Phiên bản, đối tượng và khoản đủ điều kiện
Bản thứ chín ngày 30 tháng 1 năm 2026 giải thích chuyển về trước theo Điều 37D từ YA 2006. Đối tượng kinh doanh gồm công ty, chủ sở hữu duy nhất, đối tác hợp danh kể cả LLP/LP, tổ chức, người được ủy thác và người thi hành di sản. Chỉ khấu hao thuế chưa dùng của năm hiện tại theo Điều 16, 17, 18B/C, 19, 19A–D, 20 và lỗ kinh doanh; không gồm số dư cũ, quyên góp hoặc investment allowance. Thường chỉ về YA liền trước; mở rộng ba YA hoặc yêu cầu dựa số ước tính chỉ cho YA 2020/2021, không phải quy tắc vĩnh viễn.
Cùng hoạt động, cổ đông và miễn phép thử
Khấu hao thuế (CA) phải đạt cùng hoạt động kinh doanh, lỗ không phải. Kỳ đầu CA S$20.000/lỗ S$50.000 thì chỉ lỗ được về trước. Cùng cổ đông phải giữ ít nhất 50% công ty hoặc mẹ cuối cùng. CA YA 2018 so ngày 1 tháng 1 năm 2018 với cuối 2017; lỗ phát sinh năm 2017 so đầu/cuối năm đó. Thay đổi lớn không nhằm lợi ích thuế có thể xin miễn phép thử cổ đông; được miễn thì chỉ trừ thu nhập cùng hoạt động liên quan.
Giới hạn và đồng tiền không phải SGD
Lấy thấp nhất giữa khoản thực đủ điều kiện (QD), thu nhập tính thuế trước giảm trừ cá nhân của YA trước và S$100.000. Phần dư chuyển tới sau nếu đạt phép thử tương ứng. Thu nhập trước S$60.000/QD S$72.000 thì về trước S$60.000, tới sau S$12.000. Không dùng SGD: dùng tỷ giá năm lỗ cho trần. Lỗ US$150.000, tỷ giá 2018 là 1,3749: về trước US$72.733, tới sau US$77.267. Lãi 2017 US$300.000 theo 1,3833 thành S$414.990; khoản về trước đổi thành S$100.612, còn US$227.267/S$314.378. Do khác năm, khoản trừ quy SGD có thể khác trần.
Thứ tự và điều chỉnh thuế suất
Trừ CA trước lỗ; cùng hoạt động trước, rồi hoạt động khác theo tỷ lệ, rồi nguồn khác theo tỷ lệ. QD nhiều hoạt động vượt trần cũng chia tỷ lệ. Điều 37A điều chỉnh khác thuế suất cho công ty; tổ chức thuộc Điều 43H được áp từ YA 2023. Trần theo tương đương suất thường là A+B: A trừ vào thu nhập suất thường, B trừ vào thu nhập suất ưu đãi chia hệ số suất thường/suất ưu đãi; suất thường trong bài 17%. Chuyển đi tập đoàn trước rồi về trước. Thu nhập YA trước là sau CA/lỗ/quyên góp thông thường, nhận giảm trừ tập đoàn và khoản liên quan, trước PTE/SUTE.
Giảm trừ cá nhân và giới hạn hợp danh hữu hạn
Chuyển về trước làm giảm thu nhập lao động cũ, nên phải tính lại giảm trừ thu nhập lao động, con của mẹ đi làm, CPF tự doanh và khoản liên quan. Với thành viên hữu hạn LLP/LP, khoản trừ vào nguồn khác liên quan, kể cả tích lũy các YA trước, không vượt vốn đã góp cuối kỳ cơ sở năm QD phát sinh, không dùng vốn năm nhận khấu trừ về trước. Số bị giới hạn chỉ chuyển tới sau theo điều kiện để trừ thu nhập từ cùng LLP/LP.
Hoạt động bị loại
Hoạt động hoàn toàn miễn thuế như pioneer không được dùng QD trừ thu nhập miễn hoặc chịu thuế khác. Hoạt động tách riêng vẫn giữ giới hạn: cho thuê tài chính Điều 10C, cho thuê ô tô Điều 10F không trừ nguồn khác. QD kinh doanh đầu tư Điều 10D bị bỏ qua, không được về trước. Bán cổ phần startup hoặc thanh lý theo EII là lỗ vốn, bị loại; điều luật dẫn chiếu đã bãi bỏ từ ngày 19 tháng 4 năm 2016.
Lựa chọn không thể hủy và hồ sơ công ty
Công ty, tổ chức, người được ủy thác và người thi hành di sản chọn chậm nhất lúc nộp tờ khai năm hiện tại; cá nhân trong 30 ngày từ ngày được tống đạt NOA năm đó. Lựa chọn không thể hủy. Công ty phải dùng Form C và thể hiện lựa chọn trong biểu mẫu/tính thuế; riêng Submit Document chọn loại Revised TC and supporting schedules for Loss-Carry back relief and Income not previously reported để nộp tính thuế sửa YA trước. Tờ khai/báo cáo tài chính/tính thuế YA trước phải đã nộp, trừ trường hợp trước dùng C-S theo ngoại lệ. Các mục 9.3–9.6 và 9.9 có hiệu lực pháp luật.
Người yêu cầu khác, hoàn thuế và ấn định lại
Cá nhân/đối tác ký mẫu quy định. Chọn trước/cùng lúc khai: chủ doanh nghiệp doanh thu ít nhất S$500.000 nộp báo cáo chứng nhận năm hiện tại và tính thuế hai YA; doanh thu thấp hơn và đối tác chỉ ghi QD liên quan. Đối tác bảo đảm precedent partner đã nộp báo cáo chứng nhận/tính thuế; chưa chốt được dùng tạm, không tuân có thể làm lựa chọn vô hiệu. Chọn sau khai trong 30 ngày chỉ cần mẫu ký. Tổ chức/người được ủy thác/thi hành di sản cần báo cáo/tính thuế tạm hoặc cuối năm hiện tại và tính thuế trước sửa, tờ khai/báo cáo kiểm toán hoặc chứng nhận năm trước đã nộp. Hoàn trong ba tháng, trừ mọi nợ thuế kể cả bất động sản. Trừ thừa có thể ấn định bổ sung trong năm năm sau cuối YA trước: lỗ 2018 S$80.000 sửa S$57.000, YA 2017 thừa S$23.000 được bổ sung chậm nhất cuối 2022.
A: số tiền và hoàn thuế công ty
ABC YA 2018 CA S$35.000 trừ tiền thuê S$24.000 còn S$11.000 về trước; lỗ S$70.000 về trước, investment allowance S$25.000 tới sau. Năm trước: lãi S$220.000−CA S$40.000+thuê S$30.000−quyên góp S$2.500 (thực S$1.000)−IA S$40.000=S$167.500; trừ S$81.000 còn S$86.500. PTE lịch sử trước/sau S$86.250/S$45.750, thu nhập sau miễn S$81.250/S$40.750; thuế S$13.812,50/S$6.927,50. Rebate YA 2017 bằng 50%, trần S$25.000: còn S$6.906,25/S$3.463,75, giảm nghĩa vụ S$3.442,50. Mọi thuế suất và miễn trong ví dụ sau là lịch sử.
B: nhiều hoạt động kinh doanh
Guan YA 2018: X CA S$80.000, Y lãi S$50.000−CA S$70.000, Z CA S$60.000: CA chưa dùng S$160.000; sau lương S$24.000/thuê S$12.000 còn S$124.000, về trước S$100.000/tới sau S$24.000; lỗ X/Z S$60.000/S$35.000 tới sau. CA về trước chia X/Y/Z S$50.000/S$12.500/S$37.500, tới sau S$12.000/S$3.000/S$9.000. Năm trước X thuần S$45.000, Y S$50.000, Z CA âm S$12.000/lỗ S$6.000, lương S$40.000/thuê S$18.000, tổng S$135.000; sau trừ về trước còn S$35.000. Giảm trừ lao động S$1.000, vợ/chồng S$2.000, con S$4.000, CPF S$8.000: thu nhập chịu thuế S$20.000 thay S$120.000, hoàn S$7.450.
C: lỗ thuộc 10% và 17%
GHI CA thuộc 10% S$20.000 và 17% S$15.000 dùng tương đương suất thường S$26.765, còn trần S$73.235. Lỗ S$180.000/S$70.000 tương đương S$175.882, thực về trước S$74.950/S$29.147, tới sau S$105.050/S$40.853. Thu nhập trước thuần S$210.000/S$145.000, sau trừ CA/lỗ còn S$115.050/S$100.853; suất thường miễn PTE S$52.927, còn S$47.926. Tổng thuế S$19.652,42 thay S$32.900; sau rebate nửa còn S$9.826,21 thay S$16.450, giảm S$6.623,79. Thu nhập ưu đãi không có PTE.
D1: hoạt động mới và bù trừ khác thuế suất
JKL hoạt động A mới suất 5% có CA S$90.000 không được về trước vì trước chưa có cùng hoạt động, nhưng lỗ S$560.000 được. CA hoạt động cũ 10% thuần S$10.000; CA 17% sau trừ lãi S$5.000/thuê S$20.000 còn S$20.000: tương đương S$25.882, còn trần S$74.118. Lỗ thường S$35.000 cộng A tương đương S$164.706 thành S$199.706; A thực về trước S$207.836, thường S$12.990; tới sau S$352.164/S$22.010. Thu nhập trước 10% S$90.000/thường S$175.000 trừ CA S$10.000/S$20.000 và lỗ cùng hoạt động S$12.990. Thu nhập tương đương S$47.059/S$87.010 chia lỗ A thành S$36.476 (10%)/S$39.672 (17%). Trước miễn còn S$43.524/S$102.338, PTE thường S$53.669; thuế S$12.626,13, sau rebate S$6.313,07 thay S$11.725, giảm S$5.411,93.
D2: tín dụng thuế nước ngoài cũng thay đổi
MNO CA 10% S$50.000 quy S$29.412 trừ thu nhập thường S$74.000 còn S$44.588; lỗ 10% một triệu dùng S$75.800 trừ hết, còn S$924.200. Về trước S$170.000 tương đương S$100.000, tới sau S$754.200. Thu nhập trước 10% S$60.000/thường S$102.000: trừ cùng hoạt động S$60.000, dư S$110.000 quy S$64.706; trừ hoạt động thường S$47.000, dư S$17.706 chia cổ tức S$6.439/thuê S$11.267. Cổ tức thuần S$13.561/thuê S$23.733 tổng S$37.294; PTE S$21.147 còn S$16.147, thuế S$2.744,99. FTC lấy thấp hơn giữa thuế nước ngoài S$2.000 và 13.561÷37.294×16.147×17%=S$998,14. Còn S$1.746,85, rebate nửa S$873,43, thuế ròng S$873,42 thay S$6.314,16, giảm S$5.440,74. Nước nguồn có headline rate dưới 15% nên cổ tức trong ví dụ không được miễn.
E/F: chuyển tập đoàn trước, chuyển về trước sau
PQR CA S$80.000 trừ lãi S$25.000/thuê S$10.000 còn S$45.000; chuyển STU S$30.000 rồi CA về trước S$15.000. Lỗ S$160.000 về trước S$85.000/tới sau S$75.000. Năm trước lãi S$240.000−CA S$55.000+lãi S$36.000+thuê S$25.000=S$246.000; nhận CA tập đoàn VWX S$15.000 còn S$231.000, rồi trừ về trước S$100.000 còn S$131.000. Miễn lịch sử S$118.000/S$68.000; thuế S$19.210/S$10.710, ròng S$9.605/S$5.355, giảm S$4.250. F có thứ tự CA/lỗ riêng, quyên góp, CA/lỗ/quyên góp nhận tập đoàn, CA/lỗ về trước, rồi miễn. Năm lỗ trước dùng cho thu nhập riêng/chuyển nhóm, rồi về trước; quyên góp/IA tới sau.
G: cá nhân Tan/Lim
Tan CA S$55.000 trừ lương S$24.000/thuê S$12.000 còn S$19.000, lỗ S$154.000 về trước S$81.000/tới sau S$73.000. Năm trước kinh doanh S$42.000+lương S$40.000+thuê S$21.000=S$103.000: phải về trước đủ S$100.000 còn S$3.000, rồi giảm trừ S$13.000 thành không, hoàn S$4.500; không chỉ trừ đến mức giảm trừ cá nhân. Trước trừ kinh doanh S$42.000, rồi S$58.000 chia lương S$38.033; lương còn S$1.967 vẫn có giảm trừ lao động S$1.000. Lim: U CA S$48.000, V lãi S$50.000−CA S$35.000, hợp danh W CA S$35.000; sau nguồn khác S$36.000, CA về trước S$32.000. Lỗ S$75.000/S$45.000 về trước S$68.000/tới sau S$52.000. Năm trước S$116.600−về trước S$100.000−giảm trừ S$13.000=S$3.600 thay S$103.600, hoàn S$5.564. Tên W theo bản tiếng Anh, không phải Z của ví dụ Guan.
H: dữ liệu giới hạn vốn
LLP S&T có Song 30%/Topmost 70%; vốn cuối 2016/2017 lần lượt S$20.000/S$60.000 và S$120.000/S$175.000. Lãi S$93.000/lỗ S$120.000 chia S$27.900/âm S$36.000 và S$65.100/âm S$84.000. CA S$180.000/S$150.000 chia S$54.000/S$45.000 và S$126.000/S$105.000. Tích lũy S$135.000/S$315.000 vượt vốn mới nhất S$85.000/S$140.000; trừ thu nhập chính LLP khác với trừ nguồn khác bị giới hạn.
H: phép tính Song đầy đủ
Song YA 2017 CA LLP S$54.000 trừ thu nhập chính S$27.900 và nguồn khác S$20.000 còn S$6.100. YA 2018 CA tự doanh S$35.000+LLP cũ S$6.100+LLP hiện được S$33.900=S$75.000; trừ nguồn khác S$60.000 còn S$15.000 về trước. LLP hiện CA S$11.100/lỗ S$36.000 bị giới hạn tới sau; lỗ tự doanh S$70.000 về trước, tổng S$85.000. Thu nhập tính thuế trước giảm trừ năm cũ S$213.000 còn S$128.000; giảm trừ S$16.600 còn S$111.400 thay S$196.400, thuế S$6.461 thay S$20.002, hoàn S$13.541. LLP tích lũy S$135.000−thu nhập chính S$27.900−nguồn khác S$60.000 còn S$47.100, là CA S$11.100/lỗ S$36.000. Trừ liên quan tổng S$60.000: cũ S$20.000+CA hiện S$32.000+CA về trước S$8.000, đạt vốn mới nhất.
H: phép tính Topmost đầy đủ và nhãn gốc
Topmost CA hiện riêng S$55.000+LLP S$105.000 trừ lãi S$15.000/thuê S$72.000 còn S$73.000 về trước. Lỗ LLP S$84.000 cho phép S$9.100/bị giới hạn S$74.900; lỗ riêng S$200.000+S$9.100=S$209.100, về trước S$27.000/tới sau S$182.100, cộng S$74.900 thành S$257.000. Lỗ về trước có LLP S$1.175; LLP dư S$7.925+bị giới hạn S$74.900=S$82.825. Tích lũy S$315.000 trừ thu nhập chính S$65.100/nguồn khác S$167.075 khớp S$82.825. Trừ liên quan S$167.075 gồm cũ S$60.900, CA hiện S$57.094, CA về trước S$47.906, lỗ về trước S$1.175, dưới vốn S$175.000. Thu nhập trước S$269.100−S$100.000=S$169.100; miễn lịch sử S$137.050/S$87.050, thuế S$22.448,50/S$13.948,50, ròng S$11.224,25/S$6.974,25, hoàn S$4.250. Ô vàng ghi S$1.175 trừ vào YA 2018 nhưng đó thuộc S$27.000 về trước; bảng YA 2018 có nhãn số dư ghi YA 2017: phân biệt lỗi nhãn với phép tính.
Sửa đổi và liên hệ
2012 làm rõ tiền tệ; 2014/2018 bỏ chuyển vợ/chồng; 2018 sửa thủ tục/bỏ hạn bảy năm cũ; 2019/2020 sửa nộp hồ sơ; 2020/2021 thêm mở rộng tạm; 2023 thêm tổ chức và sửa điều luật. Bản 2026 vẫn dùng giả định lịch sử trong phụ lục. Điện thoại trong bản: cá nhân 1800-3568300, công ty 1800-3568622, tổ chức 63513883, tín thác/di sản 63513363.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗