Phạm vi ấn bản thứ tám tháng 1 năm 2026
Điều 14N cho hoạt động thương mại, kinh doanh và nghề nghiệp khấu trừ chi phí vốn cải tạo, tân trang đủ điều kiện từ 16 tháng 2 năm 2008. Sửa chữa, thay thế không có yếu tố cải tiến xét riêng Điều 14(1)(c); thiết bị có thể hưởng khấu hao thuế theo Điều 19/19A. Không khấu trừ trùng cùng chi phí. Tài liệu hai mươi trang có tám FAQ và bốn ví dụ tính toán.
Phân bổ ba năm hoặc lựa chọn một năm không thể rút lại
Thông thường khấu trừ một phần ba mỗi năm trong ba YA liên tiếp từ YA phát sinh chi phí, không được hoãn. Chi phí trong kỳ cơ sở YA 2021, 2022 và 2024 có thể chọn khấu trừ một năm; từ YA 2025, lựa chọn này được áp dụng lâu dài. Lựa chọn tại YA đó không thể rút lại. YA không đồng nghĩa niên độ phát sinh chi phí.
S$300.000 là trần chi phí, không phải hạn mức hằng năm
Chi phí đủ điều kiện phát sinh trong mỗi kỳ ba năm liên quan có trần S$300.000. Trước YA 2025, các kỳ chạy liên tiếp từ lần đầu yêu cầu, kể cả năm không có chi phí; trước YA 2013 trần là S$150.000. Từ YA 2025, mọi người dùng kỳ cố định 2025–2027, 2028–2030, 2031–2033, v.v., mỗi kỳ S$300.000. Trần áp cho quỹ chi phí, không phải mỗi năm lại áp một trần riêng cho tổng khấu trừ gồm phân kỳ cũ.
Hợp danh, chủ sở hữu duy nhất và hoạt động chưa đủ kỳ
Hạn mức áp ở cấp hợp danh; mọi hoạt động của cùng chủ sở hữu duy nhất dùng chung. Không kinh doanh đủ kỳ vẫn có toàn trần, không phân bổ tỷ lệ; người bắt đầu YA 2026 có S$300.000 cho 2026/2027. Kỳ cũ không trùng được làm mới tại YA 2025. Các khoản phân bổ ba năm cũ tiếp tục, vẫn theo điều kiện duy trì hoạt động.
Tiếp tục kinh doanh, lỗ và giảm thuế
Thu nhập của hoạt động được trừ các khoản khác trong Phần 5 trước, rồi đến 14N. Phần chưa sử dụng trở thành lỗ kinh doanh, có thể chuyển tiếp theo Điều 37, giảm thuế tập đoàn theo 37B và chuyển lỗ về trước theo 37D, tùy điều kiện từng điều; giảm thuế tập đoàn áp dụng từ YA 2013. Nếu hoạt động ngừng vĩnh viễn trong kỳ cơ sở của YA và không có thu nhập hoạt động đó, không cho khấu trừ trong YA đó.
Công trình kết cấu và khoản loại trừ
Loại công trình kết cấu cần Commissioner of Building Control (Ủy viên Kiểm soát Xây dựng) phê duyệt; không cần phê duyệt trước là cơ sở xét đủ điều kiện. Loại đồ cổ, mỹ thuật như tranh, tượng và nơi ở nhân viên. Phí thiết kế/chuyên môn trước YA 2025 không đủ điều kiện; từ YA 2025 dịch vụ không tác động kết cấu có thể đủ. Không thể biến công việc phải xin phê duyệt thành đủ điều kiện chỉ vì đã không xin.
Mười chín nhóm ví dụ đủ điều kiện
Vẫn chịu giới hạn phi kết cấu và các khoản loại trừ: lắp đặt điện và dây điện chung; chiếu sáng; nước nóng/lạnh; khí đốt; thiết bị bếp; thiết bị vệ sinh; cửa, cổng và cửa cuốn; vách ngăn cố định; bề mặt tường; sàn; trần giả và phào; trang trí không phải mỹ thuật; mái che, bạt che; cửa sổ gồm song và kính mờ; phòng thử đồ bán lẻ; đục tháo; đồng hồ nước phục vụ cải tạo; rào che công trường; bảo hiểm cải tạo đủ điều kiện. Tên hạng mục không vượt qua giới hạn kết cấu hay mục đích cá nhân.
Thời điểm yêu cầu, trước khai trương và dùng chung
Yêu cầu trong tờ khai YA đầu tiên phát sinh; bỏ lỡ không được chuyển sang YA sau. Chi phí trước khai trương coi là phát sinh ngày đầu hoạt động. Dùng chung như văn phòng tại nhà chỉ được chi phí nhận diện cụ thể cho khu vực kinh doanh; không nhận diện được thì không cho phân bổ tỷ lệ chung. Thay hạng mục cũ từng hưởng 14N có thể đủ Điều 14(1)(c), nhưng cùng chi phí thay thế không đồng thời hưởng 14N.
Câu 2: tính hạn mức kỳ cũ
YA 2019–2021 có chi phí S$200.000, 0 và S$110.000; sau trần là S$200.000, 0 và S$100.000. YA 2022–2024 là 0, S$100.000 và S$240.000; sau trần là 0, S$100.000 và S$200.000. Dù không chi, kỳ hai vẫn bắt đầu 2022. Nếu lần đầu YA 2020, kỳ cũ là 2020–2022 và 2023–2025, sau đó theo chuyển tiếp kỳ cố định.
Câu 3A: chuyển tiếp kỳ trùng khớp
Kỳ cũ 2022–2024 có 0/S$100.000/S$240.000, năm cuối giới hạn S$200.000. Kỳ mới 2025–2027 phát sinh S$300.000/S$50.000/S$10.000 nhưng chỉ nhận S$300.000/0/0 vì 2025 dùng hết quỹ mới. Câu không được khấu trừ thêm về sau trong nguồn nói đến chi phí phát sinh mới, không hủy phân kỳ đủ điều kiện của chi phí đã được nhận.
Câu 3B: làm mới kỳ cũ không trùng khớp
Kỳ gốc 2023–2025 đã dùng S$200.000 và S$50.000; trong S$300.000 năm 2025 vốn chỉ còn S$50.000 được nhận. Sau khi làm mới tại 2025, nhận toàn S$300.000; S$120.000 năm 2026 và S$150.000 năm 2027 được nhận 0. S$250.000 cũ không giảm hạn mức cố định mới.
Ví dụ khấu trừ 1 và 2: phân kỳ và ngừng kinh doanh
S$240.000 ngày 31 tháng 1 năm 2018 được khấu trừ S$80.000 mỗi YA 2019/2020/2021. Nếu ngừng vĩnh viễn ngày 31 tháng 12 năm 2019, chỉ được S$80.000 mỗi năm 2019/2020; năm 2021 không có thu nhập kinh doanh tiếp theo nên không trừ S$80.000 cuối. Các ngày đều là ví dụ lịch sử.
Ví dụ 3: khấu trừ chồng kỳ không làm mới quỹ chi phí
Giả định lần đầu YA 2015 nên quỹ cũ là 2018–2020 và 2021–2023. Chi phí YA 2019/2021/2022/2023 là S$240.000/S$210.000/S$30.000/S$90.000; khoản cuối chỉ nhận S$60.000 vì quỹ sau đã dùng S$240.000. Chọn một năm cho 2021/2022; khấu trừ hằng năm: 2019 S$80.000, 2020 S$80.000, 2021 S$290.000 (S$80.000 + S$210.000), 2022 S$30.000, 2023 S$20.000.
Ví dụ 4: quỹ cố định cùng tồn tại với phân kỳ cũ
Bổ sung YA 2024 S$180.000 khấu trừ ba năm, YA 2025 S$210.000 khấu trừ một năm. Năm 2024 trừ S$80.000 (S$20.000 cũ + S$60.000 mới); 2025 S$290.000 (S$20.000 + S$60.000 + S$210.000); 2026 S$60.000; 2027 bằng 0. Quỹ chi phí mới 2025–2027 nhận S$210.000; phân kỳ chi phí cũ đã được nhận vẫn tiếp tục. Phải theo dõi riêng chi phí đủ điều kiện, số khấu trừ mỗi năm và hạn mức.
Chứng từ, lựa chọn và yêu cầu sai chi phí kết cấu
Ghi lựa chọn một năm trong bảng tính thuế; tờ khai giản lược ghi số được trừ đã tính lựa chọn. Lưu chi tiết hạng mục, chi phí và địa chỉ, xác nhận không cần phê duyệt kết cấu, hóa đơn và thanh toán; chỉ nộp khi IRAS yêu cầu. Tổng khấu trừ sai cho chi phí kết cấu trở thành thu nhập chịu thuế tại YA phát hiện; gian lận hoặc cố ý vi phạm có thể bị ấn định bổ sung bất kỳ lúc nào theo Điều 74(2) và bị phạt.
Kinh doanh đầu tư và lịch sử sửa đổi
Kinh doanh đầu tư cho thuê tài sản theo Điều 10D cũng có thể khấu trừ cải tạo đủ điều kiện. Lịch sử: năm 2012 bỏ ngày kết thúc, tăng hạn mức, thêm giảm thuế tập đoàn; 2013 không cần đính chứng từ khi khai; 2018 loại nơi ở nhân viên và thêm hạng mục; 2020/2022 thêm lựa chọn một năm, đổi số điều; 2024 có lựa chọn áp dụng lâu dài, phí chuyên môn phi kết cấu và kỳ cố định. Số hỏi đáp trong tài liệu: doanh nghiệp 1800-3568622, cá nhân 1800-3568300.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗