Ai cần quy thuộc đầu vào
Bản thứ mười ngày 30 tháng 1 năm 2026 dành cho doanh nghiệp GST có cả cung ứng chịu thuế và miễn GST. Miễn gồm nhà ở, tài chính, kim loại quý đầu tư và token thanh toán kỹ thuật số từ ngày 1 tháng 1 năm 2020. Đầu vào là GST mua/nhập cho kinh doanh, vẫn cần chứng từ/không thuộc chi bị cấm. Quy thuộc xác định chi phục vụ cung ứng nào, không biến chi vốn không đủ điều kiện thành được khấu trừ. Hướng dẫn phân loại; công thức khấu trừ/phân bổ cụ thể xem Hướng dẫn Miễn thuế Một phần.
Chia ba loại sau phép thử de minimis
Đạt de minimis thì đầu vào liên quan miễn GST cũng có thể được khấu trừ theo điều kiện thường. Nếu không, chia trực tiếp chịu thuế (toàn bộ), trực tiếp miễn GST (thường không, trừ Điều 33/35 áp dụng), và đầu vào chung (phục vụ hai loại hoặc cả doanh nghiệp, phải phân bổ). Có thể dùng máy tính Partial Exemption Input Tax Recovery, giữ trong hồ sơ, thông thường không phải nộp IRAS.
De minimis khác Điều 35
De minimis cần toàn bộ cung ứng miễn GST đồng thời không quá trung bình S$40.000/tháng và 5% tổng chịu thuế/miễn trong kỳ. Điều 35 xem cung ứng miễn không thuộc Điều 33 không quá 5% tổng chịu thuế/miễn của kỳ dài hơn, không có ngưỡng S$40.000. Cả hai mẫu số loại cung ứng nhận theo customer accounting, dịch vụ nhập/hàng giá trị thấp reverse charge và dịch vụ từ xa/hàng giá trị thấp sàn cung ứng thay người bán theo OVR. Không dùng các giao dịch khai thay để tăng mẫu chịu thuế.
Đủ các loại Điều 33
Đạt Điều 35 và không là doanh nghiệp bị Điều 34 loại thì đầu vào liên quan các loại dưới được coi trực tiếp chịu thuế. Phát hành lần đầu không chỉ IPO hoặc trái phiếu đầu tiên; gồm phát hành mới tiếp theo của cùng người phát hành. Bán cổ phiếu đã có là cung ứng khác, không thành phát hành lần đầu.
| Loại Điều 33 |
|---|
| Gửi tiền tại ngân hàng và tổ chức tương tự |
| Đổi tiền tệ |
| Phát hành nợ lần đầu và đợt mới sau của cùng người phát hành |
| Phát hành cổ phần lần đầu, IPO và cổ phần mới sau đó |
| Cho nhân viên vay, ứng trước và tín dụng |
| Chuyển nhượng khoản phải thu thương mại |
| Phát hành đơn vị unit trust/business trust |
| Phòng ngừa rủi ro theo quy định |
| Lãi trái phiếu |
| Tín dụng thương mại |
| Phát hành/chuyển quyền sở hữu chứng khoán nợ Hồi giáo |
| Tài trợ theo thỏa thuận chứng khoán nợ Hồi giáo |
Đủ doanh nghiệp bị Điều 34 loại
Kinh doanh hoặc kinh doanh tương tự 12 loại sau không được dùng quy tắc khấu trừ Điều 33. Mục unit trust loại trừ REIT/business trust và SPV được quy định. Doanh nghiệp liên quan đầu tư không tự thuộc mọi loại trong danh sách; đối chiếu hoạt động thực và yêu cầu cấp phép luật định.
| Loại doanh nghiệp bị loại |
|---|
| Ngân hàng phải được cấp phép |
| Merchant bank được cấp hoặc coi như cấp phép |
| Định chế tài chính phải được chấp thuận theo Điều 28 MAS Act |
| Bảo hiểm nhân thọ, tái bảo hiểm phi nhân thọ/nhân thọ và môi giới tái bảo hiểm |
| Công ty tài chính phải được cấp phép |
| Người cho vay phải được cấp phép hoặc nhà kinh doanh tiền tệ |
| Người phải được cấp phép chuyển tiền xuyên biên giới/đổi tiền theo Payment Services Act |
| Hiệu cầm đồ phải được cấp phép |
| Bao thanh toán nợ |
| Công ty thẻ tín dụng/charge card/thẻ thanh toán khác |
| Unit trust, trừ REIT/business trust và SPV được quy định |
| Nhà kinh doanh token thanh toán kỹ thuật số |
Trực tiếp: thành phần chi phí hoặc đầu vào thực tế
Trước xét chi có là thành phần một cung ứng, như nguyên liệu ghi giá vốn. Nếu sổ không ghi chi đối ứng doanh thu, xem thực dùng: phải dùng tạo cung ứng chứ không chỉ có liên hệ. Thông thường không phục vụ trực tiếp cung ứng đã làm trong quá khứ. Có cung ứng miễn GST ở giữa thì không vượt qua nó để quy cho cung ứng chịu thuế sau, dù miễn GST nhằm huy động vốn kinh doanh chịu thuế. Chi phi kinh doanh đã không đủ trước phân loại này.
Sáu ví dụ cơ bản
Phí chuyển nhượng bất động sản thương mại cho thuê phục vụ chịu thuế dù không ghi thành chi thuê; dùng làm văn phòng mình thì đầu vào chung. Đất thương mại đổi phân vùng nhà ở rồi bán là miễn GST, việc xây ký túc xá sau không đổi đầu vào đất. Phí niêm yết năm hai năm sau IPO không quy cho phát hành trước. Phí chuyên môn IPO quy cho phát hành miễn GST ở giữa; môi giới bán cổ phiếu quy cho bán cổ phiếu miễn dù tiền dùng kinh doanh chịu thuế. Đầu vào phát hành trái phiếu quy phát hành miễn, không quy khoản cho vay nước ngoài 0% từ tiền huy động.
Thu lại chi không đổi tính chất đầu vào chung
Cùng phục vụ chịu thuế/miễn như tiếp thị bất động sản hỗn hợp là đầu vào chung. Thu lại chi thành doanh thu chịu thuế không đổi công dụng gốc. Chi gián tiếp, thuê/điện nước văn phòng phục vụ toàn doanh nghiệp là chung. Chi trả cổ tức không tạo cung ứng, nhưng hỗ trợ hoạt động hoàn vốn/lợi tức cho nhà đầu tư nên coi đầu vào chung.
Đủ mười ví dụ công ty đầu tư ABC
ABC là công ty mẹ niêm yết, làm quản lý, cho thuê bất động sản và nhận cổ tức, đồng thời cho vay miễn GST, thuê nhà ở, phát hành cổ phần/nợ. Bảng giữ đủ ứng dụng và phương án khác quan trọng. Ví dụ thế chấp là ABC nhận khoản vay, không phải ABC cung ứng miễn GST nên không có cung ứng miễn ở giữa, khác tự phát hành cổ phần/nợ. Phí niêm yết đầu và duy trì năm cũng dùng khác nhau.
| Ví dụ | Chi phí | Quy thuộc |
|---|---|---|
| 1 | Phí chuyển nhượng mua bất động sản thương mại để cho thuê | Trực tiếp chịu thuế; đủ điều kiện khấu trừ toàn bộ |
| 2 | Phí chuyên môn thế chấp bất động sản đó | Trực tiếp chịu thuế; vay chung vốn lưu động/tài sản là đầu vào chung |
| 3 | Phí luật soạn hợp đồng cho công ty con nội địa vay | Trực tiếp miễn GST; ví dụ gốc không khấu trừ |
| 4 | Tiếp thị cho thuê hỗn hợp nhà ở/thương mại | Đầu vào chung; phân bổ |
| 5 | Chi gián tiếp, thuê/điện nước văn phòng | Đầu vào chung; phân bổ |
| 6 | Phí SGX lần đầu và hằng năm | Lần đầu: phát hành Điều 33; hằng năm: đầu vào chung |
| 7 | Phí chuyên môn phát hành cổ phần/nợ tài trợ dịch vụ quản lý | Trực tiếp miễn GST; Điều 35 có thể cho khấu trừ |
| 8 | Chi hành chính trả cổ tức | Đầu vào chung; phân bổ |
| 9 | Phí môi giới mua cổ phiếu đầu tư nội địa | Đầu vào bán cổ phiếu miễn GST tương lai; giữ dài không tự thành chung |
| 10 | Phí luật đòi nợ xấu khách | Đầu vào chung, không trực tiếp cho bán hàng quá khứ |
Tác động reverse charge
Dịch vụ nhập từ 2020 và hàng giá trị thấp từ 2023 có thể khiến doanh nghiệp/nhóm GST không khấu trừ toàn bộ phải reverse charge. Mua nhập trực tiếp chịu thuế thường được loại, nhưng bên có tỷ lệ khấu trừ cố định hoặc công thức đặc biệt cho mọi đầu vào không được loại đó. Xem đủ phạm vi Hướng dẫn Reverse Charge, không nói mọi công dụng chịu thuế đều được loại.
FAQ 1: chi chấm dứt
Phí pháp lý thanh lý/đóng cửa thuộc quá trình chấm dứt kinh doanh thường là chung. Nếu trước chỉ chịu thuế, hoặc không thuộc Điều 34 và chỉ chịu thuế cộng miễn Điều 33, có thể khấu trừ toàn bộ dù hiện không có cung ứng chịu thuế. Trước có miễn ngoài Điều 33 hoặc thuộc Điều 34 thì theo công thức được cho phép. Theo công thức chuẩn, kỳ phát sinh không có cung ứng chịu thuế thì không khấu trừ chi chấm dứt kỳ đó.
FAQ 1: chi gián tiếp tiếp tục sau ngừng
Chi sau ngừng không nhằm thanh lý, như tiếp tục thuê/điện nước văn phòng, phát sinh dù có thanh lý hay không. Theo quy thuộc/phân bổ thông thường; doanh nghiệp hỗn hợp chịu thuế/miễn không có chịu thuế trong kỳ kế toán hoặc kỳ dài hơn liên quan thì không được khấu trừ. Không mở rộng thuận lợi chấm dứt của doanh nghiệp hoàn toàn chịu thuế cho mọi hóa đơn tiếp diễn.
FAQ 2–4: chi nhánh, cổ phiếu và thẩm tra
Chi giữa chi nhánh quy cho cung ứng cuối tới khách ngoài cùng pháp nhân, không quy giao dịch nội bộ. Singapore mua cho chi nhánh nước ngoài thì xét cung ứng chi nhánh đó cho khách cuối. Chưa biết lúc nào/bán ai cổ phiếu nội địa không làm đầu vào mua thành chung; vẫn quy cổ phiếu miễn GST trừ định bán người nước ngoài. Thẩm tra đánh giá đầu tư tiềm năng cách việc mua và bán cổ phiếu sau một bước; dù có mua hay không thường là chi chung toàn doanh nghiệp, khác đầu vào thực mua cổ phiếu.
Sửa đổi và hồ sơ thực tế
Lịch sử nêu làm rõ phát hành lần đầu/chi nhánh/thẩm tra năm 2019, token/Payment Services năm 2020, chi chấm dứt năm 2021/22, hàng giá trị thấp năm 2023 và diễn đạt đầu vào chung tháng 10 năm 2025. Giữ lý do chi/công dụng, chuỗi giao dịch và máy tính. Hỏi qua IRAS Contact Us; tổ chức từ thiện nhận tài trợ/cung ứng miễn phí phải xem quy tắc từ thiện/phi lợi nhuận riêng, không giả định mọi mua sắm bằng trợ cấp quy cho chịu thuế.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗