Ấn bản thứ tư tháng 1 năm 2026
Hướng dẫn mười ba trang thay thế cách xử lý năm 1993, phân biệt quyền nhận thu nhập của cá nhân và nghĩa vụ được khấu trừ của chủ lao động. Công ty trong tài liệu còn gồm chủ lao động khác trả khoản thù lao liên quan. Phê duyệt, ghi sổ, phát sinh quyền và thanh toán không phải cùng một sự kiện.
Thưởng theo hợp đồng và thưởng tùy nghi
Hợp đồng lao động hoặc chương trình mà chủ lao động không thể hủy bỏ nếu không chịu hậu quả pháp lý tạo khoản thưởng theo hợp đồng, như khoản bổ sung lương hằng năm. Chương trình thưởng hoãn trả hoặc giữ chân nhân viên phải xét điều khoản cụ thể. Thưởng không theo hợp đồng có thể bị hủy trước khi thanh toán mà không có hậu quả pháp lý; không thể chỉ dựa vào tên gọi tùy nghi để phân loại.
Thu nhập cá nhân: xét thời điểm phát sinh quyền
Thưởng tùy nghi được tính vào thu nhập lúc thanh toán: công bố tháng 12 năm 2011 nhưng trả tháng 2 năm 2012 thì thuộc năm 2012. Thưởng theo hợp đồng thuộc năm được hợp đồng chỉ định, thường là năm cung cấp dịch vụ, nhưng điều kiện thực sự phải đáp ứng trong tương lai có thể hoãn quyền đến khi được đáp ứng. Chương trình trả trong 90 ngày và không cho phép nhân viên nộp thông báo nghỉ việc trước ngày trả chỉ làm phát sinh quyền khi điều kiện đó được đáp ứng.
Thưởng trả trước và thu hồi về sau
Khi hợp đồng đã trao quyền nhận tiền ngay, khoản tiền vẫn tính vào thu nhập vào ngày trả dù còn điều kiện phục vụ và nghĩa vụ hoàn trả về sau. Ví dụ trả ngày 1 tháng 1 năm 2011, nghỉ trước cuối năm 2013 phải hoàn lại theo tỷ lệ; nếu hoàn một nửa năm 2012 thì điều chỉnh thu nhập từ việc làm năm 2012, không sửa lại năm thanh toán ban đầu.
Phí giám đốc được duyệt sau khi cung cấp dịch vụ
Phê duyệt sau khi đã cung cấp dịch vụ thường lấy ngày biểu quyết thông qua tại AGM làm ngày sớm nhất phát sinh quyền; thành viên phải phê duyệt trước khi có thể trả phí. Nếu cho rằng quyền chỉ có từ ngày muộn hơn, phải chứng minh giám đốc chỉ có thể yêu cầu cưỡng hành thanh toán vào ngày muộn đó và công ty cũng chỉ phát sinh nghĩa vụ khi ấy. Ghi nhận khoản dồn tích kế toán không tự động khiến cá nhân có thu nhập trong năm cung cấp dịch vụ.
Phí giám đốc được phê duyệt trước
Phê duyệt trước không làm giám đốc có quyền đối với dịch vụ chưa thực hiện. Phê duyệt ngày 9 tháng 1 năm 2011 mức tối đa S$100.000 cho cả năm không khiến toàn bộ thành thu nhập tháng 1. Nếu thư bổ nhiệm cho phép yêu cầu thanh toán mỗi tháng thì quyền phát sinh theo tháng; phí dự họp phát sinh sau khi tham dự từng cuộc họp. Các nguyên tắc thời điểm này cũng dùng cho thuế khấu trừ đối với giám đốc không cư trú và kê khai IR8A/AIS.
Khấu trừ của công ty: nghĩa vụ thanh toán và cách chấp nhận khoản dồn tích trên thực tế
Thông thường được khấu trừ khi nghĩa vụ thanh toán thực sự phát sinh. Khi số tiền và thời điểm đã xác định chắc chắn, được xác định chính xác và ghi nhận dồn tích theo nguyên tắc kế toán được chấp nhận, dự kiến sớm thanh toán, IRAS thường chấp nhận khoản dồn tích phí giám đốc phê duyệt sau và thưởng tùy nghi. Tiền thưởng thường phải trả trong vòng một năm sau niên độ kế toán ghi nhận; phí giám đốc phải được đưa ra biểu quyết tại cùng AGM thông qua báo cáo của niên độ đó.
Bốn loại khoản dồn tích không được khấu trừ
Không đưa ra biểu quyết tại AGM liên quan; bị bác nhưng không hoàn nhập trong niên độ diễn ra AGM đó; được phê duyệt nhưng giám đốc chỉ có quyền sau niên độ phê duyệt; hoặc thưởng tùy nghi không trả trong vòng một năm: đều không được khấu trừ theo khoản dồn tích ban đầu. Phải phân biệt khoản dự phòng chưa chắc chắn với khoản phải trả dồn tích đã được xác định chính xác.
Phụ lục: năm tình huống S$500.000
Các ví dụ đều ghi nhận S$500.000 năm 2012, AGM liên quan năm 2013 và quyền phát sinh ngay khi phê duyệt. Hoàn toàn không đưa ra biểu quyết: YA 2013 không được khấu trừ; hoàn nhập năm 2013 không chịu thuế. Chỉ đưa ra biểu quyết và duyệt S$300.000: khấu trừ S$300.000, hoàn nhập S$200.000 không chịu thuế. Duyệt toàn bộ: khấu trừ S$500.000. Đưa toàn bộ ra biểu quyết nhưng chỉ duyệt S$400.000, S$100.000 còn lại hoàn nhập năm 2013: YA 2013 khấu trừ S$500.000, YA 2014 tính thuế khoản hoàn nhập. Nếu S$100.000 còn lại đến năm 2014 mới hoàn nhập: YA 2013 chỉ khấu trừ S$400.000, khoản hoàn nhập YA 2015 không chịu thuế.
Lưu bằng chứng thay vì luôn đính kèm tờ khai
Lưu ngày và số tiền được phê duyệt, năm hoàn nhập khoản chưa được duyệt, cùng số tiền được duyệt sau khi cung cấp dịch vụ nhưng quyền chỉ phát sinh sau niên độ phê duyệt. Giữ ít nhất năm năm kể từ năm tính thuế liên quan và cung cấp khi IRAS yêu cầu; thông thường không phải đính kèm tờ khai thuế.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗