Phạm vi và nguyên tắc giám sát hải quan
Ấn bản thứ tư ngày 30 tháng 1 năm 2026 bao gồm hàng tự sở hữu hoặc xử lý thay bên ủy thác nước ngoài khi đưa vào, nằm trong hoặc đưa ra khu thương mại tự do FTZ, kho được cấp phép/Zero-GST/kho ngoại quan và nhà máy chịu thuế tiêu thụ đặc biệt EF. Người nhập có đăng ký GST hay không thường đều phải nộp GST nhập khẩu, trừ giảm thuế/chương trình đủ điều kiện và kim loại quý đầu tư được miễn. GST nhập khẩu trong thời gian giám sát chỉ tạm hoãn, không phải miễn vĩnh viễn; đưa ra để tiêu dùng nội địa thường làm phát sinh thời điểm chịu thuế và cần phép thích hợp của Hải quan.
Phân loại khu vực và hàng hóa
Lãnh thổ hải quan gồm Singapore và lãnh hải, không gồm FTZ. FTZ hỗ trợ thương mại trung chuyển/tái xuất. Kho được cấp phép chứa rượu, thuốc lá, xe hoặc dầu mỏ nhập khẩu chịu thuế, tạm hoãn thuế hải quan/GST; kho Zero-GST/ngoại quan chứa hàng nhập không chịu thuế hải quan, không chứa hàng chịu thuế hải quan, hàng mua hoặc sản xuất trong nước, hay đã nộp GST. EF là khu được Hải quan chấp thuận và cấp phép sản xuất hàng chịu thuế cụ thể, gồm rượu, thuốc lá, xe, CNG và dầu mỏ. Hàng trong nước gồm hàng đã thông quan giám sát quay lại FTZ và hàng sản xuất trong nước đưa vào FTZ, không trở thành hàng nước ngoài chỉ vì vào khu này.
Thời điểm thuế và giá trị nhập khẩu
Hàng chịu thuế hải quan có thời điểm chịu thuế là lúc thuế hải quan hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt phải trả, lấy thời điểm sớm hơn; hàng không chịu thuế đó là khi rời giám sát. Giá trị nhập thường gồm CIF, thuế hải quan áp dụng và chi phí liên quan. Nếu đã bán trước khi rời giám sát, dùng giá bán cuối cộng thuế và chi phí phụ trợ bán/giao đến nơi nhập chưa nằm trong giá. Việc bỏ qua nhiều giao dịch không có nghĩa người nhập được dùng giá cũ thấp hơn.
Hàng nước ngoài: vào FTZ, đưa vào nội địa và trung chuyển
Hàng nước ngoài vào FTZ không cần GST nhập khẩu; đưa vào lãnh thổ hải quan thường cần giấy phép nhập và nộp thuế. MES/A3PL/AISS/IGDS được duyệt, giảm thuế nhập của Hải quan hoặc chuyển trực tiếp sang FTZ/kho/EF khác có thể xử lý khác. IGDS hoãn thời điểm hạch toán, không xóa thuế. Người nhập đăng ký GST báo mua chịu thuế và khấu trừ theo điều kiện thông thường. Hàng chuyển thẳng từ FTZ ra nước ngoài không vào lãnh thổ hải quan nằm ngoài phạm vi, không khai bán thuế suất 0% chỉ vì rời Singapore.
Giao dịch hàng nước ngoài trong FTZ
Cung cấp hàng nước ngoài trong FTZ, dù hàng được đưa ra hoặc cho khách nhận trong khu, được bỏ qua về GST, không cần GST đầu ra, kê khai cung cấp hay hóa đơn thuế tương ứng. Nhưng phải giữ chứng cứ nguồn nước ngoài, vị trí và luồng hàng. Bên mua đưa hàng ra sau đó vẫn có thể phát sinh trách nhiệm thuế nhập độc lập.
Hàng trong nước vào, ra và bán trong FTZ
Đưa hàng trong nước vào FTZ tự nó không chịu GST nhập; xuất sau đó cần chứng từ quy định để khai thuế suất 0%. Đưa lại lãnh thổ hải quan thường cần giấy phép nhập và GST, trừ giảm thuế Hải quan vì lý do hợp lý như hủy đơn, tàu/máy bay chậm, hoặc tái nhập hàng đã nộp GST theo Company Declaration Scheme tại ALPS. Bán hàng trong nước bên trong FTZ vẫn chịu thuế, thường mức chuẩn; bán/cho thuê để xuất hoặc dùng/lắp trên tàu đủ điều kiện chỉ áp 0% khi đáp ứng điều kiện chứng cứ xuất khẩu/hàng hải.
Vào kho, luân chuyển và kê khai
Hàng nước ngoài vào kho được phép trực tiếp hoặc qua FTZ được tạm hoãn GST nhập nhưng phải báo mua chịu thuế để theo dõi luân chuyển; xuất thẳng từ kho khai cung cấp 0%, khác trung chuyển FTZ. Đưa ra tiêu dùng nội địa thì báo mua chịu thuế lần nữa và trừ đầu vào đủ điều kiện theo giấy phép nhập. Báo giá trị mua lặp là các lần luân chuyển khác nhau, không được khấu trừ thuế lặp. Giao dịch khi hàng còn trong kho được bỏ qua, phải giữ chứng minh.
Toàn bộ ngoại lệ khi đưa hàng ra kho
Ngoại lệ gồm MES/A3PL/AISS/IGDS được duyệt, giảm thuế nhập Hải quan, chuyển trực tiếp đến kho/FTZ/EF khác, giảm thuế dầu mỏ đủ điều kiện Quy định 43, xuất thẳng và cơ chế nhập tạm Hải quan như đưa hàng ra sửa chữa, bảo trì. Phải xác định rõ giấy phép và điều kiện, không nói mọi lần ra kho đều không GST. Khung hướng dẫn không cho hàng trong nước vào các kho này.
Có bán trước trong EF: tính thuế lần cung cấp cuối
Hàng sản xuất trong nước được bán tại EF thì mọi lần cung cấp trừ lần cuối đều bỏ qua. Người đưa hàng ra lấy giấy phép nhập, nộp GST theo giá bán cuối và thuế hải quan áp dụng cho Hải quan; bên mua cuối báo giá trị đó là mua chịu thuế, trừ đầu vào đủ điều kiện. Sơ đồ A đến B đến C: C chịu trách nhiệm B đến C, B không khai cung cấp đầu ra thông thường. Quy tắc lần cuối không phụ thuộc xuất xứ hoặc trạng thái GST trước đó của nguyên liệu. Chuyển trực tiếp tới FTZ/kho được cấp phép hoặc giảm thuế dầu mỏ đủ điều kiện thì không nộp khoản này; xuất hàng sản xuất áp 0% theo sơ đồ.
Không bán trước trong EF: xét nguyên liệu
Nếu không cung cấp/bán trước khi trả thuế tiêu thụ đặc biệt, bản thân thành phẩm không bị tính GST. Nguyên liệu nhập chưa chịu thuế trước được coi rời giám sát khi chế tạo hàng; tại thời điểm chịu thuế, nộp theo giá trị nguyên liệu, khai mua nguyên liệu chịu thuế và trừ đầu vào đủ điều kiện. Nhóm này không gồm nguyên liệu trước đó được tạm hoãn theo MES. Nguyên liệu đã vào lãnh thổ hải quan và nộp GST trước thì không nộp thuế nhập thêm. Chuyển thẳng EF sang FTZ/kho được cấp phép hoặc giảm dầu mỏ Quy định 43 là ngoại lệ quy định.
Bốn điều kiện giảm thuế dầu mỏ theo Quy định 43
Bao gồm dầu mỏ nước ngoài ra kho, lần cung cấp cuối dầu mỏ sản xuất tại EF và nguyên liệu dầu mỏ chưa chịu thuế dùng sản xuất tại EF. Bên đưa ra phải đăng ký GST, đưa ra vì kinh doanh, dùng cho hoạt động kinh doanh/nghề nghiệp chính và đáp ứng điều kiện khác của Cục trưởng. Đủ toàn bộ thì không cần Cục trưởng duyệt trước; không phải mọi chủ hàng hoặc dầu dùng riêng đều được miễn.
Đưa ra tạm để đấu giá/triển lãm phải được chấp thuận
Hàng không chịu thuế hải quan chỉ định và rượu vang chịu thuế được chọn có thể tạm ra kho dự đấu giá/triển lãm đủ điều kiện không nộp GST nhập; GST bán tại sự kiện cũng tạm hoãn, nhưng sau đó hàng phải trở lại kho. Cần Hải quan chấp thuận trước. Không trả về thì dùng giấy phép thanh toán nộp thuế nhập đã hoãn; bên bán đăng ký GST giao tại nội địa còn phải nộp GST đầu ra, còn xuất thẳng từ địa điểm có thể áp 0% nếu có chứng từ. Nhập và bán là hai trách nhiệm khác nhau.
Tiêu dùng, thiếu hụt, dùng riêng, tiền thuê và dịch vụ
Dùng hoặc tiêu dùng hàng nước ngoài trong FTZ cần giấy phép nhập và GST; hàng trong kho không giải trình được cũng phải nộp thuế nhập. Dùng riêng tài sản tại FTZ/kho/EF là dịch vụ giả định, chịu thuế trừ cung cấp quốc tế đủ điều kiện. Tiền cho thuê diện tích kho chịu GST, quyền chiếm dụng đất được coi cung cấp hàng tại Singapore. Dịch vụ khác thường thuế suất chuẩn, trừ dịch vụ quốc tế đủ Điều 21(3). Nằm trong khu giám sát không tự làm thu nhập dịch vụ miễn thuế.
Phụ lục A: so sánh đầy đủ luân chuyển và kê khai
Bảng kết hợp mọi tình huống FTZ, kho và EF trong ba trang phụ lục; ngoại lệ xem phía trên. Bán được bỏ qua khác bán thuế suất 0%, chỉ trường hợp sau khai cung cấp 0%. Khấu trừ luôn cần điều kiện thông thường, thuế tạm hoãn không phải thuế đầu vào để trừ. Cột hàng trong nước của kho không áp dụng vì không được đưa vào.
| Luân chuyển/cung cấp | Thuế và kê khai |
|---|---|
| Hàng nước ngoài vào FTZ | Ngoài phạm vi, không khai |
| Giao dịch hàng nước ngoài trong FTZ | Bỏ qua, không khai |
| Hàng nước ngoài từ FTZ trung chuyển/xuất | Ngoài phạm vi, không khai |
| Hàng nước ngoài từ FTZ đưa vào nội địa | Thuế nhập trừ ngoại lệ áp dụng; mua chịu thuế/đầu vào |
| Giao dịch hàng trong nước tại FTZ | Giao nội địa thuế suất chuẩn, xuất đủ điều kiện 0% |
| Hàng trong nước xuất từ FTZ | Cung cấp 0% có chứng từ |
| Hàng trong nước từ FTZ quay lại | Thuế nhập trừ giảm thuế/CDS; mua chịu thuế/đầu vào |
| Hàng nước ngoài vào kho | Hoãn GST nhập; mua chịu thuế để theo dõi |
| Giao dịch trong kho | Bỏ qua, không khai |
| Xuất thẳng từ kho | Không thuế nhập; cung cấp 0% |
| Từ kho đưa vào nội địa | Thuế nhập trừ ngoại lệ; mua chịu thuế lần nữa/đầu vào |
| EF có giao dịch trước | Bỏ qua trừ lần cuối; người mua cuối nộp thuế, khai mua theo giá trị cuối |
| EF không giao dịch | Nguyên liệu chưa thuế theo giá nhập/mua/đầu vào; đã nộp không tính lại |
Phiên bản và kênh hỏi thủ tục
Bảng sửa đổi ghi thay dẫn chiếu hướng dẫn hàng hải năm 2016 và cập nhật dẫn chiếu nhập tạm cùng nội dung khác năm 2024; bìa ghi công bố tháng 1 năm 2026. Hỏi GST qua IRAS Contact; thủ tục nhập, giấy phép/chương trình FTZ/kho/EF hỏi trang Hải quan. Kê khai kế toán phải khớp giấy phép, nguồn gốc hàng, giá bán cuối và chứng cứ luân chuyển, không chỉ dựa nhãn nơi lưu.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗