công ty bán cho LLP là chuyển toàn bộ dù cổ đông công ty trở thành thành viên LLP.
Bán toàn bộ và lựa chọn Điều 24
Bán toàn bộ thường tạo khấu trừ cân bằng BA hoặc khoản thu hồi khấu hao tính thuế BC cho bên bán; bên mua tính CA theo giá mua. Hai bên cùng kiểm soát, đủ điều kiện có thể chọn Điều 24(3) chuyển theo giá trị còn lại tính thuế: bên bán không tính CA/điều chỉnh cân bằng cho tài sản ở YA bán, bên mua dùng giá trị tiếp nhận. Hướng dẫn loại lựa chọn này đối với giao dịch nhà công nghiệp chỉ định từ ngày 23 tháng 2 năm 2010; trước khi áp liên tục phải kiểm loại tài sản và điều kiện.
Chuyển một phần và từ chối rõ ràng
Chuyển một phần chỉ định có cá nhân, hợp danh thường hoặc LLP tham gia có thể chọn xử lý liên tục. Không đưa lựa chọn thì Cục trưởng Thuế coi đã chọn Điều 24(3) để đơn giản hành chính. Từ chối rõ ràng thì coi bán theo giá thị trường mở cho mọi thành viên ở lại/mới, tính điều chỉnh cân bằng cho thành viên cũ và CA cho thành viên mới. Bảng tóm tắt dùng số cao hơn giữa giá bán/giá thị trường cho bên bán, giới hạn ở nguyên giá. Liên tục được coi không phải bỏ qua giao dịch.
Thứ tự khấu trừ và tài sản dùng chung
Phụ lục một dùng CA/IBA cũ và hiện tại bù thu cùng hoạt động trước, YA sớm trước. Cộng thu các nguồn còn lại, phân bổ CA/IBA dư bù hoạt động khác rồi thu phi kinh doanh; trước chuyển tiếp xét chuyển hoặc chuyển ngược đủ điều kiện. Sau đó xử lý lỗ: lỗ cũ cùng hoạt động trước, rồi nguồn khác; quyên góp bù thu còn cuối cùng, quyên góp cũ trước. Tài sản chung tạo cả thu miễn và chịu thuế thì phân CA/IBA hợp lý, thường cùng cơ sở phân chi phí.
Thomas: tăng vốn khôi phục hạn mức
Phụ lục hai: Thomas hưởng 60%, vốn ba năm S$50.000, 50.000 và 60.000. Năm đầu dùng hết 29.400 khấu trừ. Năm hai chỉ thêm 20.600, giữ CA/IBA 3.400 và lỗ 3.000. YA 2025, dùng CA/IBA bù lợi nhuận LLP 18.000 không chịu trần thu khác; tiếp đó CA/IBA 9.400 và lỗ 600 dùng 10.000 hạn mức vốn tăng, còn lỗ 2.400 chuyển tiếp.
Sharon: giảm vốn dẫn đến thu hồi khấu trừ
Sharon hưởng 40%, vốn giảm 40.000→30.000→25.000. Đã khấu trừ năm đầu 19.600 nên năm hai chỉ còn hạn mức 10.400. Khấu trừ quá khứ 30.000 vượt vốn sau đó 25.000 một khoản 5.000: thu nhập được coi chịu thuế và cùng số lỗ LLP. Lỗ trước hết giảm lợi nhuận LLP 12.000 xuống 7.000, rồi xử lý CA/IBA. Không có hạn mức thêm bù thu nguồn khác; còn CA/IBA 14.600 và lỗ 2.000 chuyển tiếp.
Ba ví dụ chuyển tài sản
Phụ lục bốn dùng tài sản nguyên giá 30.000, giá trị còn lại tính thuế 20.000. Hai bên có thành viên chung và liên tục được coi: LLP mới mỗi năm trong hai năm khai 10.000, chia 40%/30%/15%/15%. Bên mua hoàn toàn khác trả 15.000: bên bán có BA 5.000 chia 80:20; bên mua ba năm mỗi năm khai 5.000. Ví dụ công ty sang LLP so lựa chọn tiếp nhận giá trị 20.000 với giá bán 15.000; tỷ lệ bên mua 80:20.
LLP đầu tư và Điều 10D
LLP kinh doanh đầu tư áp Điều 10D. Phụ lục năm chia 90% Goodrich, 10% Brodrick; Brodrick cam kết vốn 50.000 nhưng chỉ tính 2.000 thực góp. YA 2024, CA dư sau bù tiền thuê được chia không bù thu khác và không chuyển tiếp theo 10D. Năm 2025 dùng CA giảm thu thuê trước, rồi IBA bị giới hạn bù thu khác; Brodrick chỉ dùng 2.000. Điều 10D và trần vốn cùng áp dụng, trần vốn không thay giới hạn 10D.
Chuyển quyền kinh tế, thanh lý và chứng nhận cư trú
Chuyển quyền kinh tế nhưng giữ tư cách thành viên không miễn nghĩa vụ thuế của thành viên gốc trên thu nhập LLP được chia. Bên nhận quyền có chịu thuế không tùy bản chất: quyền nhận để trả dịch vụ có thể là thu nhập dịch vụ. Khi thanh lý vẫn đánh thuế thành viên; người thanh lý chịu trách nhiệm tuân thủ thuế LLP. IRAS không cấp chứng nhận cư trú theo hiệp định cho chính LLP; thành viên cư trú thuế Singapore có thể xin chứng nhận tên mình.
Người quản lý, khai hằng năm và sổ sách
Người quản lý có thể là nhân viên, không phải thành viên, và không tự là thành viên đại diện. Khi không có thành viên nào hiện diện trực tiếp tại Singapore, người quản lý phải đảm nhận trách nhiệm khai thuế của thành viên đại diện. Tờ khai LLP hằng năm kê thu và vốn mỗi thành viên. Doanh thu dưới S$500.000 thì khai doanh thu, lãi gộp, chi kinh doanh được trừ và lãi/lỗ điều chỉnh, không cần đính báo cáo tài chính. Từ S$500.000 trở lên cần báo cáo được thành viên đại diện xác nhận. Mọi mức doanh thu đều phải giữ đầy đủ sổ sách.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗