Phạm vi ấn bản tháng 9 năm 2026
Ấn bản thứ sáu công bố ngày 1 tháng 9 năm 2026 trình bày tham gia ACAP lần đầu, rà soát độc lập, đánh giá tư cách và nghĩa vụ tiếp theo. Năm phụ lục bao gồm phương pháp rà soát, rà soát sau ACAP thông thường/có chứng nhận, chuyển tư cách và rủi ro thường gặp. ACAP là đánh giá kiểm soát GST tự nguyện dựa trên rủi ro; tự đánh giá đạt điểm không có nghĩa kiểm soát thực sự hiệu quả.
Ba cấp độ kiểm soát
Cấp doanh nghiệp chịu trách nhiệm giám sát quản lý, phân công, hệ thống, truyền đạt, quản lý thay đổi và rà soát liên tục; cấp giao dịch bảo đảm phân loại/ghi nhận đúng ngay từ nguồn bán và mua; cấp kê khai bảo đảm trích xuất, tổng hợp và nộp dữ liệu đầy đủ, chính xác. Quản lý rủi ro còn gồm gian lận Missing Trader. Doanh nghiệp có cấu trúc phức tạp, nhiều giao dịch hoặc phụ thuộc kiểm soát hệ thống đặc biệt cần cách rà soát tổng thể này.
Điều kiện tham gia
Mỗi kiểm soát chính phải có ít nhất 60% đặc tính được liệt kê hoặc tương đương. Báo cáo tài chính mới nhất phải có ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần; trước đây không bắt buộc kiểm toán vẫn phải bố trí kiểm toán. Doanh nghiệp cần có hoạt động thực tế, hoạt động tài chính và đăng ký GST ít nhất ba năm; thành viên dự kiến của nhóm mới cũng phải đủ ba năm. Doanh nghiệp không được đang chịu kiểm tra GST của IRAS, phải tuân thủ tốt GST, thuế thu nhập, thuế tài sản, thuế khấu trừ tại nguồn và hải quan, không nợ thuế và có người rà soát đủ điều kiện. Thuế theo kế hoạch trả góp và khoản đến kỳ khấu trừ GIRO kế tiếp không tính là nợ tồn; bảng hỏi hoặc làm rõ yêu cầu phán quyết kỹ thuật tự nó không phải kiểm tra GST.
Hồ sơ và thời hạn
Sau khi hoàn thành SRC, nộp GST F23 và tóm tắt điểm qua FormSG; nhóm và đăng ký theo bộ phận phải có tóm tắt của từng đơn vị lẫn toàn thể. Với hồ sơ cần xem xét, IRAS nêu sẽ thông báo trong một tháng. Bắt đầu sau chấp thuận, nộp báo cáo đầy đủ trong 15 tháng. Có thể chọn 12 tháng tờ khai đã nộp gần nhất hoặc năm tài chính trước làm kỳ rà soát; kiểm soát bổ sung phải vận hành ít nhất ba tháng, cần thiết thì kéo dài kỳ. Xin gia hạn ít nhất một tháng trước hạn.
Tư cách đơn vị rà soát bên ngoài
Đơn vị hành nghề kế toán công hoặc đơn vị thuế liên kết phải có cố vấn GST được SCTP công nhận lãnh đạo, báo cáo cho đối tác kiểm toán/thuế hoặc giám đốc thuế và dùng phương pháp thử nghiệm kiểm soát được công nhận. Người thực hiện lần đầu chịu sàng lọc của IRAS về nhân sự, kinh nghiệm kiểm toán, phương pháp, tiếp nhận khách và năng lực GST. Đơn vị tư vấn không liên kết với đơn vị kế toán đủ điều kiện không được áp dụng cách này chỉ vì từng làm ASK hoặc kiểm toán nội bộ.
Kiểm toán nội bộ và tính độc lập
Trưởng kiểm toán nội bộ phải thuộc tổ chức kế toán hoặc kiểm toán chuyên nghiệp; đội có chuyên viên thực hành hoặc cố vấn GST được SCTP công nhận, báo cáo trực tiếp hoặc qua ủy ban được giao giám sát độc lập cho ủy ban kiểm toán gồm thành viên độc lập không điều hành; đội toàn cầu phải có cấu trúc tương ứng ở nước ngoài. Rà soát kết hợp theo điều kiện của đội lãnh đạo. Nếu đơn vị bên ngoài từng lập hoặc kiểm tra tờ khai, phải chọn kỳ khác hoặc đội hoàn toàn độc lập, bao gồm đối tác/giám đốc chịu trách nhiệm. Người thiết kế hoặc viết quy trình không được rà soát chính công việc của mình.
Premium và Merit
Premium lần đầu có hiệu lực năm năm, Merit ba năm. Premium thường yêu cầu cấp doanh nghiệp, bán hàng, mua hàng, kê khai và tổng thể đều ít nhất 80%; Merit từng cấp và tổng thể ít nhất 60%. Premium nhấn mạnh tích hợp đầy đủ, kiểm soát hiệu quả và giám sát định kỳ; Merit có thể chấp nhận tích hợp hạn chế hơn và giám sát không thường xuyên nhưng phải có biện pháp cải thiện. IRAS xem sai sót, ảnh hưởng và khắc phục, có thể cho kiểm chứng bổ sung sau khi kiểm soát cải thiện vận hành ít nhất ba tháng hoặc lâu hơn.
Quyền lợi và miễn phạt
Quyền lợi gồm giảm hoạt động kiểm tra GST, đẩy nhanh hoàn thuế khi không có bất thường, ưu tiên xử lý phán quyết/vấn đề và tự động gia hạn chương trình MES, IGDS, ACMT khi áp dụng. Bất thường đáng kể hoặc rủi ro chính sách vẫn có thể dẫn đến kiểm tra. ACAP lần đầu cho miễn phạt một lần đối với sai sót cũ thực sự không cố ý được tự nguyện công bố; phải nộp thuế bổ sung và đạt Premium hoặc Merit. Điều này kéo dài thời gian ân hạn một năm của VDP thông thường nhưng chịu IRAS xem xét định kỳ; không đủ điều kiện có thể chỉ được giảm phạt theo VDP thông thường.
Phân tích xu hướng
So sánh năm rà soát với 12 tháng trước và từng kỳ kê khai. Đối chiếu cung cấp với doanh thu và khoản không phải doanh thu trong báo cáo tài chính/tài khoản quản trị, mọi số tờ khai với danh sách và điều chỉnh. Biến động, chênh lệch doanh thu và tỷ lệ mua/cung cấp phải giải thích ở Phụ biểu 2. Nhóm có thể phân tích tổng hợp nhưng phải đưa đóng góp của từng thành viên/đơn vị để lập kế hoạch rà soát.
Đơn vị đại diện của đăng ký đơn lẻ hoặc theo bộ phận
Đơn vị được chọn phải cộng lại bao phủ ít nhất 50% tổng cung cấp và mua chịu thuế, có đơn vị rủi ro cao, đồng thời chiếm ít nhất 50% số đơn vị kinh doanh. Cung cấp gồm thuế suất chuẩn, 0% và miễn thuế; mua gồm thuế suất chuẩn và 0%. Gộp thành một đơn vị cần dùng chung hệ thống/kiểm soát, có đội quyết định GST tập trung và không phải báo cáo tài chính theo phân khúc, đồng thời bao phủ mọi nguồn thu chính. Ví dụ bốn đơn vị: A chiếm 55% cung cấp nhưng 20% mua nên cần A cộng C hoặc D; D rủi ro cao thì bắt buộc chọn D.
Chọn thành viên nhóm
Nhóm hai thành viên phải chọn cả hai, trừ thành viên không hoạt động hoặc chỉ có giao dịch nội bộ nhóm. Nhóm lớn phải chọn thành viên đại diện và các thành viên khác để bao phủ ít nhất 50% cung cấp/mua chịu thuế với bên ngoài; sau loại thành viên không hoạt động hoặc hoàn toàn nội bộ, phải chọn ít nhất nửa số thành viên, gồm bên rủi ro cao. Ví dụ năm thành viên: A đạt 50% cả hai giá trị vẫn cần thêm hai thành viên để đạt số lượng. Rủi ro gồm thuê ngoài, hệ thống mới, bên liên quan, miễn thuế một phần, CA, RC, OVR và thay đổi nhân sự.
Hồ sơ và kỳ kiểm tra
Cung cấp SRC, phân tích xu hướng, sơ đồ sở hữu/chức năng, quy trình từ nguồn đến kê khai, cây quyết định thuế và thông tin được yêu cầu. Nhận diện khoản GST không phải doanh thu, gồm quà đã trừ đầu vào vượt S$200, khấu trừ lương, tài sản, phúc lợi và giao dịch nền tảng/nhóm/chi nhánh. Mỗi đơn vị chọn sáu tháng trong 12 tháng, không cần liên tiếp hoặc giống nhau giữa đơn vị. Nếu loại giao dịch quan trọng nằm ngoài các tháng đó, phải rà soát thay thế hoặc chọn lại.
Rà soát hai giai đoạn kiểm soát cấp doanh nghiệp
Kiểm tra môi trường kiểm soát, hoạt động, hệ thống, thay đổi, thông tin và giám sát qua phỏng vấn/chứng cứ. Khoảng trống có thể cần tăng kiểm tra giao dịch/kê khai và đánh giá lại sau hoàn thành; khi nhân sự bỏ qua thay đổi mô hình hoặc lỗi lặp, không thể chỉ dựa chính sách văn bản mà đánh giá hiệu quả. Ghi khoảng trống trong báo cáo sự kiện và Phụ biểu 5.
Walk-through và thử nghiệm kiểm soát
Truy vết bán/mua chính từ khởi tạo, phân loại đến ghi danh sách, trình diễn logic thuế trong hệ thống và so sánh quyết định thủ công với hướng dẫn. Dùng phương pháp kiểm toán được công nhận kiểm tra kiến thức nhân sự và kiểm soát ngăn ngừa/phát hiện. Chỉ giảm thử nghiệm nhờ công việc tương tự khi cùng kỳ, mục tiêu và đơn vị còn phù hợp, phải ghi lý do. Hệ thống chung có thể gộp walk-through nhưng không làm giảm phạm vi bao phủ.
Giao dịch trọng yếu và mở rộng mẫu
Mỗi nhóm áp dụng cần kiểm tra giao dịch lớn bất thường, mô hình mới, phức tạp, bên liên quan, bù trừ, tài sản, thuê, chương trình, cung cấp giả định và CA, RC, OVR. Đối chiếu giá trị, thuế suất, thời điểm, phân loại, điều kiện pháp luật và chứng từ. Kiểm soát không hiệu quả hoặc số giao dịch trọng yếu vượt cỡ mẫu tối thiểu thì tăng mẫu, gồm cả tiền mặt, bút toán và hóa đơn thủ công ngoài mô-đun xuất hóa đơn thông thường.
Cỡ mẫu cung cấp trong ACAP lần đầu
Mỗi đơn vị thường kiểm tra 10 cung cấp thuế suất chuẩn, 20 cung cấp 0%. Doanh nghiệp không thuộc Quy định 34 có cung cấp thuế suất chuẩn vượt 90% thì đổi tương ứng thành 20 và 10. Với cung cấp miễn thuế không thuộc Quy định 33, doanh nghiệp miễn thuế hỗn hợp thông thường kiểm tra năm; doanh nghiệp Quy định 34 và nhà phát triển nhà ở kiểm tra 20; chỉ có miễn thuế Quy định 33 thì không áp dụng mục đó. Ngoài phạm vi năm, chương trình GST 10; ngân hàng có thể gộp 0%, miễn thuế và ngoài phạm vi. Cung cấp CA thực hiện và nhận vào mỗi loại hai đến 12, RC năm đến 15; không có cung cấp chuẩn khác thì dùng mức tối thiểu cao hơn. Dịch vụ từ xa OVR và hàng giá trị thấp mỗi loại năm. CA nhận vào và RC phải đồng thời kiểm tra thuế đầu vào/đầu ra.
Cỡ mẫu mua hàng trong ACAP lần đầu
Mỗi đơn vị kiểm tra 20 mua thuế suất chuẩn, năm mua 0%, 10 nhập tạm hoãn thuế, 10 nhập đã nộp thuế, 10 theo chương trình; CA hai, RC năm, đối chiếu đầu vào/đầu ra. Không được trừ toàn bộ thì phải xem cả năm, tìm RC ẩn trong tài khoản ngoài phạm vi hoặc không chịu thuế như khoản vay nước ngoài, phí nội bộ nhóm và khoản phải trả chủ nợ nước ngoài. Cỡ mẫu tối thiểu giả định kiểm soát hiệu quả và giao dịch trọng yếu đã được bao phủ đầy đủ.
Kiểm tra chứng từ và giao dịch xuyên biên giới
Đối chiếu hóa đơn thuế/CA/RC hợp lệ, giấy phép nhập, người nhận, đô la Singapore và kỳ. Thuế đầu vào phải phục vụ kinh doanh chịu thuế; GST do bên OVR tính sai không được khấu trừ. Xác minh xuất khẩu, hàng ở nước thứ ba, điều kiện CA và chương trình. Dịch vụ nhập từ bên liên quan có đối giá thấp hơn giá thị trường phải tính theo giá thị trường; phân bổ chi phí từ thành viên nước ngoài cùng nhóm GST hoặc chi nhánh nước ngoài có thể theo luật loại thành phần lương, tiền công, lãi và phần cộng thêm tương ứng. Giá trị cung cấp hàng giá trị thấp OVR gồm vận chuyển/bảo hiểm; cần nhận diện giao dịch nền tảng, chuyển tiếp và cơ sở nước ngoài của chính pháp nhân.
Kiểm tra cấp kê khai
Chọn một kỳ kê khai trong kỳ kiểm tra, walk-through cùng người lập/phê duyệt từ trích xuất tới nộp. Tổ chức phân tán cần kiểm tra mỗi đơn vị được chọn và đội hợp nhất. Đối chiếu toàn bộ số với danh sách/bảng làm việc, gồm đơn vị không được chọn, tính lại khi cần. Kiểm tra điều chỉnh thủ công, phân bổ thuế đầu vào còn lại, cung cấp giả định, RC chưa thanh toán và chứng cứ phê duyệt.
Phát hiện và làm rõ kỹ thuật
Khoảng trống/sai sót cần chứng cứ kiểm toán, nêu phạm vi khác phương pháp; nên hỏi ý kiến kỹ thuật ít nhất ba tháng trước hạn. Yêu cầu mới tháng 9 năm 2026 là tổng hợp yêu cầu trong mục 3 Phụ biểu 5, đồng thời có thư kèm riêng diễn giải chi tiết theo hướng dẫn IRAS. Chứng từ hỗ trợ yêu cầu ACAP/gia hạn không cần nộp trước nhưng phải giữ để cung cấp khi yêu cầu. Trong lúc chờ phán quyết vẫn lượng hóa giá trị từng năm/kỳ và phương pháp ngoại suy. Tùy cơ cấu lãnh đạo, đối tác phụ trách, giám đốc hoặc trưởng kiểm toán nội bộ được ủy quyền ký.
Lượng hóa sai sót
Doanh nghiệp phải lượng hóa sai sót cả 12 tháng và mọi đơn vị, gồm đơn vị không được chọn, truy lại lỗi lặp ở năm trước. Khó xác định thực tế thì kiểm tra ít nhất ba tháng, đề xuất ngoại suy hợp lý, không chờ IRAS đồng ý trước. Xin khấu trừ đầu vào thêm hoặc hoàn thuế khai thừa không được dùng số ước tính đại diện. Về nguyên tắc phải lượng hóa mọi lỗi ảnh hưởng thuế, trừ khi được nhượng bộ hành chính ASK; công bố thiếu có thể bị từ chối báo cáo hoặc ấn định thuế bảo toàn nguồn thu. Thành viên sau này rời nhóm vẫn phải bao phủ sai sót trong thời gian thuộc nhóm của năm năm tính ngược từ hạn báo cáo hoặc ngày thực nộp, lấy ngày sớm hơn.
Khắc phục và báo cáo đầy đủ
Doanh nghiệp cần xem khoảng trống có ảnh hưởng giao dịch khác không, có kiểm soát khác giảm thiểu không và cần chỉnh nhỏ hay thay đổi hệ thống lớn. Tự nguyện mở rộng rà soát phải kiểm tra kiểm soát cải thiện đã vận hành ít nhất ba tháng, thêm phụ lục báo cáo sự kiện và Phụ biểu 5. Trong 15 tháng phải nộp báo cáo sự kiện, SRC, xu hướng, sơ đồ tổ chức, tài liệu quy trình, theo dõi khoảng trống/sai sót, tờ khai ACAP và khuôn khổ rủi ro nếu đã có.
Rà soát sau ACAP và đội ngũ
PAR lần đầu dùng 12 tháng tờ khai đã nộp gần nhất tại cuối năm thứ nhất của tư cách, hoàn thành trong 18 tháng từ khi được cấp. Không gia hạn thì PAR cuối dùng 12 tháng tờ khai gần nhất tại cuối năm thứ tư Premium hoặc thứ hai Merit, hoàn thành trước hết hạn sáu tháng. Chọn ba tháng rủi ro hoặc giá trị cao hơn để kiểm tra giao dịch, đồng thời xem xu hướng, lỗi cũ tái diễn, quy trình mới và thay đổi kinh doanh, báo cáo hội đồng quản trị hoặc ủy ban kiểm toán. Trưởng đội nội bộ phải hiểu sâu GST và quy trình kinh doanh, ưu tiên có chứng nhận; trưởng đội bên ngoài bắt buộc là cố vấn/chuyên viên thực hành GST được SCTP công nhận, có kinh nghiệm doanh nghiệp tương tự.
Mẫu PAR thông thường cho đăng ký đơn lẻ
Đăng ký đơn lẻ kiểm tra 20–25 cung cấp chuẩn/thuế đầu ra, 30–45 thuế đầu vào. Doanh nghiệp chủ yếu cung cấp chịu thuế kiểm tra 30–45 cung cấp 0%; doanh nghiệp Quy định 34 và nhà phát triển nhà ở kiểm tra 20–30 cung cấp 0%, 30–45 miễn thuế. Doanh nghiệp khác chỉ có miễn thuế Quy định 33 kiểm tra một; miễn thuế ngoài Quy định 33 kiểm tra năm, đạt 10% tổng cung cấp thì 10. Ngoài phạm vi năm, chương trình nhập khẩu 20–30, chương trình khác 10, CA thực hiện và nhận vào mỗi loại hai, RC năm, dịch vụ từ xa OVR và hàng giá trị thấp mỗi loại năm. Kiểm tra đầu vào còn gồm nhập khẩu, giảm thuế nợ xấu và hoàn trả đầu vào trên mua chưa thanh toán.
Mẫu PAR thông thường cho nhóm/bộ phận
Cỡ mẫu áp dụng cho toàn nhóm hoặc pháp nhân, không phải mỗi thành viên/bộ phận. Cung cấp chuẩn/thuế đầu ra 20–30, đầu vào 30–60. Chủ yếu cung cấp chịu thuế thì mẫu 0% là 30–60; doanh nghiệp Quy định 34 hoặc nhà phát triển nhà ở: 0% là 20–45, miễn thuế 30–60. Quy tắc miễn thuế của doanh nghiệp khác vẫn một hoặc năm đến 10. Chương trình nhập khẩu 20–45; ngoài phạm vi, chương trình khác, CA, RC và OVR theo số tối thiểu đăng ký đơn lẻ. Điều này khác ACAP lần đầu lấy mẫu cho mỗi đơn vị đại diện.
Ngoại lệ lấy mẫu PAR
Giao dịch ít hơn số mẫu tối thiểu phải kiểm tra toàn bộ. Mẫu tối thiểu chưa bao phủ 30% giá trị khai thì mở rộng đến số tối đa, trừ khi mọi giao dịch đã qua kiểm tra lớp hai hoặc dùng ASK Pre-Filing Checklist. Nhập thay bên ủy thác nước ngoài cần 30 mẫu cho đăng ký đơn lẻ, 45 cho nhóm/bộ phận và đối chiếu giấy phép ME, trừ khi đối chiếu đã là kiểm soát được thực hiện. Doanh nghiệp RC không được trừ toàn bộ đầu vào vẫn phải thêm năm RC dù đã chọn RC trong mẫu cung cấp chuẩn; nếu toàn bộ cung cấp chuẩn chỉ là RC thì kiểm tra 20 hoặc ít hơn thì toàn bộ, không cần thêm. CA/RC phải kiểm tra đầu vào lẫn đầu ra. Muốn giảm mẫu nhờ công cụ phân tích phải được IRAS chấp thuận từng trường hợp.
Kiểm tra phân bổ và quy trình mới
Cung cấp miễn thuế vượt ngưỡng de minimis thì xác minh nhận diện và phân bổ thuế đầu vào còn lại. Tử lẫn mẫu của công thức khấu trừ chuẩn đều loại cung cấp liên quan CA nhận vào, dịch vụ/hàng nhập chịu RC và cung cấp OVR do nền tảng hoặc bên chuyển tiếp thực hiện thay nhà cung cấp cơ sở. Cũng phải kiểm tra khấu trừ lặp, quà tặng, thu hồi chi phí và chi hộ, bán bỏ sót, lỗi trích xuất và mua vẫn chưa trả sau 12 tháng từ ngày đến hạn. Hệ thống mới, hợp đồng thuê ngoài và đổi mô hình cần cập nhật xử lý từ nguồn/kiểm soát, không chỉ chọn chứng từ kiểm tra.
Tờ khai hoàn thành từ tháng 2 năm 2026
Từ ngày 1 tháng 2 năm 2026, mỗi PAR đều phải nộp tờ khai hoàn thành qua FormSG theo hạn. Không phải nộp báo cáo vẫn phải giữ F28 và phụ biểu. Nếu IRAS yêu cầu kiểm tra bổ sung, thay đổi kinh doanh/quy trình vận hành-tài chính, dùng PAR hỗ trợ xin chương trình hoặc làm PAR cuối do không gia hạn thì phải nộp báo cáo. Ba trường hợp đầu cung cấp thông tin lỗi, lượng hóa, tờ khai nhượng bộ và xu hướng khi áp dụng; PAR cuối thêm bảng cung cấp, miễn thuế, đầu vào/hoàn thuế, nhập tự doanh và nhập ủy thác. Sửa lỗi bằng F7, chỉ được chỉnh trong F5 tiếp theo nếu đủ nhượng bộ hành chính.
PAR cuối có chứng nhận phục vụ chương trình GST
Tiếp tục chương trình GST nhưng không gia hạn ACAP phải dùng phương pháp/cỡ mẫu ASK, không dùng cỡ mẫu PAR thông thường thấp hơn. Cố vấn hoặc chuyên viên thực hành GST có chứng nhận nội bộ/bên ngoài có thể thực hiện; hoặc nội bộ làm rồi nhờ người bên ngoài đủ chứng nhận xác nhận theo quy trình ASK. Phạm vi gồm khoảng trống cũ, rủi ro IRAS nêu, hoạt động và kiểm soát mới. Trước hết hạn sáu tháng, nộp cùng tờ khai hoàn thành F28A, xu hướng, thông tin lỗi/nhượng bộ, bảng giao dịch và nhập; nội bộ làm rồi bên ngoài chứng nhận phải thêm tóm tắt thủ tục chứng nhận. Sai sót thêm do IRAS phát hiện ngoài mẫu không được miễn hoặc giảm phạt VDP chỉ nhờ đã hoàn thành rà soát.
Thu hồi và giám sát liên tục
Trong thời gian hiệu lực, nếu có ý kiến bảo lưu về hoạt động liên tục hoặc ý kiến trái ngược về báo cáo tài chính, kết luận bảo lưu trong dịch vụ bảo đảm kiểm soát nội bộ, bị tiếp quản/thanh lý hoặc thỏa thuận với chủ nợ, ngừng/không hoạt động, không đáp ứng yêu cầu, thông tin sai/gây hiểu nhầm và khai sai do bất cẩn hoặc cố ý, phải báo IRAS, có thể bị thu hồi tư cách. PAR phát hiện sai sót hệ thống nghiêm trọng thì IRAS có thể thêm điều kiện giữ tư cách. Doanh nghiệp vẫn nên rà soát thường xuyên; lỗi công bố quá ân hạn một năm VDP có thể chịu phạt.
Giới hạn khi tái cơ cấu
Gia nhập nhóm không có ACAP làm mất tư cách đơn lẻ; rời nhóm ACAP cũng không tự được tư cách riêng. Mua pháp nhân vẫn tồn tại độc lập không mở rộng tư cách cho pháp nhân đó; sáp nhập vào bên mua không ACAP rồi chấm dứt tồn tại cũng không chuyển tư cách. Phụ lục 4 cho phép trường hợp cụ thể chuyển giao toàn doanh nghiệp, lập nhóm từ pháp nhân có ACAP, tồn tại sau tiếp nhận hoạt động và thêm thành viên đủ điều kiện, nhưng cần chứng cứ/kiểm tra bổ sung. Liên hệ IRAS cần nêu mã pháp nhân, tình huống/sự kiện, xác nhận, tài liệu và người chịu trách nhiệm khai.
Chuyển giao toàn bộ doanh nghiệp
Bên nhận phải đăng ký GST nhưng chưa có hoạt động kinh doanh hiện hữu hoặc ACAP. Chuyển toàn bộ doanh nghiệp đang hoạt động, không phải một phần, giữ nguyên hoạt động, quy trình và kiểm soát. Quản lý cam kết duy trì khuôn khổ tương đương, nhận toàn bộ hồ sơ kế toán/ACAP. Trước khi bên chuyển hủy GST phải lấy sự đồng ý, xác nhận kiểm soát không đổi, hoàn thành SRC, nêu kiểm soát bổ sung và người khai ký. Nộp tài liệu ít nhất một tháng trước chuyển giao.
Các pháp nhân ACAP lập nhóm mới
Mọi thành viên dự kiến phải đã có ACAP riêng, giữ hệ thống/nhân sự GST cũ, cập nhật mã giao dịch nội bộ và kiểm soát khai nhóm, cam kết rà soát bổ sung. Một tháng trước đăng ký nhóm có hiệu lực nộp F23, SRC từng thành viên và cam kết. Kiểm tra loại trừ nội bộ, kê khai và quy trình mới. Nhóm lập trước PAR thì nộp kết quả cùng PAR; lập sau PAR nhưng trước rà soát gia hạn thì nộp trong sáu tháng từ đăng ký.
Sáp nhập hoạt động và thêm thành viên có ACAP
Pháp nhân ACAP còn tồn tại tiếp nhận hoạt động không ACAP phải nhận diện rủi ro, chỉnh kiểm soát, đào tạo và kiểm tra kê khai/quy trình mới. Nhóm thêm thành viên đã có ACAP cần giữ hoạt động/kiểm soát, cập nhật giao dịch nội bộ, cung cấp giá trị 12 tháng trước của mỗi thành viên, kiểm tra loại trừ, kê khai và thay đổi. Hai trường hợp xảy ra trước PAR thì nộp cùng PAR; sau PAR trước gia hạn thì bao phủ trong rà soát gia hạn. Pháp nhân bị mua vẫn độc lập không nằm trong phạm vi tư cách.
Thêm thành viên không có ACAP
Mỗi lần thêm, dự kiến cung cấp với bên ngoài và mua chịu thuế của thành viên không ACAP, mỗi loại không được vượt 10% tổng giá trị tương ứng của nhóm mở rộng trong cùng 12 tháng; loại giao dịch giữa thành viên đó và nhóm. Thành viên mới phải lập mọi kiểm soát chính theo chuẩn 60% đặc tính, báo cáo tài chính mới nhất có ý kiến chấp nhận toàn phần, rà soát tờ khai trước gia nhập bằng ASK và nộp kết quả trong sáu tháng từ gia nhập. Cung cấp xác nhận, giá trị năm trước từng thành viên, quy trình cập nhật và thử nghiệm. Gia nhập trước PAR nộp cùng PAR; sau PAR trước gia hạn nộp trong sáu tháng từ gia nhập. Không đáp ứng cần xin chấp thuận trước, nêu giảm thiểu rủi ro và công việc bổ sung dự kiến.
Gia hạn và rủi ro thường gặp
Gia hạn vẫn rà soát cả năm nhưng kỳ kiểm tra giảm còn ba tháng, walk-through tập trung phân loại thuế, ít mẫu hơn; thử nghiệm kiểm soát tập trung quy trình mới hoặc thay đổi lớn từ PAR. Người rà soát độc lập nộp trong ba tháng sau hạn cũ. Premium gia hạn sáu năm, Merit bốn năm tính từ hạn cũ. Phụ lục 5 nêu thiếu chuyển vấn đề quan trọng lên quản lý, giám sát thuê ngoài, khoảng trống kiến thức/hệ thống, bỏ sót thu tiền/tài sản/cung cấp liên quan, thời điểm cung cấp/chứng từ xuất, đầu vào lặp/thiếu chứng từ/không được phép, dùng sai chương trình hải quan, trích xuất thiếu/phạm vi, phân bổ/điều chỉnh chưa thanh toán và không rà soát bất thường. Đây chỉ là ví dụ, không phải mọi rủi ro.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗