Ấn bản thứ sáu và đối tượng áp dụng
Ấn bản thứ sáu ngày 30 tháng 1 năm 2026, dựa trên Điều 35A và các Quy định 93A–93F, xem xét bên phát hành, nhà bán lẻ chấp nhận phiếu, bên trung gian và chương trình điểm thưởng của bên thứ ba. Cách tính thuế khi bán và đổi phụ thuộc vào việc phiếu có phải phiếu đổi nhiều mục đích (MRV) hay không. “Nhiều mục đích” không đòi hỏi sử dụng nhiều lần; trọng tâm là trả tiền để có quyền chọn nguồn cung cấp trong một giá trị xác định, thay vì chỉ định một hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể.
Bốn điều kiện của MRV
MRV phải được bán có thu tiền, cho người giữ quyền nhận nguồn cung cấp trong giá trị xác định ghi trên phiếu, không ghi giá trị hoặc mô tả hàng hóa hay dịch vụ cụ thể có thể đổi, đồng thời phải xuất trình hoặc sử dụng để đổi. Với tín dụng trò chơi hoặc điểm mua bằng tiền, bên phát hành xác định số tiền tương đương. Ví dụ gồm phiếu mua sắm/ăn uống cho phép chọn hàng, thẻ trả trước có giá trị lưu trữ, tín dụng trò chơi và thẻ điện thoại trả trước hoặc nạp thêm. Không đạt bất kỳ điều kiện nào thì không phải MRV.
Phiếu không phải MRV và cung cấp cụ thể
Phiếu miễn phí, phiếu giảm giá, phiếu cho sản phẩm hoặc bữa ăn cụ thể và phiếu đỗ xe cho thời lượng cụ thể không phải MRV. Khi bên phát hành cũng là bên cung cấp, phiếu có thu tiền là khoản trả trước cho nguồn cung cấp cơ sở, phải tính GST vào thời điểm sớm hơn giữa lập hóa đơn và nhận tiền; không tính lại lúc đổi, trừ khoản thu thêm. Nền tảng phát hành phiếu ưu đãi với tư cách đại lý của nhà cung cấp không làm thay đổi danh tính bên phát hành thực sự. Ba lần chăm sóc da mặt, dù ghi tổng giá trị, vẫn là dịch vụ cụ thể chứ không phải MRV.
Hàng hóa, dịch vụ miễn phí và giảm giá
Phát phiếu miễn phí không có đối giá nên không phải tính GST. Khi đổi lấy hàng miễn phí, nếu giá vốn hàng vượt S$200 VÀ đã được khấu trừ thuế đầu vào, phải tính thuế đối với cung cấp được coi là phát sinh; dịch vụ miễn phí không có quy tắc cung cấp mặc định tương ứng. Khoản thu thêm khi đổi vẫn chịu thuế. Phiếu giảm giá làm giá mua chịu thuế giảm xuống số tiền ròng sau giảm. Quà thưởng miễn phí của một nhà bán lẻ áp dụng quy tắc cung cấp hàng hóa được coi là phát sinh; có bên thứ ba thì phải phân tích quan hệ cung cấp thực tế.
Bán và đổi MRV
Bán MRV bằng hoặc thấp hơn giá trị xác định không phải tính GST; bán cao hơn thì chỉ tính thuế phần vượt. Khi đổi, bên cung cấp thường tính thuế trên giá trị xác định cộng tiền trả thêm, kể cả giao hàng giá trị thấp hơn mà không hoàn chênh lệch. Nếu xác minh được phiếu từng bán với giá thấp hơn, có thể tính trên giá bán thực tế cộng tiền trả thêm. Đổi lấy một MRV khác không làm phát sinh thời điểm tính thuế đối với nguồn cung cấp cơ sở. Đổi lấy nguồn cung cấp 0%, miễn GST hoặc ngoài phạm vi GST không phát sinh GST đầu ra, nhưng vẫn kê khai nguồn cung cấp đó theo quy tắc áp dụng.
Hết hạn và ngoại lệ tính thuế trước
MRV trước đó chưa tính thuế, hết hạn mà chưa đổi và doanh thu liên quan được ghi nhận trong sổ sách thì phải tính GST, nhưng chỉ áp dụng cho phiếu có thể đổi nguồn cung cấp chịu thuế suất thông thường; đã tính thuế khi bán thì không tính lại. Khi bên phát hành đồng thời là bên cung cấp, nếu không theo dõi được việc đổi, hoặc chọn tiếp tục cách tính thuế trước áp dụng trước năm 2010, phải tính thuế trên toàn bộ số tiền thực nhận khi bán. Sau đó chỉ tính trên tiền trả thêm lúc đổi, không tính lại khi hết hạn. Muốn chuyển từ tính lúc đổi sang lúc bán phải có lý do hợp lệ, xin Cục trưởng chấp thuận và tuân thủ điều kiện.
Quà tặng doanh nghiệp và nhượng bộ về hóa đơn
Nhà bán lẻ bán phiếu S$100 cho công ty với giá S$90 và chỉ nhận tiền sau khi đổi. Công ty tặng khách hàng; khách mua hàng S$120 và trả thêm S$20. Nhà bán lẻ thường tính trên S$120; nếu xác minh giá bán thấp hơn S$90 thì tính trên S$110. Khi không thể thể hiện trên hóa đơn khách hàng số thuế tương ứng S$110, được nhượng bộ chỉ thể hiện GST ứng với S$20, nhưng vẫn phải kê khai thuế trên S$110 trong kỳ đổi phiếu. Công ty trả S$90 sau đó không phát sinh GST lần hai, cũng không được khấu trừ đầu vào của hàng thực tế cung cấp cho khách hàng.
Đổi từng phần và Phụ lục 2–3
Giá trị lưu trữ có thể được đổi từng phần; mỗi lần tính thuế theo giá trị đã đổi, tổng cộng tới giá trị xác định hoặc doanh thu bán thấp hơn có thể xác minh. Phụ lục 2 và 3 so sánh phiếu S$100 bán với S$100, S$90 và S$130. Nếu theo dõi được việc đổi của phiếu bán S$130, trước tiên tính thuế trên phần vượt S$30, rồi tính trên nguồn cung cấp đổi phiếu S$100; không theo dõi được thì tính trước trên toàn bộ giá bán. Số dư có thể theo dõi phải tính thuế khi hết hạn và ghi nhận doanh thu; đã tính trước thì không tính lại. Phụ lục 2 minh họa đổi toàn bộ, Phụ lục 3 minh họa đổi nhiều lần.
Bên phát hành khác bên cung cấp
Khi thương nhân khác cung cấp hàng/dịch vụ đổi phiếu, thương nhân đó tính thuế trên giá trị đổi cộng tiền trả thêm; cũng có thể dùng giá bán phiếu thấp hơn đã xác minh. Bên phát hành thanh toán với thương nhân không tạo lần cung cấp hàng thứ hai, và bên phát hành không được khấu trừ đầu vào vì người nhận hàng là khách hàng. Nếu tiền bên phát hành trả thương nhân thấp hơn đối giá bán phiếu, phần chênh là dịch vụ riêng của bên phát hành cho thương nhân và phải tính GST. Bên phát hành xử lý doanh thu hết hạn chịu thuế.
Đại lý, bên giao dịch cho chính mình và đăng ký GST
Đại lý tính thuế trên dịch vụ riêng là hoa hồng; bên mua bán MRV cho chính mình tính trên biên lợi nhuận, kể cả phiếu đổi được nguồn cung cấp 0%, miễn GST hoặc ngoài phạm vi. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2010, cơ sở tính thuế là biên lợi nhuận, không chỉ phần giá bán vượt mệnh giá. Khi kiểm tra ngưỡng đăng ký S$1.000.000, bên trung gian tính hoa hồng hoặc biên lợi nhuận, không phải toàn bộ giá bán phiếu. Không lập hóa đơn thuế chỉ cho việc tính thuế trên biên lợi nhuận.
Ví dụ biên lợi nhuận và phương pháp giá vốn
Biên lợi nhuận từng kỳ bằng doanh thu trừ giá vốn MRV đã bán, tính GST theo tỷ lệ 9/109. S$10.000 trừ giá vốn S$8.000 cho biên S$2.000 và GST S$165,14; S$9.000 trừ S$9.500 là biên âm, được tính bằng 0, không có GST. Đổi phiếu của mình lấy phiếu bên phát hành khác cũng có thể trở thành bên trung gian: giá trị S$10.000 trừ giá vốn S$8.100 cho biên S$1.900 và GST S$156,88. Phải nhất quán với phương pháp hàng tồn kho trong sổ tài chính; cũng có thể dùng phương pháp ước tính được cho phép, dựa trên giá mua bình quân gia quyền trong kỳ.
Ba cách tính giá vốn
Ví dụ bán 1.000 phiếu với giá S$12/phiếu; tồn kho gồm 500 phiếu giá vốn S$10, 500 phiếu S$10,20 và 1.000 phiếu S$10,50. Nhập trước xuất trước cho biên S$1.900; bình quân gia quyền toàn bộ 2.000 phiếu có giá vốn S$10,30 và biên S$1.700. Ước tính theo mua trong kỳ, loại lô S$10 từ kỳ trước, cho giá vốn bình quân S$10,40 và biên S$1.600. Bên trung gian tính thuế trên biên lợi nhuận không được khấu trừ GST phát sinh khi mua MRV.
Phụ lục 4: hai bên cung cấp và số dư
Thẻ lưu trữ S$100 được đổi S$30 tại A và S$60 tại B; từng thương nhân tính thuế trên nguồn cung cấp của mình, thanh toán thông thường không tính lại. Nếu bên phát hành chỉ trả S$27 và S$54, khoản giữ lại S$3 và S$6 là dịch vụ riêng cho thương nhân, phải lập hóa đơn thuế tương ứng. Số dư S$10 do bên phát hành tính thuế khi quyền sử dụng hết hạn và doanh thu được ghi nhận; không tính thuế toàn bộ thẻ ở mỗi giai đoạn.
Phụ lục 5: đổi điểm tại thương nhân
A bán hàng S$100 và tặng mười điểm, mua điểm từ bên phát hành thứ ba với giá S$1/điểm. Hàng ban đầu chịu thuế; tặng điểm miễn phí không tạo cung cấp dịch vụ được coi là phát sinh, và bên phát hành bán MRV ngang mệnh giá không tính thuế. Khách đổi hàng S$10 tại B thì B tính thuế; thanh toán không tạo lần cung cấp thứ hai và bên phát hành không được khấu trừ đầu vào liên quan. Nếu chỉ thanh toán S$8, phần giữ S$2 là dịch vụ chịu thuế của bên phát hành; doanh thu từ điểm chưa đổi khi hết hạn cũng do bên phát hành tính thuế.
Phụ lục 6: đổi điểm trực tiếp với bên phát hành
Bên phát hành bán hai mươi điểm cho A, sau đó giao cho khách phiếu mua hàng S$10 của B đã mua với S$8, cùng hàng S$10 mua từ B. Đổi điểm lấy một MRV khác không tính thuế nguồn cung cấp cơ sở của phiếu, nhưng biên bán lại S$2 của bên phát hành chịu thuế. Bên phát hành tính thuế trên hàng S$10 cung cấp và được khấu trừ đầu vào của hàng thực mua từ B, khác việc chỉ thanh toán thay khách. Bên phát hành tính thuế khi điểm hết hạn; B tính khi phiếu mua hàng của B hết hạn. Nếu bên phát hành thay bằng phiếu của mình có thể đổi tại B, doanh thu hết hạn của phiếu đó do bên phát hành tính thuế.
Tem bưu chính và khác biệt lịch sử
Tem bưu chính không phải MRV mà là nguồn cung cấp một dịch vụ bưu chính. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, tem có giá trị gồm GST không quá 62 xu chịu thuế suất thông thường, vượt mức đó chịu 0%; bên trung gian bán cho chính mình tính thuế đối với tem chịu thuế suất thông thường. Hướng dẫn ghi ngưỡng cũ: 38 xu trong giai đoạn 1 tháng 1–8 tháng 10 năm 2023, 51 xu trong phần còn lại năm 2023, và 52 xu trong các năm 2024–2025. Phụ lục 1 còn mô tả quy tắc mệnh giá trước năm 2010 và thuế suất 7% trong lịch sử; không được dùng thay cho quy tắc MRV và biên lợi nhuận về sau.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗