Phạm vi và phân loại xe
Ấn bản thứ mười ngày 30 tháng 1 năm 2026 dành cho thương nhân đăng ký GST nhập/bán xe mới, xe cũ và thân xe đã hủy đăng ký. Xe cũ phải đã được sử dụng và đăng ký tại Singapore; xe đã đăng ký ở nước ngoài rồi nhập để đăng ký tại Singapore không thuộc định nghĩa này. Quãng đường giao xe hoặc chỉ đăng ký lưu hành không tự biến xe mới thành xe cũ. Xe vẫn chưa sử dụng cho đến khi được lái trên đường sau bán lẻ hoặc được thương nhân chuyển dùng cho kinh doanh. Doanh nghiệp không kinh doanh xe chỉ thỉnh thoảng bán xe cũ đã dùng trong hoạt động phải dùng chương trình giá bán chiết khấu, không mặc định GMS của thương nhân.
Nhập khẩu, miễn giảm và báo giá
GST nhập khẩu tính trên CIF cộng thuế quan. Ví dụ 1: CIF S$25.928 cộng thuế quan S$5.185,60, GST 9% là S$2.800,22. Trường hợp đủ điều kiện như tái nhập sau sửa chữa ở nước ngoài phải xin Hải quan miễn giảm trước khi nhập hoặc gửi xe ra nước ngoài. Quảng cáo, niêm yết và báo giá cho công chúng phải gồm GST, kể cả gói có ARF/COE, để khách biết tổng phải trả.
Xe mới: trừ phí quản lý trước khi tính thuế
ARF, COE, phí đăng ký và thuế đường bộ, gồm AFC áp dụng cho xe điện, là khoản quản lý nhà nước chứ không phải phí hàng hóa/dịch vụ. Trừ số trả LTA khỏi giá bán trước khi tính GST. Ưu đãi, hoàn phí và phụ thu quản lý khác như VES, ưu đãi nhận xe điện sớm, phí giữ biển số được xử lý theo khoản quản lý ròng. Phí sang tên là chi phí kinh doanh, không phải khoản quản lý áp cho người mua được trừ theo quy tắc xe mới. Khoản thu khác liên quan nguồn cung cấp vẫn chịu thuế.
Ví dụ 2–3: giá chưa và đã có thuế
Gói giá chưa GST S$155.000 trừ ARF S$20.000, COE S$95.000, RF S$350 và thuế đường bộ S$400, giá trị tính thuế S$39.250, GST S$3.532,50. Gói đã có thuế S$158.533 trừ cùng các khoản, phần chịu thuế gồm GST S$42.783; nhân 9/109 được GST S$3.532,54 và Ô 1 S$39.250,46. Giá trị chưa thuế dùng 9%; phần chịu thuế đã gồm GST dùng phân số thuế, không áp cho toàn gói phí quản lý.
Ví dụ 4–5: ưu đãi xe ngoài giờ cao điểm và chiết khấu COE
ROPC chỉ trừ ARF/COE ròng thực trả LTA sau hoàn phí. Ví dụ 4: giá có thuế S$140.215, ARF/COE S$115.000 trừ hoàn S$17.000 còn S$98.000, RF S$350, đường bộ S$70; phần chịu thuế có GST S$41.795, GST S$3.450,96. Chiết khấu COE cho khách không thay mức phí hạn ngạch LTA. Ví dụ 5 dù thương nhân mua COE S$97.000, hóa đơn ưu đãi ghi S$86.000 vẫn trừ phí hạn ngạch S$95.000; GST S$3.532,54.
Ví dụ 6–8: hoàn PARF/COE và đổi xe sớm
Hoàn PARF/COE S$63.000 của khách làm giảm tiền thực trả, không giảm thành phần xe chịu thuế. Ví dụ 6–7 dù báo giá trước hoàn S$158.533 hay sau hoàn S$95.533 rồi trừ ARF/COE/RF ròng S$52.350 và đường bộ S$400, GST đều S$3.532,54. Với ETS, giá trị COE bằng PQP ưu đãi cộng hoàn COE xe cũ. Ví dụ 8 lấy S$106.080 trừ ARF S$20.000, PQP S$45.000, hoàn S$6.000, RF S$350 và đường bộ S$170, còn phần có thuế S$34.560, GST S$2.853,58. Bán riêng thân xe cũ có quy tắc riêng.
Thuê mua, chiết khấu và công ty tài chính
Thương nhân cung cấp xe cho công ty tài chính, công ty tài chính cung cấp cho bên thuê mua; phần cung cấp xe của công ty tài chính chịu thuế, dịch vụ tài chính miễn thuế. Thương nhân tính thuế theo giá trên hóa đơn cho công ty tài chính, trừ thành phần quản lý của xe mới. Chiết khấu thương mại cho khách phải được phản ánh trong giá bán ròng trên hóa đơn này mới giảm thuế của thương nhân; ghi giá gộp thì tính theo giá gộp. Chỉ phát hành phiếu ghi có cho khách không được ghi GST hoặc giảm đầu ra giao dịch với công ty tài chính.
Điều kiện GMS từ ngày 1 tháng 7 năm 2025
Từ ngày này không cần IRAS chấp thuận trước; dùng danh mục tự đánh giá điều kiện. Các điều kiện 9.2 và 9.5 có hiệu lực pháp luật. Phải mua xe cũ từ cá nhân/doanh nghiệp chưa đăng ký hoặc người bán đăng ký dùng GMS; trường hợp sau cần hóa đơn bán hàng thông thường chứng minh chương trình. Mua từ người bán đăng ký không dùng GMS không thể chuyển sang GMS chỉ vì từ bỏ đầu vào hoặc không lấy hóa đơn thuế. Phải phát hành hóa đơn bán hàng thường, không phát hành hóa đơn thuế ghi riêng GST; cả hai bên không được khấu trừ đầu vào của xe GMS.
Biên lợi nhuận GMS, lỗ và chi phí quản lý
Biên lợi nhuận dương bằng giá bán có thuế trừ chi phí đủ điều kiện, nhân 9/109 tính GST. Ví dụ 9: S$25.000 trừ S$20.000, biên S$5.000/GST S$412,84; Ô 1 là toàn giá bán trừ thuế S$24.587,16, không chỉ khai biên lợi nhuận. Ví dụ 10 bán S$8.000, mua S$10.000, thuế bằng 0 nhưng Ô 1 vẫn S$8.000. Không bù lãi/lỗ giữa các lần bán. Thuế đường bộ, PQP và phí sang tên ứng trước giao dịch có thể tính chi phí; sửa chữa, sơn, hành chính, hoa hồng thì không, nhưng GST đủ điều kiện trên các khoản này có thể khấu trừ riêng.
Ví dụ 11–12: khoản thu riêng không được trừ lần nữa
Ví dụ 11 bán S$40.500, trừ mua S$10.900, PQP S$26.000, đường bộ S$600, sang tên S$25: chi phí S$37.525, biên S$2.975, GST S$245,64. Sửa chữa S$800 và hoa hồng S$500 không tính vào chi phí xác định biên. Ví dụ 12 thu đường bộ và sang tên riêng thì chi phí chỉ S$36.900, biên S$3.600, GST S$297,25; khoản đã thu riêng không được lại trừ như chi phí xe.
Chương trình giá bán chiết khấu và kê khai
Bất kể lãi/lỗ, GST tính trên 50% giá bán chưa thuế. Ví dụ 13 giá chưa thuế S$25.000, GST S$1.125, Ô 1 S$25.000. Giá có thuế dùng 9/209; Ví dụ 14 giá S$25.000, GST S$1.076,56, Ô 1 S$23.923,44. Dùng chương trình này nếu không đủ GMS hoặc người mua đăng ký GST; khách đăng ký có thể được khấu trừ đầu vào xe thương mại nếu đủ điều kiện, cần hóa đơn thuế quy định. Khai toàn giá bán chưa thuế và chỉ tính thuế trên một nửa là hai vấn đề khác nhau.
Thân xe: GMS, mức sàn chi phí bằng 0 và tính thuế toàn giá
Điều kiện 11.1 có hiệu lực pháp luật, áp dụng mua đủ điều kiện và bán cho thương nhân xe khác. Chi phí thân xe bằng giá mua xe trừ mệnh giá hoàn PARF/COE khi hủy đăng ký, mức sàn bằng 0. Ví dụ 15: S$85.000 trừ S$66.000 còn S$19.000; thân xe bán có thuế S$20.000, biên S$1.000/GST S$82,57/Ô 1 S$19.917,43. Ví dụ 16: S$65.000 trừ S$66.000, chi phí bằng 0 chứ không âm S$1.000, GST S$1.651,38/Ô 1 S$18.348,62. Không đủ điều kiện thì tính thuế toàn giá: Ví dụ 17 chưa thuế S$20.000/GST S$1.800. Từ bỏ đầu vào mua không theo GMS không khôi phục quyền GMS thân xe; thân xe ETS bán bãi phế liệu cũng chịu thuế toàn giá.
Xuất khẩu, tháo phụ tùng và COE tạm thời
Tự xuất thân xe và giữ chứng từ quy định như giấy phép/vận đơn ghi mình là người xuất thì có thể áp 0%. Phụ tùng tháo ra để bán/phế liệu không dùng GMS, tính thuế toàn giá bán. TCOE bán cho thương nhân khác tính thuế phần giá trị gia tăng: Ví dụ 18 phí hạn ngạch S$95.000, bán S$95.500, biên S$500/GST S$41,28. Không đồng loạt coi cả ba là GMS xe cũ thông thường.
Đặt cọc và đổi xe cũ lấy xe mới
Đặt cọc là một phần giá xe mới thường phải tính GST trên toàn số cọc khi thu, rồi điều chỉnh thuế cuối khi xác định thành phần không chịu thuế. Cọc trả hoàn toàn cho LTA để đấu COE không chịu GST nếu có bằng chứng đấu và ngân hàng công ty trừ tiền. Đổi xe cũ gồm hai nguồn cung cấp: bán xe mới và khách bán xe cũ cho thương nhân, không trừ giá trị xe cũ khỏi giá xe mới chịu thuế. Ví dụ 19: xe mới S$158.533 trừ xe cũ S$20.000, thực thu S$138.533; trừ phí quản lý S$115.750, GST vẫn S$3.532,54.
Hoa hồng tài trợ, lãi và thu hồi xe
Hoa hồng giới thiệu công ty tài chính chịu thuế. Thương nhân tự tài trợ thuê mua phải ghi riêng lãi, là thu nhập tài chính miễn thuế tại Ô 3. Bản thân thu hồi xe không là nguồn cung cấp; bán lại xem là giao dịch của bên thuê mua. Nếu họ đăng ký GST, người bán thay phải thu GST; theo Quy định 58, thuế bán tài sản trả nợ nộp trực tiếp IRAS. Nếu bên thuê mua chưa đăng ký thì giao dịch bán lại này không thu GST. Thu hồi phí kéo xe/tìm kiếm/lưu kho do vi phạm là bồi thường, không là nguồn cung cấp mới chịu thuế; GST chi phí là đầu vào chung, phân bổ theo quy tắc khấu trừ khi áp dụng.
Bảo hiểm, phụ kiện và khoản thu khác
Thu hộ phí bảo hiểm không thêm một lớp GST, cũng không khấu trừ đầu vào bảo hiểm của người mua vì hợp đồng giữa bảo hiểm và người mua. Hoa hồng giới thiệu bảo hiểm chịu thuế. Ví dụ 20: gói S$137.605 trừ phí quản lý S$115.750 và bảo hiểm S$1.605, phần có thuế S$20.250/GST S$1.672,02. Thu khách tiền phụ kiện, IU/OBU và biển số đều chịu thuế dù bán riêng hay kèm xe; có thể khấu trừ mua đủ điều kiện. Phí xử lý, thu tiền, hành chính, thỏa thuận và hoa hồng chịu thuế; lãi chậm trả miễn thuế, khai Ô 3.
Quà khuyến mại và bảo hành
Khuyến mại đã tính lốp/bọc ghế miễn phí vào giá xe như mô tả không phát sinh thuế quà riêng. Bảo hành miễn phí đã nằm trong giá xe tính thuế. Tự mua xe có bảo hành từ người bán nước ngoài rồi bán lại: khoản hoàn chi sửa bảo hành từ họ theo sắp xếp này không phát sinh GST riêng. Nếu được thuê sửa xe khách không mua của mình thì phí sửa xe tại Singapore thu từ người bán nước ngoài chịu 9%.
Đầu vào, hủy đăng ký và lưu hồ sơ năm năm
Phải đáp ứng điều kiện đầu vào thông thường, gồm Quy định 26/27 và người bán đã đăng ký; người bán chưa đăng ký không tạo căn cứ khấu trừ GST. Hàng đã tiêu dùng/cung cấp trước đăng ký hoặc dịch vụ dùng cho nguồn cung cấp trước đó không được khấu trừ; dùng cả trước/sau thì phân bổ theo quy tắc. Hủy đăng ký dùng F8 đến ngày đăng ký cuối, tức ngày trước hiệu lực hủy; xe cũ tính đầu ra trên 50% giá thị trường. Giữ chứng từ nguồn, đánh giá rủi ro/kiểm tra/hành động về gian lận thương nhân mất tích, bảng kế toán, ngân hàng và chứng từ kinh doanh khác ít nhất năm năm; thiếu có thể bị bác chi phí và phạt.
Phụ lục 1: toàn bộ yêu cầu sổ xe và hóa đơn
Sổ xe cần số sổ, ngày mua/hóa đơn/người bán, số đăng ký/động cơ/khung, hãng/mẫu, ngày bán/hóa đơn/người mua, giá mua/đầu vào, giá bán/đầu ra, chương trình xử lý, biên lợi nhuận, thuế suất ngày bán và đầu ra đã kê khai. Mua xe cá nhân phải tự lập hóa đơn ghi tên/địa chỉ hai bên, số/ngày hóa đơn/sổ xe, thông tin xe và giá thỏa thuận, không sửa giá đã thỏa thuận. Hóa đơn bán GMS ghi tên/địa chỉ/số GST thương nhân, tên/địa chỉ bên mua, số/ngày hóa đơn và sổ xe, đầy đủ thông tin xe/tổng giá cùng tuyên bố GMS và cả hai không khấu trừ đầu vào xe. Hóa đơn thuế giá chiết khấu còn phải nổi bật Tax Invoice, loại cung cấp, chiết khấu tiền mặt, số chưa thuế, thuế suất/tiền thuế và tổng có thuế. Giữ bản sao, cập nhật sổ xe; yêu cầu hóa đơn GMS Phụ lục 1(3)(a) có hiệu lực pháp luật.
Phụ lục 2 và 5: mẫu thuê mua chia ba phần bảy phần
Mẫu phân bổ giá trị/thuế theo bên thuê mua 30%, tài chính 70%, loại tiền GST bên thuê mua trả thay công ty tài chính khỏi cơ sở xác định tỷ lệ. Xe mới S$158.533 trừ cọc S$47.559,90 và GST công ty tài chính S$2.472,78, khoản thuê mua S$108.500,32; xe cũ giá chiết khấu S$25.000 trừ S$7.500 và S$753,59, còn S$16.746,41. Bên thuê mua xe thương mại đủ điều kiện phải có hóa đơn thuế của cả thương nhân và công ty tài chính; thuế trả thay qua thương nhân không thay hóa đơn công ty tài chính. Thương nhân kê khai tổng GST S$3.532,54 hoặc S$1.076,56, công ty tài chính kê khai phần mình S$2.472,78 hoặc S$753,59.
| Phân bổ mẫu | Giá trị cung cấp S$ | GST S$ |
|---|---|---|
| Phần bên thuê mua xe mới | 11,775.14 | 1,059.76 |
| Phần công ty tài chính xe mới | 27,475.32 | 2,472.78 |
| Tổng xe mới | 39,250.46 | 3,532.54 |
| Bên thuê mua xe cũ theo giá chiết khấu | 7,177.03 | 322.97 |
| Công ty tài chính xe cũ theo giá chiết khấu | 16,746.41 | 753.59 |
| Tổng xe cũ theo giá chiết khấu | 23,923.44 | 1,076.56 |
Phụ lục 3 và 4: hóa đơn GMS và giá chiết khấu
Mẫu GMS giá bán S$25.000, cọc S$2.000, dư S$23.000, ghi tuyên bố không khấu trừ theo chương trình, không tách GST. Mẫu giá chiết khấu chưa thuế S$25.000, thuế S$1.125, tổng S$26.125, cọc S$5.000, dư S$21.125. Thông tin xe, ngày hóa đơn và số sổ xe liên kết với sổ; tên/địa chỉ công ty mẫu chỉ minh họa, không dùng trong giao dịch thật.
Phụ lục 6–8: toàn bộ mẫu tính thuế
Giữ ngày/số hóa đơn, số xe và nguồn từng giá trị. Phụ lục 6 xe mới/ngoài giờ cao điểm gộp Ô 1 bỏ phần xu là S$77.594, GST lần lượt S$3.532,54 và S$3.450,96. Phụ lục 7 nguồn cung cấp GMS S$40.254,36, giá chiết khấu S$23.923,44, gộp Ô 1 S$64.177, GST S$245,64 và S$1.076,56. Phụ lục 8 hai thân xe tổng GST S$1.733,95, nguồn cung cấp S$38.266,05, Ô 1 S$38.266. Biên không dương thì thuế bằng 0 và khai toàn giá bán, không có thuế âm; phí LTA thu riêng không được trừ lại.
| Mẫu | Cách tính |
|---|---|
| Xe mới | Giá có thuế trừ ARF/COE/RF/đường bộ ròng; GST = phần còn lại × 9/109; Ô 1 = phần còn lại trừ GST |
| Xe ngoài giờ cao điểm | ARF/COE ròng = ARF + COE trừ hoàn phí, rồi dùng công thức xe mới |
| Xe cũ GMS | Biên lợi nhuận = giá bán trừ giá mua và phí quản lý đủ điều kiện; biên dương × 9/109; Ô 1 = toàn giá bán trừ GST |
| Xe cũ giá chiết khấu | GST = giá bán có thuế × 9/209; Ô 1 = toàn giá bán trừ GST |
| Thân xe GMS | Chi phí = max(giá mua xe trừ mệnh giá hoàn phí khi hủy đăng ký, 0); phần dương của (giá bán trừ chi phí) × 9/109; Ô 1 = giá bán trừ GST |
Ấn bản và liên hệ
Sửa đổi gồm hồ sơ gian lận, tham chiếu đầu vào, ví dụ thuế suất 2023/24, góc nhìn tài trợ công ty tài chính tháng 12 năm 2024 và bỏ chấp thuận GMS trước từ tháng 7 năm 2025. Hóa đơn mẫu ngày 1 tháng 1 năm 2024, bìa hướng dẫn tháng 1 năm 2026. Vấn đề GST qua IRAS Contact Us; giá trị quản lý/đăng ký có chứng từ LTA, miễn giảm nhập theo Hải quan.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗