Biện pháp tăng cường tạm thời chỉ cho hai năm lỗ
PDF ấn bản thứ năm ngày 30 tháng 1 năm 2026 giải thích giảm thuế lịch sử đối với khoản khấu trừ đủ điều kiện YA 2020 và YA 2021. Budget 2020 mở rộng chuyển ngược từ một YA trước sang ba YA, rồi Budget 2021 kéo dài áp dụng cho YA 2021. Đây không phải quyền chuyển ngược ba năm chung cho năm lỗ sau này. Khi đó người nộp thuế có thể chọn hệ tăng cường ba năm hoặc hệ một năm sẵn có; trần mỗi YA lỗ đều S$100,000.
Đối tượng và khoản khấu trừ đủ điều kiện
Đối tượng gồm công ty kinh doanh, thương mại hoặc nghề nghiệp, chủ doanh nghiệp duy nhất, thành viên hợp danh (kể cả LP/LLP), tổ chức như câu lạc bộ, hiệp hội, bên nhận ủy thác và người thi hành di sản. Khoản khấu trừ đủ điều kiện là khấu hao thuế (CA) và lỗ kinh doanh chưa dùng của năm hiện tại, không phải mọi khoản khấu trừ chưa dùng. Các ví dụ phụ lục loại rõ CA, lỗ chuyển tiếp từ năm trước và khoản khấu trừ đầu tư. Thu nhập có thể tính thuế là thu nhập mọi nguồn sau CA, lỗ, quyên góp được chấp thuận và khấu trừ liên quan; với công ty còn tính giảm thuế tập đoàn, khoản khấu trừ đầu tư và mua bán sáp nhập khi áp dụng.
Kiểm tra tiếp tục hoạt động và cổ đông
Khi dùng CA chưa hấp thụ phải tiếp tục cùng hoạt động đã được cấp CA. Tại các ngày so sánh liên quan, cùng những người phải nắm ít nhất 50% cổ phần công ty hoặc công ty mẹ tối cao. Ngày so sánh thứ nhất cho CA là ngày đầu YA được cấp CA; cho lỗ kinh doanh là ngày đầu năm phát sinh lỗ; ngày còn lại là ngày cuối YA trước nhận khấu trừ. Phải đọc các kiểm tra và loại trừ cụ thể cùng mục 6–8 và phụ lục liên quan của hướng dẫn chuyển ngược thông thường.
Các ngày so sánh cổ đông lịch sử
Với CA YA 2020, so ngày 1 tháng 1 năm 2020 với ngày 31 tháng 12 năm 2017, 2018 hoặc 2019 tương ứng năm nhận khấu trừ; CA YA 2021 so ngày 1 tháng 1 năm 2021 với ngày 31 tháng 12 năm 2018, 2019 hoặc 2020. Ngày đầu cho lỗ kinh doanh YA 2020 là 1 tháng 1 năm 2019, cho lỗ YA 2021 là 1 tháng 1 năm 2020, rồi ghép cùng nhóm ngày cuối năm nhận khấu trừ tương ứng. Không áp máy móc ngày đầu của CA sang lỗ.
Thứ tự năm và khấu trừ bắt buộc
Theo cơ chế tăng cường, khoản YA 2020 chuyển trước vào YA 2017, rồi 2018, cuối cùng 2019; khoản YA 2021 lần lượt vào YA 2018, 2019, 2020. Trong năm nhận khấu trừ, dùng CA chưa hấp thụ năm hiện tại trước rồi lỗ kinh doanh năm hiện tại; số còn lại có thể chuyển tiếp nếu đủ điều kiện. Khoản khấu trừ của YA lỗ sớm hơn cũng dùng trước năm lỗ muộn hơn. Không được tùy đổi thứ tự năm để đạt lợi ích giảm thuế mình muốn.
Nhiều năm lỗ và nguồn thu nhập khác nhau
Trần S$100,000 áp dụng cho mỗi năm lỗ, không phải tổng mọi khấu trừ nhận tại một năm. Ví dụ kết hợp hệ thông thường và tăng cường cho YA 2017 nhận tối đa S$200,000, YA 2018 S$300,000, YA 2019 S$200,000, YA 2020 S$100,000; tổng từ mỗi năm lỗ vẫn không vượt S$100,000. Thứ tự trừ nguồn thu là cùng hoạt động trước, rồi các hoạt động khác theo tỷ lệ, cuối cùng các nguồn khác theo tỷ lệ.
Thuế suất ưu đãi và quy đổi trần
Khi khoản khấu trừ và thu nhập thuộc nhóm thuế suất khác nhau, phải điều chỉnh theo Điều 37A. Trần tính theo A+B: A là khoản trừ vào thu nhập thuế suất thông thường; B là khoản trừ vào thu nhập ưu đãi chia hệ số điều chỉnh. Hệ số bằng thuế suất doanh nghiệp thông thường chia thuế suất ưu đãi. Phụ lục có hai nhóm 17% và 10%, hệ số 17/10, nên khoản khấu trừ S$34,000 của nhóm 10% tương đương S$20,000 theo thuế suất chuẩn. Giảm thuế tập đoàn, ảnh hưởng giảm trừ cá nhân và giới hạn LP/LLP còn phải đối chiếu tình huống cụ thể trong hướng dẫn thông thường.
Công ty yêu cầu ước tính trước khi khai năm lỗ
Yêu cầu theo ước tính có thể làm sau cuối năm tài chính nhưng trước khai thu nhập của năm lỗ. Công ty nộp biểu mẫu lựa chọn và bảng tính thuế sửa các năm trước liên quan qua Submit Document của myTax Portal. Phải hoàn tất khai các năm trước; năm từng dùng Form C cần có báo cáo và bảng tính thuế, còn chú thích miễn nộp các tài liệu đó cho năm trước dùng Form C-S. Năm lỗ còn phải khai ECI bằng 0, trừ ngoại lệ của nguồn: doanh thu năm không quá S$5 million và ECI bằng 0. Những thủ tục này dành cho YA 2020/2021 lịch sử.
Yêu cầu ước tính của người nộp thuế khác
Tổ chức, bên nhận ủy thác và người thi hành di sản nộp biểu mẫu quy định cùng bảng tính sửa năm trước, và phải đã nộp tờ khai các năm liên quan cùng báo cáo kiểm toán hoặc xác nhận gốc. Cá nhân nộp biểu mẫu quy định; nếu doanh thu kinh doanh đạt S$500,000 còn nộp bảng tính sửa các năm trước. Cá nhân cũng phải hoàn tất khai các năm trước, và khi đạt ngưỡng doanh thu đó phải có báo cáo được xác nhận. Hệ tăng cường liên quan ba năm trước áp dụng; hệ thông thường chỉ năm ngay trước.
Công ty yêu cầu theo khoản khấu trừ thực tế
Công ty phải lựa chọn theo khoản thực tế chậm nhất khi nộp tờ khai năm lỗ, thể hiện trong Form C và bảng tính, kèm báo cáo tài chính liên quan; không được chọn bằng Form C-S. Sau e-Filing Form C còn phải nộp riêng bảng tính thuế sửa năm trước qua Submit Document, chọn loại tài liệu sửa bảng tính, chuyển ngược lỗ và chi tiết hỗ trợ theo nguồn. Tờ khai, báo cáo và tính toán năm trước vẫn phải đủ, nhưng áp dụng ngoại lệ tài liệu cho năm trước dùng Form C-S của nguồn. Báo cáo có phải kiểm toán không tùy điều kiện miễn theo Luật Công ty.
Yêu cầu thực tế của tổ chức, tín thác, di sản và cá nhân
Tổ chức, bên nhận ủy thác và người thi hành di sản phải lựa chọn khi khai năm lỗ, nộp biểu mẫu quy định, tờ khai năm đó, báo cáo và bảng tính cuối cùng cùng bảng tính sửa năm trước. Cá nhân có hạn khác: yêu cầu trong 30 ngày sau khi thông báo ấn định năm lỗ được tống đạt, nộp biểu mẫu và tờ khai năm lỗ; doanh thu kinh doanh đạt S$500,000 thì còn nộp báo cáo được xác nhận, bảng tính năm đó và bảng tính sửa năm trước. Điều kiện đã nộp tờ khai, báo cáo các năm trước tương ứng vẫn phải đáp ứng.
Phần hợp danh và lựa chọn không thể rút
Với phần khấu trừ ước tính hoặc thực tế của thành viên hợp danh, thành viên đại diện chính phải nộp báo cáo được xác nhận và bảng tính năm lỗ, thể hiện phần của người đó; chưa hoàn tất khi lựa chọn thì có thể nộp tài liệu tạm. Thành viên vốn LP/LLP còn phải nêu vốn đã góp cuối kỳ kế toán. Điều kiện đoạn 7.2/7.3 có hiệu lực pháp luật. Lựa chọn hệ thông thường hay tăng cường đều không thể rút, nên cân nhắc trước ảnh hưởng giảm thuế, miễn thuế, giảm trừ cá nhân; trừ năm sớm nhất trước có thể dùng hết thu nhập vốn đã được bảo vệ bởi giảm trừ khác.
Ngoại lệ sửa giới hạn trong năm 2020
Nguồn cho phép lựa chọn tăng cường thực hiện sau Budget 2020 nhưng trước ngày 8 tháng 5 năm 2020 xin đổi một lần sang hệ thông thường, bằng thư giải thích và tài liệu cần để cơ quan thuế cân nhắc. Trường hợp khác không nhận sửa khoản khấu trừ ước tính sau lựa chọn cho đến khai thực tế. Khi khai thực tế không cần nộp thêm biểu mẫu lựa chọn, nhưng bảng tính phải thể hiện khoản đủ điều kiện thực tế. Ngoại lệ này là cửa sổ lịch sử đã hết, không phải quyền tự do đổi lựa chọn chung.
Hoàn thuế và hạn ấn định bổ sung lịch sử
Khi đủ điều kiện quy định, hướng dẫn nêu sửa ấn định và hoàn thuế trong ba tháng từ nộp lựa chọn; hoàn thuế trừ nợ trước, kể cả sắc thuế khác như thuế bất động sản. Hạn ấn định bổ sung cho khấu trừ YA 2020 quá mức là ngày 31 tháng 12 năm 2024; YA 2021 là 31 tháng 12 năm 2025. Ví dụ giảm lỗ YA 2020 từ S$80,000 xuống S$57,000, sửa ấn định năm lỗ rồi ấn định bổ sung S$23,000 đã trừ dư tại YA 2017 chậm nhất hạn năm 2024 đã nêu. Các ngày đều thuộc nguồn của cơ chế lịch sử này.
Phụ lục A: khấu trừ của công ty thuế suất thông thường
ABC ở YA 2020 có CA hiện tại S$11,000, CA chuyển từ trước S$50,000, tiền thuê S$24,000, lỗ hiện tại S$190,000, lỗ cũ S$2,000 và khoản khấu trừ đầu tư S$25,000. Chỉ khoản hiện tại được chuyển ngược: CA S$11,000 cộng lỗ S$89,000, tổng S$100,000. Chuyển CA S$11,000 và lỗ S$85,000 vào YA 2017, rồi lỗ S$4,000 vào YA 2018. CA cũ còn S$26,000, tổng lỗ S$103,000 và khoản khấu trừ đầu tư S$25,000 chuyển tiếp. YA 2019 đã chuyển CA S$100,000 theo hệ thông thường vào YA 2018 và không có thu nhập có thể tính thuế để nhận thêm khấu trừ YA 2020.
Phụ lục A: thuế sửa đổi và ảnh hưởng giảm thuế
Thu nhập YA 2017 sau khoản khấu trừ đầu tư là S$96,000, được chuyển ngược trừ hết; số thuế đã nộp S$3,867.50 sau giảm thuế doanh nghiệp 50% được hủy. YA 2018 sau chuyển ngược YA 2019 còn S$90,000, trừ thêm S$4,000 còn S$86,000; phần miễn giảm từ S$47,500 xuống S$45,500. Thuế 17% giảm từ S$7,225 xuống S$6,885; sau giảm thuế lịch sử 40%, phải nộp giảm S$4,335 xuống S$4,131, chỉ bớt S$204. Mức giảm và miễn đều thuộc năm trong ví dụ.
Phụ lục B: phân bổ khấu trừ cá nhân
Ông Lim ở YA 2020 dùng CA S$55,000 trước để hấp thụ lương S$24,000 và tiền thuê S$12,000, còn CA đủ điều kiện S$19,000. Cộng lỗ kinh doanh hiện tại S$140,000, số chuyển ngược trong trần là CA S$19,000 và lỗ S$81,000: YA 2017 nhận CA S$19,000 và lỗ S$47,000; YA 2018 nhận lỗ S$30,000; YA 2019 nhận lỗ S$4,000; còn S$59,000 lỗ chuyển tiếp. Sau lựa chọn, toàn bộ S$100,000 phải dùng trước giảm trừ cá nhân, kể cả làm giảm lợi ích giảm trừ đó.
Phụ lục B: giảm trừ cá nhân và hoàn thuế
YA 2017 trừ hoạt động kinh doanh S$27,000 trước, rồi lương S$18,000 và thuê S$21,000, thu nhập có thể tính thuế về 0; giảm trừ thu nhập lao động và CPF tự kinh doanh về 0, CPF nhân viên S$3,600 vẫn trong phép tính, sau giảm thuế lịch sử 20% hoàn S$1,414.40. YA 2018 trừ kinh doanh S$2,000 rồi lương S$18,000 và thuê S$10,000, hoàn S$28. YA 2019 chỉ trừ S$4,000 vào kinh doanh S$13,000, còn S$9,000; giảm trừ CPF tự kinh doanh thành 37% × S$9,000 = S$3,330, tổng giảm trừ cá nhân S$7,930, thu nhập chịu thuế S$29,070. Thuế S$181.40 sau giảm 50% còn S$90.70, so ban đầu S$142, hủy S$51.30. Một câu chú thích YA 2019 của nguồn ghi thu nhập lao động bằng 0, mâu thuẫn với phép tính S$18,000 và giảm trừ S$1,000 trong bảng; ở đây giữ kết quả bảng và nêu sự không nhất quán đó.
Phụ lục C: quy đổi trần của công ty nhiều thuế suất
CA hiện tại dùng được của GHI YA 2020 là S$34,000 ở nhóm 10% và S$40,000 ở nhóm 17%, tương đương S$20,000 + S$40,000 = S$60,000 của trần. Lỗ nhóm 10% S$17,000 và nhóm 17% S$70,000, tương đương S$10,000 + S$70,000 = S$80,000. Trần chỉ còn S$40,000; sau phân tỷ lệ, lỗ thực tế chuyển ngược là S$8,500 ở nhóm 10% và S$35,000 ở nhóm chuẩn. Khoản chuẩn chia S$30,000 vào YA 2017 và S$5,000 vào YA 2018, còn lỗ ưu đãi S$8,500 vào YA 2018. Lỗ còn lại của hai nhóm lần lượt S$8,500 và S$35,000.
Phụ lục C: tính toán các năm trước
YA 2017 dùng CA ưu đãi S$34,000 trừ thu nhập ưu đãi S$8,500 trước, số dư S$25,500 quy đổi nhóm 17% thành S$15,000; kết hợp CA chuẩn S$40,000 và lỗ S$30,000, cả hai nhóm về 0, hủy S$3,825 sau giảm thuế lịch sử 50%. YA 2018 đã nhận CA chuyển ngược thông thường YA 2019: nhóm 10% S$44,348 và nhóm 17% S$73,913, tương đương chuẩn S$100,000. Trừ thêm lỗ YA 2020, thu nhập ưu đãi S$42,152 và thu nhập chuẩn trước miễn S$71,087, trừ miễn S$38,044 còn S$33,043. Tổng thuế S$9,832.51, sau giảm 40% còn S$5,899.51, trước đó S$6,664.51, hoàn S$765. Bản thân YA 2019 không có thu nhập có thể tính thuế nên không đổi.
Thay đổi phiên bản và kênh hỏi trong bản gốc
Sửa tháng 5 năm 2020 làm rõ lựa chọn hệ thông thường, tăng cường và ngoại lệ sửa một lần giai đoạn đầu; tháng 12 năm 2020 sửa thủ tục công ty; tháng 3 năm 2021 thêm YA 2021; tháng 1 năm 2026 cập nhật điều khoản Luật Thuế thu nhập được đánh số lại ở mục 4.3/6.4 và Phụ lục C. Ngày xuất bản mới không mở lại cửa sổ lịch sử. Số hỏi trong nguồn là cá nhân 1800-3568 300, công ty 1800-3568 622, tổ chức 6351 3883, tín thác/di sản 6351 3363; được trình bày theo thông tin liên hệ trong hướng dẫn này.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗