Mục đích và phạm vi áp dụng
Ấn bản thứ chín ngày 30 tháng 1 năm 2026 áp dụng cho công ty thành lập tại Singapore, đăng ký GST và quản lý hàng logistics cho bên ủy thác nước ngoài. Chấp thuận cho phép tạm hoãn GST nhập khẩu và không phải nộp GST đối với hàng nhập chỉ định trong giao dịch nội địa đủ điều kiện; không phải mọi dịch vụ logistics hay bán nội địa đều được miễn. Điều kiện, định nghĩa dịch vụ logistics, phụ lục cam kết và kiểm soát nội bộ, nghĩa vụ hồ sơ tồn kho, thông tin hồ sơ chỉ định, kiểm tra ASK liên tục và yêu cầu khi hủy đăng ký đều có hiệu lực pháp luật được bản gốc nêu rõ.
Ba luồng nhập khẩu được phép
Tạm hoãn áp dụng cho hàng phục vụ kinh doanh của chính công ty; hàng nhập thay bên ủy thác nước ngoài theo Điều 33(2) để bán nội địa hoặc xuất khẩu sau đó; và hàng nhập theo Điều 33A để tái xuất không có lần cung cấp tiếp theo. Bên ủy thác nước ngoài phải chưa đăng ký GST, hoặc chỉ đăng ký là người chỉ có nghĩa vụ nộp thuế (pay-only) theo OVR. Đưa cùng loại hàng đủ điều kiện ra kho Zero-GST cũng có thể tạm hoãn GST nhập khẩu. Hàng của người khác không đáp ứng các luồng đại lý này và hàng nhập không phục vụ kinh doanh đều không được áp dụng.
Người nhận nội địa được chỉ định
Chỉ khi cung cấp hàng nhập cho người được chấp thuận theo MES, AISS, ACMT hoặc Approved 3PL mới không thu GST trong giao dịch nội địa. Người nhận nội địa thông thường vẫn chịu thuế suất chuẩn đang áp dụng; chỉ hàng thực xuất và có chứng từ mới có thể hưởng thuế suất 0%. Chủ hàng hoặc bên xuất hóa đơn ở nước ngoài không biến giao hàng trong Singapore thành xuất khẩu.
Điều kiện kinh doanh và đại lý
Hoạt động chính của người xin phải là giao nhận vận tải, vận chuyển hoặc kho bãi, có sắp xếp nhập và cung cấp hàng của bên ủy thác nước ngoài đủ điều kiện theo Điều 33(2), bao gồm cung cấp nội địa cho người được chỉ định. Công ty không có loại cung cấp nội địa này không nên xin; doanh nghiệp chủ yếu xuất hàng có thể cân nhắc MES. Bên ủy thác phải không thuộc về Singapore theo quy định, tức không có cơ sở kinh doanh hoặc cơ sở cố định tại Singapore.
Dịch vụ quản lý logistics
Phải cung cấp ít nhất một dịch vụ quản lý đủ điều kiện và không thay đổi bản chất hàng gốc, gồm quản lý tồn kho và mua hàng, gom/tách hàng container, xử lý đơn hàng, lắp ráp/cấu hình hoặc nạp phần mềm, kiểm tra chất lượng, đóng gói/đóng gói lại và dán nhãn, soạn bộ/chọn và đóng hàng, trả hàng/sửa chữa hoặc lập hóa đơn. Gom/tách hàng gồm đóng và dỡ container; mua hàng gồm bổ sung khi tồn thấp; lắp ráp có thể chọn phụ kiện theo yêu cầu khách hoặc pha trộn đơn giản nông sản nguyên liệu và hóa chất lỏng. Kiểm tra theo quy trình quy định, soạn bộ có thể là linh kiện gửi nhà máy hoặc đóng thành phẩm. Sửa chữa có thể gồm thay tạm, sửa đơn giản hoặc trả nhà máy; hóa đơn có thể được lập theo chỉ thị EDI của bên ủy thác.
Tỷ lệ điều kiện phải vượt 50%
Cung cấp hàng nội địa cho người được chỉ định cộng xuất khẩu và dịch vụ quốc tế thuế suất 0%, gồm cung cấp của bên ủy thác, phải vượt 50% tổng cung cấp chịu thuế suất chuẩn, thuế suất 0% và miễn thuế. Kỳ tính là năm tài chính gần nhất hoặc bất kỳ 12 tháng dương lịch liên tục trong 18 tháng trước. Mẫu số loại mua hàng theo cơ chế khách hàng hạch toán thuế, dịch vụ nhập và hàng giá trị thấp chịu reverse charge, cùng dịch vụ từ xa hoặc hàng giá trị thấp của bên thứ ba được khai với tư cách nhà vận hành nền tảng hoặc bên chuyển tiếp theo OVR; hàng giá trị thấp do công ty bán trực tiếp vẫn được tính. Nếu chưa kinh doanh với người được chỉ định, phải dự báo cung cấp nội địa 12 tháng tới và nêu cơ sở trong GST F15; đúng 50% không đạt.
Hai ví dụ tính tỷ lệ
Ví dụ năm dương lịch 2022 gồm cung cấp thuế suất chuẩn thông thường S$680,680, hàng đủ điều kiện S$2 triệu, mua theo cơ chế khách hàng hạch toán S$20,000, dịch vụ reverse charge S$380,640, cung cấp 0% S$8 triệu và miễn thuế S$119,320. Box 1 là S$3,081,320, tổng cung cấp S$11,200,640; lấy S$10 triệu chia S$10.8 triệu sau loại trừ, được 92.6%. Ví dụ tháng 7 năm 2022 đến tháng 6 năm 2023 có hàng đủ điều kiện S$3 triệu, khách hàng hạch toán S$120,000, reverse charge S$380,640, hàng giá trị thấp chuyển tiếp của bên thứ ba S$860,500, hàng giá trị thấp của chính công ty S$240,000, cung cấp 0% S$6 triệu và miễn thuế S$809,320. Box 1 là S$5,281,820, tổng cung cấp S$12,091,140; S$9 triệu chia S$10.73 triệu được 83.9%. Cả hai giả định không vận hành nền tảng điện tử. Tên phụ lục trong mục lục nhắc năm 2020, nhưng tiêu đề thực tế và ví dụ được soạn theo quy tắc hàng giá trị thấp năm 2023; cần theo nội dung chính.
Hệ thống kho và chuẩn kiểm soát nội bộ
Phải dùng WMS trên máy tính, bất cứ lúc nào cũng xác định theo từng khách hoặc bên ủy thác số lượng, mô tả hoặc danh tính hàng, vị trí và giá trị nếu có, đồng thời báo riêng hàng vào kho, xuất/tái xuất, giao nội địa, sản phẩm dở dang trong công đoạn gia tăng giá trị không thay đổi bản chất hàng và tồn còn lại. Cần quy trình bằng văn bản đưa thông tin kho và tài chính vào hệ thống khai GST, duy trì tuân thủ tốt GST, thuế thu nhập, thuế tài sản và hải quan, khai/nộp đúng hạn, không có vi phạm hải quan nghiêm trọng, đồng thời đáp ứng điều kiện thêm và bảo lãnh được yêu cầu.
Trách nhiệm đại lý và hồ sơ riêng
Phải được ủy quyền xử lý nhập khẩu và bán hàng, giữ quyền kiểm soát hàng trong thời gian tại Singapore. Nhập khẩu và bán sau đó theo Điều 33(2) được xem như giao dịch của đại lý khi khai GST, nhưng quyền sở hữu vẫn có thể thuộc bên ủy thác. Phải ghi riêng giao dịch và đối chiếu tồn của mỗi bên ủy thác; bán nội địa thông thường thu GST, xuất khẩu giữ chứng từ, đối chiếu tồn từng kho với lượng nhập và cung cấp. Chấp thuận chương trình không xóa các trách nhiệm đại lý này.
Bán lại giữa các chủ hàng nước ngoài
Khi A nước ngoài bán hàng đang tại Singapore cho B nước ngoài và chỉ thị giao cho đại lý nội địa theo Điều 33(2) của B, đại lý nội địa của A được xem đã cung cấp nội địa cho đại lý của B. Không có chấp thuận 3PL, nhập/đưa ra kho và cung cấp nội địa theo GST thông thường; có chấp thuận thì GST nhập tạm hoãn, giao cho Approved 3PL khác hoặc người được chỉ định khác có thể không thu GST, còn giao cho đại lý nội địa thông thường không được chỉ định vẫn phải tính thuế. Hợp đồng mua bán giữa hai bên nước ngoài không thay thế kiểm tra nơi giao và tư cách người nhận.
Hồ sơ và xét duyệt
Nộp GST F15 và thông tin yêu cầu, mô tả và sơ đồ chi tiết quan hệ với bên ủy thác/khách và luồng hàng, hợp đồng hiện có xác định phạm vi dịch vụ/trách nhiệm, phép tính tỷ lệ, cam kết theo mẫu, báo cáo tài chính kiểm toán mới nhất và tờ khai kiểm tra ASK hằng năm/tự nguyện công bố sai sót có chứng nhận; người xin tham gia ACAP có thể không cần tờ khai ASK này. Người có ACAP còn hiệu lực có thể làm PAR rồi nộp F28 hoặc xin gia hạn bằng F29; không gia hạn ACAP phải làm PAR lần hai và nộp F28A có chứng nhận. Việc chứng nhận ASK và thực hiện hoặc chứng nhận PAR lần hai phải do chuyên viên thực hành hoặc cố vấn thuế GST được SCTP công nhận phụ trách. Hướng dẫn nêu thông báo kết quả trong một tháng từ khi nhận hồ sơ; điều kiện chấp thuận gồm toàn bộ điều kiện tư cách và yêu cầu thêm trong thư chấp thuận riêng.
Cam kết và dấu vết kiểm toán hàng hóa
Ký cam kết theo mẫu quy định, ghi tên và số GST của người xin cùng tên, chức vụ, chữ ký của người được ủy quyền, ngày và dấu công ty; giữ thư ủy quyền của bên ủy thác. Hồ sơ nhập kho phải có ngày nhận/nhập khẩu/đưa ra ZG, giá trị, mô tả và số lượng; xuất kho có ngày, mục đích, mô tả, giá trị và số lượng. Cũng phải ghi nhân sự bàn giao từng giai đoạn, vị trí kho, kiểm kê hoặc kiểm toán đầy đủ và đối chiếu chênh lệch khi vào, ra và sau kiểm kê, giữ hồ sơ luật định của bên ủy thác theo Điều 46 GST Act.
Chứng từ hỗ trợ và xử lý chênh lệch
Giữ phiếu nhận hàng, phiếu giao đã ký nhận, giấy phép nhập/ME/MC/trung chuyển, Inward Summary Reports của hãng chuyển phát, vận đơn biển hoặc hàng không, hóa đơn thương mại/bảo hiểm nếu có và thư từ bên ủy thác. Hồ sơ xuất kho còn có đơn mua của khách, giấy phép xuất, chỉ thị bằng văn bản giao nội địa hoặc xuất khẩu, hóa đơn và chứng từ thực nhận thanh toán. Danh tính bên ủy thác, nhà cung cấp, khách và giá trị hàng phải kiểm chứng được, xuất trình cho IRAS khi yêu cầu. Nếu hàng vào không đối chiếu được với hàng ra và tồn cuối, phải báo IRAS trong 30 ngày từ phát hiện, lượng hóa và giải thích chênh lệch, chịu trách nhiệm GST liên quan.
Kê khai nhập trực tiếp và qua kho
Hàng theo chương trình đi thẳng từ FTZ vào lãnh thổ hải quan thì khai giá trị giấy phép ở Box 5 và 9; chưa nộp GST nên không trừ ở Box 7. Lãnh thổ hải quan không gồm FTZ. Nếu nhập vào kho ZG trước, chỉ báo giá trị nhập ở Box 5; sau đó đưa theo chương trình vào lãnh thổ hải quan, khai Box 5 và 9 theo giá trị giấy phép đưa ra. Cả hai giai đoạn cần giấy phép hợp lệ và chứng từ thương mại/vận chuyển, bao gồm hàng tự sở hữu và hàng đại lý đủ điều kiện.
Người nhận nội địa và yêu cầu hóa đơn
Bên cung cấp hàng nội địa đủ điều kiện khai giá bán ở Box 1, không khai thuế đầu ra Box 6; hàng của bên ủy thác tính theo hóa đơn họ xuất cho khách, giữ phiếu giao ký nhận và hóa đơn. Người nhận dựa hóa đơn đại lý hoặc bên ủy thác khai mua ở Box 5 và 9, không trừ Box 7; bên cung cấp phải thông báo nghĩa vụ kê khai cho người nhận. Hóa đơn phải ghi “Payment of GST is not required under the Approved Third Party Logistics Company Scheme”, có thể không ghi số GST. Giao dịch này không phải xuất khẩu thuế suất 0% khai Box 2.
Bán nội địa thông thường và xuất khẩu
Bán nội địa cho người không được chỉ định khai Box 1, GST ở Box 6. Bán xuất khẩu chỉ khai Box 2 nếu có chứng từ hỗ trợ, dùng giá trị hóa đơn bên ủy thác khi áp dụng. Hướng dẫn cũng yêu cầu tái xuất theo Điều 33A không có bán sau đó khai cung cấp thuế suất 0% ở Box 2 và giữ chứng từ xuất khẩu. Hóa đơn dịch vụ logistics thông thường vẫn cần xét GST riêng; tạm hoãn thuế hàng không tự biến dịch vụ thành thuế suất 0%.
Sai giấy phép và thuế thực nộp
Khi giá trị giấy phép ME khai thừa hoặc thiếu, khai giá trị nhập đúng ở Box 5 và 9, không chép số sai. Theo phụ lục này, không cần lấy giấy phép bổ sung chỉ để khai khoản giá trị thiếu, nhưng phải giữ giấy phép hợp lệ, hóa đơn/chứng từ vận chuyển và đối chiếu giải thích số đúng đã khai. Nếu lấy nhầm giấy phép nộp GST thay ME hoặc MC, khai mua ở Box 5; chỉ khi đáp ứng điều kiện đầu vào thông thường mới khai thuế thực nộp ở Box 7, giữ giấy phép nhập đó.
TradeNet và đại lý khai hải quan
Kích hoạt tài khoản Hải quan và đăng ký TradeNet mới có thể dùng giấy phép ME tương ứng để thông quan hàng nhập không chịu thuế hải quan hoặc hàng đưa ra ZG. Có thể ủy quyền tối đa 20 đại lý khai hải quan bên thứ ba và cập nhật danh sách qua Apply for Declaring Agents trên myTax Portal; người dùng cần được Corppass phân quyền người lập hoặc phê duyệt GST Tax Matters. Công ty chịu trách nhiệm duy trì danh sách. FedEx, UPS và DHL Express tự động được phép làm đại lý khai hải quan, không cần chỉ định riêng.
Báo cáo chuyển phát và chống lạm dụng
Kê khai theo Inward Summary Reports hằng tháng hoặc giấy chứng nhận nhập khẩu phụ của hãng chuyển phát. Nếu không muốn hãng dùng tư cách chương trình của công ty, phải báo bằng văn bản; sau đó hãng dùng giấy phép thanh toán nộp GST và yêu cầu hoàn lại, khả năng khấu trừ theo quy tắc đầu vào thông thường. Giữ thông tin liên hệ/email cập nhật, hướng dẫn người gửi nước ngoài ghi người nhập thực sự là sold-to hoặc bill-to, không nhầm đại lý xử lý hàng của khách nội địa thành bên mua. Định kỳ đối chiếu toàn bộ giấy phép từ đại lý, hãng chuyển phát và TradeNet với hồ sơ mua/nhập; phát hiện sai thì báo ngay và thu xếp giấy phép thay thế đúng người nhập. Doanh nghiệp có một phần cung cấp miễn thuế không đạt ngưỡng de minimis không được dùng tư cách này nhập hàng không phục vụ cung cấp chịu thuế hoặc trực tiếp thuộc cung cấp miễn thuế.
Bảo lãnh và duy trì chấp thuận
IRAS có thể yêu cầu bảo lãnh và quy định số tiền/thời hạn; chấp nhận bảo lãnh do ngân hàng hoặc hãng bảo hiểm tại Singapore, gồm chi nhánh nội địa của tổ chức nước ngoài, phát hành. eGuarantee từ tổ chức tham gia thay việc gửi bản giấy bằng chuyển phát; hướng dẫn nói thời gian nộp có thể từ bảy ngày còn một ngày. Chấp thuận tiếp tục có hiệu lực khi liên tục đáp ứng tư cách và trách nhiệm, gồm kiểm tra ASK hằng năm có chứng nhận. Trong thời gian ACAP còn hiệu lực, hoạt động kiểm tra tuân thủ GST thường giảm trừ khi có bất thường đáng kể trong tờ khai; IRAS vẫn có thể kiểm toán định kỳ.
Thay đổi, chuyển giao và chấm dứt
Thay đổi lớn trong kinh doanh, bên ủy thác hoặc khách khiến mất điều kiện, gồm ngừng cung cấp cho người được chỉ định, phải báo Comptroller ngay; tư cách chấm dứt khi không còn đủ điều kiện. Không thể chuyển tư cách cùng việc chuyển giao doanh nghiệp đang hoạt động; chủ mới phải tự xin, chủ cũ phải chấm dứt nếu không còn đủ điều kiện. Cung cấp thông tin tư cách sai/gây hiểu nhầm hoặc vi phạm điều kiện có thể bị thu hồi bằng văn bản.
Truy nộp và hủy đăng ký GST
Dùng sai tạm hoãn cho nhập khẩu hoặc đưa ra ZG không thuộc tình huống cho phép thì phải truy nộp, khai là thuế đầu ra ở Box 6. Cung cấp nội địa cho người không được chỉ định mà sai sót không thu GST cũng phải nộp bổ sung; khai sai có thể bị phạt. Khi hủy đăng ký GST, hàng tự sở hữu nhập tạm hoãn thuộc tồn kho/tài sản chịu thuế; nếu tổng giá trị tồn kho và tài sản chịu thuế đang giữ vượt S$10,000, phải khai thuế đầu ra giả định trong tờ khai cuối theo quy tắc hủy đăng ký thông thường. Hàng bên ủy thác nước ngoài theo Điều 33(2) hoặc 33A xử lý theo quy tắc đại lý khi hủy đăng ký trong Guide on Imports.
Lịch sử phiên bản và lưu ý thuật ngữ
Hướng dẫn bắt đầu tháng 8 năm 2015, các sửa đổi sau gồm truy cập của đại lý khai hải quan, ASK liên tục, bên ủy thác OVR pay-only từ năm 2020, tên SCTP, mở rộng dịch vụ từ xa/hàng giá trị thấp năm 2023, bảo lãnh điện tử năm 2023 và cập nhật chuyển phát/kiểm soát tháng 1 năm 2026. Một số đoạn thao tác năm 2026 và Phụ lục 9 trong hướng dẫn 3PL dùng lại chữ MES status; cần thực hiện yêu cầu kiểm soát rõ ràng theo chương trình này, không suy ra công ty đồng thời được chấp thuận MES. Có thể hỏi bộ phận GST qua IRAS Contact Us.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗