Ấn bản thứ sáu tháng 1 năm 2026
Hướng dẫn 14 trang cho phép từ hai công ty đủ điều kiện khai tập trung qua thành viên đại diện; cung cấp của thành viên được xem của đại diện. Mục đích là đơn giản hành chính, không phải lập kế hoạch thuế.
Kê khai chung, hóa đơn và trách nhiệm liên đới
Đại diện nộp một tờ khai đúng hạn, từng thành viên giữ sổ sách. Thành viên chịu trách nhiệm liên đới và riêng rẽ; rời nhóm vẫn chịu thuế trong thời gian là thành viên. Hóa đơn dùng số GST nhóm mới và tên riêng từng thành viên; đổi thành viên/đại diện không đổi số nhóm.
Đầu vào, cung cấp nội bộ và nợ thuế khác
Miễn thuế một phần và khấu trừ đầu vào xét toàn nhóm, một thành viên có cung cấp miễn thuế có thể làm giảm khấu trừ nhóm. Cung cấp nội bộ thường bỏ qua GST, nhưng từ năm 2020 nhận dịch vụ từ thành viên nước ngoài có thể chịu reverse charge. Có thể ủy quyền dùng số dư GST nhóm bù nợ thuế khác của thành viên; không ủy quyền thì chia đều số dư và dùng phần của thành viên nợ thuế để bù.
Chương trình và cung cấp trước lập nhóm
Lập nhóm thì MES/IGDS chấm dứt, đại diện xin lại cho toàn nhóm; chương trình khác do IRAS xét tiếp tục hay không. Điều chỉnh giao dịch chịu thuế giữa thành viên trước lập nhóm vẫn chịu thuế, dùng F7 riêng và giấy báo nợ/có có GST; không hồi tố thành cung cấp nội bộ được bỏ qua.
Đăng ký thành viên và năm thuộc tính thay thế
Mỗi thành viên đăng ký GST riêng trước, có ít nhất một thuộc tính: cư trú hoặc có cơ sở kinh doanh tại Singapore; doanh thu năm gồm chuẩn, 0%, ngoài phạm vi và miễn thuế ít nhất S$1 triệu; niêm yết chứng khoán trong/ngoài nước; công ty con của pháp nhân đạt doanh thu hoặc niêm yết; hoặc được pháp nhân như vậy tài trợ trong hoạt động đầu tư mạo hiểm. Doanh nghiệp OVR chỉ nộp thuế và reverse charge có thể đủ điều kiện theo hướng dẫn riêng.
Điều kiện đại diện và kiểm soát
Đại diện phải là pháp nhân cư trú Singapore hoặc có cơ sở kinh doanh tại đây, không được là công ty nước ngoài thiếu cơ sở đó. Kiểm soát là một thành viên kiểm soát tất cả bên còn lại, cá nhân/pháp nhân ngoài nhóm kiểm soát toàn bộ, hoặc các cá nhân ngoài nhóm kinh doanh hợp danh cùng kiểm soát các pháp nhân. Quan hệ công ty mẹ là kiểm soát thành phần hội đồng quản trị, hơn nửa quyền biểu quyết hoặc hơn nửa vốn cổ phần đã phát hành trừ cổ phần ưu đãi. Cư trú xét quản lý/kiểm soát tại Singapore; cơ sở kinh doanh cần địa điểm thực và mức độ lâu dài nhất định.
Bốn mẫu và nộp trước 90 ngày
Toàn thành viên cùng ký G1, chọn đại diện, xin ít nhất 90 ngày trước ngày hiệu lực dự kiến; nộp trễ có thể được duyệt ngày muộn hơn. Đại diện báo kết quả cho tất cả. G2 thêm/bớt thành viên, G3 hủy nhóm và dùng lại số GST riêng cũ, G4 đổi đại diện đều cần chấp thuận.
Phụ lục 1: cơ cấu và miễn thuế một phần
Chuẩn bị hệ thống trước ngày hiệu lực. Sơ đồ ghi người kiểm soát, mọi thành viên, tỷ lệ cổ phần/biểu quyết hoặc cơ sở kiểm soát thành phần hội đồng, đại diện và thành viên miễn thuế một phần. Trường hợp liên quan, kể cả thêm thành viên, cần giải thích lý do lập nhóm/yêu cầu quản lý, lượng/giá trị cung cấp trong và ngoài nhóm, tiết kiệm nhân sự/hệ thống/hành chính và chênh lệch thuế tiết kiệm; mỗi thành viên ký xác nhận trách nhiệm liên đới.
Phụ lục 2: tỷ lệ thiểu số vẫn có thể kiểm soát
H nắm R 100%, S 80%, Y 51%, X 100%, công ty nước ngoài 70%; R là đại diện, X miễn thuế một phần. R nắm Z 51%, D 25%; H còn trực tiếp nắm D 30%. Hình gốc nêu rõ qua R, H kiểm soát thành phần hội đồng quản trị D; không thể chỉ cộng tỷ lệ hoặc yêu cầu mỗi đường cổ phần phải quá nửa để xét D.
Thông báo liên tục và quyền hủy
Bắt đầu cung cấp miễn thuế phải thông báo và luôn đáp ứng mọi điều kiện. Thành viên mất điều kiện thì đại diện báo bằng văn bản trong 30 ngày. Mất kiểm soát, vi phạm điều kiện, khai/thông tin sai hoặc gây hiểu nhầm, đại diện mất tư cách, không có đại diện đủ điều kiện hoặc bảo vệ nguồn thu đều là căn cứ IRAS từ chối, loại thành viên hoặc hủy nhóm; đại diện phải cho thành viên biết trách nhiệm tiếp tục.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗