Phiên bản và khác biệt cốt lõi
Bản thứ bảy ngày 30 tháng 1 năm 2026 phân biệt thu lại chi mình phát sinh với tư cách bên chính (reimbursement) và chi thanh toán hộ người khác với tư cách đại lý (disbursement). Thu lại chi hộ không phải cung ứng, không tính GST trên khoản đó. Hoàn trả cần xét tiếp: có thể chịu thuế, miễn GST hoặc là bồi thường không phải cung ứng. Tách dòng hóa đơn, không lợi nhuận hay ghi “chi hộ” chưa quyết định kết quả.
Xác định bên chính hay đại lý
Đánh giá tổng thể hợp đồng đứng tên ai, ai có nghĩa vụ pháp lý trả, người trả có thay đổi/tăng giá trị cung ứng, hai bên có biết danh tính và giá gốc, hàng thuộc ai. Đây là chỉ dấu cân nhắc, không phải phải đủ mọi mục. Bên chính nhận cung ứng gốc; đại lý chỉ thanh toán cho cung ứng của khách. Đại lý không được xin đầu vào của khách chỉ vì đã trả tiền; bên chính vẫn phải đủ điều kiện đầu vào thường.
Sáu loại chi hộ thực sự
Ví dụ 1–6 theo người thực sự chịu trách nhiệm: công ty sự kiện thanh toán quà khách đặt/hóa đơn tên khách; dịch vụ doanh nghiệp trả hộ phí ACRA thành lập/chấp thuận tên áp lên khách; trả hộ phí annual return/cập nhật thông tin; giao nhận nộp GST nhập khi hàng/giấy phép thuộc người nhập; người bán thu lại thuế bất động sản trả trước cho kỳ người mua sở hữu; thư ký trả hộ phạt đỗ xe xuất cho công ty sở hữu xe. Thu lại các khoản đại lý trả không tính GST; phí dịch vụ riêng của đại lý xét riêng.
Hoàn trả và bồi thường: ví dụ 7–11
Kiểm toán viên tự mua/dùng vận chuyển rồi thu lại của khách là hoàn trả (7). Chủ cho thuê vẫn chịu thuế bất động sản, khoản thu lại là một phần tiền thuê: thương mại chịu thuế, nhà ở miễn GST (8). Công ty cho thuê xe truy đòi phạt khách gây ra, chủ nợ thu phí đòi nợ và bên thuê lại bồi thường máy chiếu hỏng không đổi lấy hàng/dịch vụ (9–11), không phải cung ứng. Cốt lõi là có cung ứng đổi đối giá, không chỉ có nhận tiền.
Chi phụ theo cung ứng chính
Chi là đầu vào/phụ thuộc cung ứng chính thì theo cung ứng chính. Phí luật sư nước ngoài hỗ trợ tư vấn nội địa, báo cáo y tế dùng tố tụng và phí bản vẽ kỹ sư chịu với tư cách chính theo pháp lý/kỹ thuật (12–14). Kỹ thuật liên quan đất Singapore chịu thuế suất thường; nếu nghĩa vụ phí luật định thuộc nhà phát triển chứ không kỹ sư phải xét lại chi hộ. Bốc dỡ theo vận tải quốc tế được 0% Điều 21(3)(a) (15); vận tải/bảo hiểm quốc tế phục vụ bán hàng nội địa lại theo bán nội địa chịu thuế, dù vận tải gốc của giao nhận 0% (16).
Tư vấn nước ngoài và loại trừ lưu trú
Vé bay, khách sạn, đi lại, lương và tiếp đãi chuyên gia công ty con nước ngoài có thể là đầu vào tư vấn cung cấp cho doanh nghiệp nước ngoài, theo 21(3)(j)/(k) đủ điều kiện 0% (17). Không áp chung: đào tạo nhân viên chủ lao động nước ngoài tại Singapore có thể 0%, nhưng lưu trú khách sạn Singapore bị loại cụ thể khỏi ưu đãi 21(3)(k), nên khoản thu lại vẫn chịu thuế (18). Phải theo hợp đồng/người hưởng và điều kiện dịch vụ quốc tế.
Thu lại riêng theo giá vốn: ví dụ 19–21
Không có cung ứng chính, bản chất khoản thu theo hàng/dịch vụ gốc nhưng đổi nhà cung cấp/người nhận phải xét lại GST. Thu riêng chuyển phát quốc tế có thể vẫn là vận tải quốc tế đủ điều kiện (19). Trụ sở Singapore mua nghiên cứu thị trường vốn chịu thuế, thu lại từ bên liên quan nước ngoài có thể 0% theo 21(3)(j) (20). Văn phòng/điện nước Singapore vẫn chịu thuế, điện thoại nội địa chịu thuế, truyền dẫn quốc tế đủ điều kiện 0% theo 21(3)(q) (21). Không tự sao thuế suất hóa đơn gốc.
Biệt phái: giá trị chịu thuế và năm điều kiện ưu đãi
Biệt phái thường là dịch vụ chịu thuế, giá trị gồm lương, CPF, phúc lợi, chi và cộng giá. Bên nhận trực tiếp trả lương không loại khoản bên gửi có nghĩa vụ pháp lý trả. Ưu đãi không tính cung ứng cần đồng thời: không phí biệt phái/cộng giá/xử lý/hành chính; hai công ty liên quan theo Điều 6 Companies Act; nhân viên chỉ cho một công ty mỗi lúc; bên nhận độc quyền phân công/kiểm soát thực hiện nhiệm vụ; bên gửi không khấu trừ đầu vào trực tiếp như lưu trú/khóa học. Ví dụ 22 vẫn cần kiểm soát, chỉ thu giá vốn chưa đủ.
Phần cộng giá riêng là dịch vụ riêng
Cộng giá thu xếp/hành chính tách rõ phải xét riêng với 100% giá gốc. Phí vận tải quốc tế và S$50 thu xếp có thể lần lượt 0% theo 21(3)(a)/(c) (23). Thu xếp cho nhân viên bên liên quan nước ngoài đến Singapore cộng 5% phải xét từng khoản: vé bay quốc tế đủ điều kiện 0%; lưu trú Singapore, vận tải nội địa, thức ăn/tiếp đãi chịu thuế; dịch vụ thu xếp trực tiếp lợi ích doanh nghiệp nước ngoài, không trực tiếp liên quan đất/hàng Singapore có thể 0% theo 21(3)(j) (24).
Thu lại miễn GST phải tự thuộc loại luật định
Cung ứng mới phải tự thuộc Phụ lục thứ tư: nhà ở, tài chính, kim loại quý đầu tư hoặc token thanh toán kỹ thuật số, loại token từ ngày 1 tháng 1 năm 2020. Trao quyền cư trú sáu căn không nội thất cho bên liên quan rồi thu lại tiền thuê có thể miễn GST (25). Chỉ thu lại phí thư tín dụng không phải người phát hành, không được hưởng miễn đó (27); công ty mẹ thu lại bảo hiểm nhân thọ nhóm không cung cấp hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, thu công ty con nội địa phải chịu thuế (28). Gốc miễn không tự làm cung ứng mới miễn.
Tính theo giá trị năm của nhà có nội thất
Ví dụ 26 giá thuê thị trường S$6.000/tháng, hợp đồng chia căn trống S$3.000/nội thất S$3.000 nhưng annual value S$24.000. Phần bất động sản miễn mỗi tháng = annual value/12 = S$2.000; nội thất chịu thuế = S$6.000 − S$2.000 = S$4.000, tỷ lệ 2/3. Chủ lao động hỗ trợ tối đa S$5.000, thu nhân viên S$1.000 thì S$666,67 chịu thuế, còn lại miễn. Không dùng tiền thuê căn trống ghi trong hợp đồng thay cơ sở annual value luật định.
Chi nhân viên bị Điều 26 cấm và ưu đãi bên liên quan
Điều 26 cấm đầu vào liên quan áp dụng cho phí câu lạc bộ, bảo hiểm y tế/tai nạn, y tế, lợi ích người nhà và đánh bạc; Điều 25(3) gồm giám đốc/quản lý liên quan và nhân viên công ty liên quan. Thu lại riêng chi bị cấm từ công ty liên quan đăng ký GST, không phụ thuộc cung ứng chính, có thể hưởng ưu đãi theo phần thực thu. Giữ hóa đơn chứng minh bên chính, tách chi mình/bên liên quan, chỉ khấu trừ phần thu, báo bên kia không được khấu trừ và ghi trên hóa đơn. Khai quá có thể mất ưu đãi/bị phạt. Nguồn còn có ưu đãi tỷ lệ cho lợi ích người nhà thu từ nhân viên, không gộp với bảo hiểm/y tế bản thân nhân viên.
Ví dụ bảo hiểm 29–30: thu riêng hay dịch vụ quản lý
Y mua bảo hiểm y tế/tai nạn cho mình và nhân viên công ty con Z. Nếu chỉ thu riêng giá vốn từ Z đăng ký GST, Y có thể khấu trừ ưu đãi phần Z và khai đầu ra; Z không được khấu trừ vì là bảo hiểm nhân viên mình. Nếu bảo hiểm là đầu vào dịch vụ quản lý Y, Y vẫn bị cấm đầu vào/không có ưu đãi nhưng Z nhận dịch vụ quản lý nên có thể khấu trừ GST dịch vụ theo điều kiện thường. Ví dụ 30 chủ lao động thu nhân viên nửa phí phải tính đầu ra, không vì thu 50% mà được khấu trừ đầu vào bảo hiểm.
Ô tô: ưu đãi lịch sử và thay đổi năm 2023
Trước ngày 1 tháng 1 năm 2023, ưu đãi thu riêng chi ô tô cần bên nhận đăng ký GST, không phụ thuộc cung ứng chính, hóa đơn tên bên chính, tách chi, khấu trừ theo phần và báo bên nhận không được khấu trừ. Ưu đãi bị bỏ cho chi phát sinh từ ngày đó. Từ ngày 1 tháng 4 năm 2022, thực mua chở khách từng chuyến bằng xe thuê riêng có tài xế có thể khấu trừ với hóa đơn hợp lệ/điều kiện thường. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, chi xe bên thứ ba không liên kết sử dụng có thể theo điều kiện thường. Chính mình/nhân viên dùng thực tế hoặc kinh tế vẫn bị cấm, kể cả thu phí chở khách là sử dụng kinh tế.
Thu lại chi ô tô bên liên quan: ví dụ 31, 32, 32A
Xe bên liên kết dùng chỉ được khấu trừ phần thu lại, khoản thu không được phụ thuộc cung ứng khác và phải đủ điều kiện thường. Thu riêng toàn bộ thuê xe từ công ty liên quan có thể cho bên mua ban đầu khấu trừ, nhưng bên sử dụng bị cấm đầu vào ô tô mình (31). Phí đỗ gồm GST S$763, thu nửa S$381,50 thì chỉ phần đó được khấu trừ; đầu ra = 9/109 × S$381,50 = S$31,50, bên nhận liên quan không được khấu trừ (32). Thuê xe gộp phí quản lý giá vốn +5% không đáp ứng tính độc lập; bên cung cấp bị cấm đầu vào ô tô, bên nhận có thể khấu trừ GST quản lý theo điều kiện thường (32A).
Hóa đơn 33: chi hộ tránh đánh thuế hai lần
F sửa cho G xuất S$1.000 + GST S$90, H tư vấn trả hộ. H xuất phí tư vấn mình S$1.500 + S$135 = S$1.635, tách chi hộ S$1.090, đính hóa đơn F, tổng S$2.725. H không được ghi chi hộ thành cung ứng mình S$1.000 chịu thuế + S$90 GST lần nữa. G dùng hóa đơn gốc F và điều kiện thường để khấu trừ.
Hóa đơn 34: hoàn trả và cộng 10%
J với tư cách chính mua phiên dịch phục vụ tư vấn, có thể khấu trừ S$90 hóa đơn K theo điều kiện thường. Hóa đơn I gồm tư vấn S$1.500, phiên dịch S$1.000, giá trị chịu thuế S$2.500, GST S$225, tổng S$2.725. Nếu phiên dịch cộng 10% thành S$1.100, thuế S$99, tổng đầu ra S$234 = S$135 tư vấn + S$99 phiên dịch. Thu lại hóa đơn gốc đã gồm thuế không phải chi hộ miễn GST.
Hóa đơn 35: nhiều thuế suất và phí thu xếp
L với tư cách chính thu xếp riêng khách sạn Singapore cho giám đốc trụ sở nước ngoài, không có cung ứng chính khác. Khách sạn S$1.000 + thức ăn S$450 + internet S$50 = S$1.500 chịu GST S$135, gồm thuế S$1.635. Điện thoại quốc tế đủ điều kiện S$100 và thu xếp S$160 (10% giá vốn S$1.600) lần lượt 0% theo 21(3)(q)/(j), tổng S$1.895. Xuất hóa đơn nước ngoài không tự làm hàng/dịch vụ tiêu dùng tại Singapore hưởng 0%.
Chi chuyển tiếp nguyên giá: đánh giá GST riêng với giá chuyển nhượng
Hai FAQ so sánh việc chuyển chi nhóm đều không cộng giá. Nhà cung cấp Singapore ban đầu ký với tư cách chính thì dù bên liên quan về sau nhận mọi nghĩa vụ hợp đồng, và giá chuyển nhượng gọi là đại lý trả/strict pass-through, GST vẫn là hoàn trả. Người chưa từng là bên hợp đồng, chỉ trả hộ hóa đơn thư ký bên liên quan, là đại lý/chi hộ. Phải xác định vai trò hợp đồng GST riêng, không dựa nhãn giá chuyển nhượng.
Sơ đồ phụ lục và ngày lịch sử
Phụ lục 1 lần lượt xét bên chính/đại lý, bên chính có cung ứng đổi khoản thu, chi có phụ thuộc cung ứng chính, bản chất giá vốn thu riêng, cộng giá và miễn theo luật. Phụ lục 2 nhắc đủ 35 số ví dụ cùng 32A, khác biệt sự kiện đã giữ trong bài. Bìa phát hành 2026 nhưng lịch sử sửa dừng 2024: chú thích năm 2018; năm 2019 bỏ điều kiện chi hộ trước tháng 7 năm 2013 và nêu thay đổi dịch vụ quốc tế/token từ 2020; năm 2023 quy tắc ô tô mới/8%; năm 2024 9%. Ví dụ 7% cũ là lịch sử; phép tính hóa đơn trên giữ 9% của PDF. Hỏi Bộ phận GST qua IRAS Contact Us.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗