Bản thứ năm tháng 1 năm 2026
Mười một trang phân biệt kinh doanh đầu tư chủ động, mua bán đầu tư và nắm giữ thụ động. Điều 10D trước là 10E bao gồm công ty liên quan, người nhận ủy thác quỹ bất động sản, thành viên LLP/LP. Thu nhập kinh doanh thuộc 10(1)(a) nhưng khấu trừ bị giới hạn; đầu tư gồm chứng khoán, bất động sản, tài sản liên quan và cho thuê căn hộ dịch vụ.
Ba loại hoạt động
Bên kinh doanh mua bán đầu tư tạo thu nhập kinh doanh từ giao dịch; chuyển tiếp lỗ kinh doanh thông thường và khoản khấu hao thuế chịu điều kiện kiểm tra cổ phần, đồng thời khấu hao thuế còn đòi hỏi tiếp tục cùng hoạt động. Nắm giữ thụ động bị giới hạn chi phí chặt hơn, không có khấu hao thuế và không được bù phần chi vượt sang thu khác hoặc các năm sau. Đầu tư chủ động có tổ chức quản lý để thu từ tài sản nắm giữ; mang tên kinh doanh cũng không được hưởng cách xử lý lỗ của bên mua bán đầu tư.
Sự kiện thực tế và kinh doanh hỗn hợp
Xét bối cảnh, vốn, hoạt động có hệ thống và tổ chức, quy mô, nhân lực và nguồn lực. Với kinh doanh hỗn hợp, chỉ phần kinh doanh đầu tư thuộc Điều 10D từ năm tính thuế tương ứng. Tính riêng thu nhập, chi phí và khoản khấu hao thuế; giữ chứng từ hỗ trợ.
Bốn quy tắc khấu trừ
Chi phí cho đầu tư không tạo thu nhập không được trừ. Chi phí đầu tư tạo thu và khấu hao thuế thông thường theo Điều 19/19A/20/21 chỉ bù thu nhập từ các đầu tư tạo thu đó; phần dư bị loại bỏ. IBA/LIA theo Điều 16/17/18/18B/18C trước hết bù loại thu nhập này, nhưng phần vượt có thể bù thu khác cùng năm, chuyển tiếp theo điều kiện luật định, chuyển theo giảm trừ nhóm hoặc chuyển ngược về năm tính thuế ngay trước đó. Cách xử lý này khác khoản khấu hao thuế thông thường.
Xác định từng đầu tư và tiền thuê
Xác định khách quan từng đầu tư có tạo thu nhập hay không. Tiền thuê hoạt động chịu thuế khi phát sinh theo hợp đồng; nếu áp dụng FRS 116/SFRS(I) 16, có thể chọn phương pháp tiền thuê hiệu dụng (effective rent method) khi nộp tờ khai. Phải áp nhất quán mỗi năm cho toàn bộ hợp đồng thuê hoạt động và không được hủy lựa chọn. Không chọn thì điều chỉnh số kế toán về tiền thuê theo hợp đồng.
Phụ lục: sở hữu pháp lý hoặc quyền tài sản chuyển nhượng có đối giá
Ưu đãi cũ từ YA 2005 cho bên không sở hữu có điều kiện giao dịch độc lập và chống tránh thuế. Từ ngày 7 tháng 12 năm 2020, Điều 10D(1B) thay ưu đãi này: phải là chủ sở hữu pháp lý hoặc có quyền tài sản mà việc định đoạt/chuyển giao có đối giá, gồm chuyển nhượng hoặc thay thế hợp đồng. Bên thuê chính khu ăn uống chỉ nằm ngoài phạm vi khi không phải chủ sở hữu pháp lý và không thể chuyển nhượng quyền thuê có đối giá. Dàn xếp nhằm lợi thuế vẫn bị xem xét.
Phụ lục: bắt đầu và tái phát triển
Hoạt động cho thuê sớm nhất chỉ bắt đầu khi đã có TOP và thu nhập cho thuê đã bắt đầu. Chi phí trước hoạt động tạo cơ cấu sinh thu; khấu trừ trước đồng thu đầu tiên theo Điều 14R không áp dụng. Bất động sản phải sẵn sàng cho thuê và đã tạo thu; giai đoạn tái phát triển không thể cho thuê và không tạo thu là giai đoạn không sinh thu, dù từng có thu ở năm trước. Chú thích năm 2026 dẫn GHZ kiện Cục trưởng Thuế, [2023] SGITBR 2.
Phụ lục: dịch vụ và trợ cấp cải tạo
Phí đỗ xe và dịch vụ phụ trợ cho người thuê có thể là thu đầu tư; hoạt động cung dịch vụ độc lập thực sự theo Điều 10(1)(a) thông thường, tùy sự kiện. Trợ cấp cải tạo được trừ nếu quyền sở hữu chuyển cho người thuê, chẳng hạn hợp đồng buộc tháo dỡ hoặc khôi phục khi hết thuê. Chủ nhà sở hữu các thiết bị bền lâu để lại thì trợ cấp mang tính vốn, không được trừ. Các ưu đãi chuyển tiếp cũ YA 1996–1997 không còn được trình bày.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm mọi điều kiện, bước, bảng và phụ lục trong phạm vi bài; các thông tin thực chất được đối chiếu PDF chính thức bằng tiếng Anh. Đây không phải bản dịch nguyên văn toàn bộ mọi tài liệu được liên kết. Xem bản gốc để kiểm cách diễn đạt, ngày và cập nhật về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗