Phiên bản thứ bảy tháng 1 năm 2026 đơn giản hóa điều gì
Hướng dẫn 23 trang cho khách vận tải/hàng hải được duyệt mua hoặc thuê hàng dùng trên tàu đủ điều kiện với GST 0%, đơn giản chứng từ nhà cung cấp và không phải chứng minh phụ tùng sửa/bảo dưỡng được lắp lại hoặc trả làm phụ tùng dự phòng. Không phải mọi khoản mua của công ty hàng hải đều 0%. Đoạn 4.2, 4.3, 4.5, 6.3–6.5, 6.7 và Phụ lục 2 có hiệu lực pháp luật.
Sáu yêu cầu đủ điều kiện
Phải đăng ký GST; là chủ tàu hoặc bên quản lý tàu có cung ứng năm ít nhất S$1 triệu, trong đó ít nhất 95% liên quan sở hữu/quản lý tàu. Nhóm GST dùng cung ứng cả nhóm. Phải có kiểm soát tồn kho/kế toán tốt, tuân thủ IRAS và Hải quan, hoàn tất ASK được xác nhận hoặc cam kết ACAP, cùng điều kiện khác của Cục trưởng Thuế (Comptroller), như bảo lãnh. Đây là điều kiện liên tục, không chỉ lúc gia nhập.
Loại trừ khỏi mẫu số cung ứng năm
Cung ứng năm cộng loại thuế suất thông thường, 0% và miễn GST, nhưng loại hàng được nhận theo customer accounting, dịch vụ nhập/hàng giá trị thấp theo reverse charge và dịch vụ từ xa/hàng giá trị thấp sàn cung cấp thay người bán theo OVR. Theo dõi luồng hàng mua, bán sau đó và xuất, giữ kế toán cập nhật và bằng chứng sẵn kiểm tra. Tuân thủ gồm khai và nộp GST, thuế thu nhập, thuế bất động sản và thuế khấu trừ đúng hạn.
Mục đích chỉ định thứ nhất: giới hạn hàng và tàu
Hàng dùng làm vật tư/nhiên liệu, lắp đặt, bảo dưỡng hoặc vận hành trên tàu thương mại hoàn toàn đi quốc tế có thể đủ điều kiện. Không áp dụng cho tàu thiết kế hoặc cải tạo cho giải trí dù đi quốc tế, tàu thuộc diện giấy phép MPA về tàu cảng/du ngoạn, và tàu có giấy phép PUB. Không bao gồm hàng chuyên chở đến đích khác, đồ cá nhân thuyền viên và hàng lắp trên tàu đang đóng. Định nghĩa “tàu” gồm cả giàn khoan dầu, nhưng vẫn chịu những loại trừ vừa nêu. Không đủ AMCS vẫn có thể xét GST 0% theo quy tắc hàng hải thông thường với đầy đủ điều kiện/chứng từ, không tự được chấp thuận.
Mục đích thứ hai: kinh doanh đủ điều kiện của chính người mua
Chủ tàu phải mua cho tàu mình sở hữu hoặc thuê; bên quản lý phải được chỉ định quản lý tàu. Không được chỉ mua thay chủ tàu khác hoặc bên liên kết không thuộc quan hệ sở hữu/thuê/quản lý đó. Báo tư cách cho nhà cung cấp đăng ký GST, đưa thư duyệt và duy trì đủ điều kiện; IRAS công bố danh sách để kiểm tra.
Bằng chứng của bên mua và bán
Đơn mua hoặc chỉ thị khách phải ghi loại/tên tàu, xác nhận mục đích chỉ định và chú thích đủ điều kiện 0% theo AMCS. Nhà cung cấp giữ đơn, thư duyệt, tra danh sách, phát hóa đơn/phiếu giao ghi 0% theo AMCS và giữ bằng chứng thanh toán. Khách lấy hóa đơn/phiếu giao, chữ ký thuyền trưởng hoặc máy trưởng, báo ngay nhà cung cấp khi bị thu hồi, tách mua AMCS để đối chiếu Ô 5. Chấp nhận ký tay hoặc ký số phù hợp Electronic Transactions Act.
Ký nhận trong 90 ngày, tài liệu khác trong 60 ngày
Khách phải có chữ ký thuyền trưởng/máy trưởng trong 90 ngày từ ngày phiếu giao của nhà cung cấp. Thiếu ký hoặc tài liệu mua bắt buộc khác thì khách bổ sung giá trị/thuế đầu ra ở Ô 1/6 trong kỳ nhận cung ứng ban đầu; nếu đủ điều kiện khấu trừ thông thường, đồng thời ghi đầu vào Ô 5/7. Bên quản lý AMC bán tiếp cho chủ tàu cũng phải lấy chữ ký trên phiếu của mình trong 90 ngày từ phiếu nhà cung cấp. Tài liệu khác ở Phụ lục 2 vẫn theo 60 ngày; thiếu chứng từ bán tiếp phải tính thuế suất thông thường, không phải tất cả đều được 90 ngày.
Phụ lục 2: giao thẳng lên tàu
Để bán tiếp giao thẳng lên tàu tại Singapore với 0%, giữ đơn mua ghi loại/tên tàu và địa điểm giao chính là tàu, hóa đơn, thanh toán và phiếu ghi ngày nhận cùng xác nhận mục đích sử dụng của thuyền trưởng/máy trưởng. Riêng nhiên liệu tàu phải có bunker delivery note được ký. Ký tay/ký số theo cùng quy tắc. Phụ lục 2 có hiệu lực pháp luật, hỗ trợ cung ứng bán tiếp thực tế, khác chứng từ mua AMCS được đơn giản hóa.
Thay đổi ý định sử dụng và khai thông thường
Ban đầu khách mua 0% ghi Ô 5, không có thuế đầu vào ở Ô 7; nhà cung cấp ghi Ô 2. Khi dùng hoặc hình thành ý định dùng khác mục đích chỉ định, khách bổ sung giá trị/thuế đầu ra Ô 1/6 trong kỳ thay đổi; đủ điều kiện thông thường thì ghi Ô 5/7. Điều này khác thiếu chữ ký 90 ngày phải quay về kỳ ban đầu. Bán lại thực sự về sau là một cung ứng chịu thuế riêng.
Xin bằng F25 và bốn nhóm tài liệu
Bốn nhóm là báo cáo tài chính kiểm toán mới nhất, Document of Compliance theo ISM, danh sách tàu và khai ASK rà soát năm/tự nguyện công bố sai sót được xác nhận. Chủ tàu liệt kê tàu sở hữu/thuê; bên quản lý thêm tên chủ. Ghi tên, năm đóng, cờ, cấp và loại tàu, cung cấp bằng chứng sở hữu/thuê/quản lý khi được yêu cầu. Không có hợp đồng quản lý bằng văn bản có thể xét chứng từ thương mại khác từng trường hợp. Danh sách phải cập nhật nhưng không phải nộp lại mỗi thay đổi. Giữ bảng làm việc ASK; chuyên gia GST nội bộ/thuê ngoài được SCTP công nhận xác nhận.
ACAP thay thế và làm rõ năm 2026
Được chấp thuận tham gia ACAP thì không phải nộp bản khai ASK đã được xác nhận; rút hoặc không đạt phải cam kết ASK ngay, nộp khai xác nhận trong sáu tháng từ ngày rút/thông báo không đạt. Có ACAP còn hiệu lực dùng PAR F28 hoặc gia hạn F29. Giữ AMCS nhưng không gia hạn ACAP phải làm PAR lần hai, do chuyên gia GST được SCTP công nhận thực hiện hoặc xác nhận, và nộp F28A được xác nhận. Chỉ khi mẫu và mọi chứng từ đầy đủ, gồm tài liệu được yêu cầu thêm, mới áp dụng thời gian kết quả một tháng.
Duy trì tư cách, ngừng dùng và rút
Tư cách duy trì chừng nào đủ điều kiện; phải tự rà soát định kỳ và vẫn có thể bị kiểm toán. ACAP giảm hoạt động kiểm tra trừ bất thường lớn. Mất hoạt động đủ điều kiện phải báo ngay để chấm dứt, hoặc có thể tự rút. Vào ngày ngừng, hàng mua cũ chưa dùng đúng mục đích phải ghi Ô 1/6; có thể khấu trừ Ô 5/7 nếu đủ điều kiện. Báo nhà cung cấp ngay và không tiếp tục mua với tư cách được duyệt.
Thuế quy ước bổ sung khi hủy đăng ký GST
Trong GST F8 cuối, trước hết tính đầu ra theo thuế suất thông thường cho hàng AMCS chưa dùng đúng mục đích, đồng thời khấu trừ đầu vào nếu đủ điều kiện. Sau đó, nếu tài sản chịu thuế còn giữ vượt S$10.000, phải tính thuế đầu ra quy ước, gồm tồn kho/bất động sản phi nhà ở từng được khấu trừ và hàng AMCS. Ví dụ hủy từ ngày 1 tháng 7 năm 2024: tài sản ngày 30 tháng 6 gồm tồn kho S$500.000, bất động sản S$1.000.000, hàng AMCS S$8.000, tổng S$1.508.000 làm giá trị tính thuế quy ước. Riêng hàng AMCS S$8.000 không khiến toàn doanh nghiệp dưới ngưỡng.
Lạm dụng khác với thay đổi sau khi mua đúng
Mất tư cách, cung cấp thông tin sai hoặc vi phạm điều kiện có thể bị thu hồi bằng văn bản. Lạm dụng phải nộp thuế ở Ô 6 mà không có khấu trừ đầu vào tương ứng. Ví dụ chủ tàu mua thay Y rồi đòi hoàn có/không cộng giá; người quản lý mua thay Z nhưng không quản lý tàu; hoặc từ tháng 2 năm 2024 không còn chủ yếu quản lý tàu nhưng không báo, vẫn mua. Không áp dụng quyền khấu trừ khi mua đúng rồi thay đổi mục đích thông thường cho trường hợp lạm dụng ban đầu.
Năm ví dụ Phụ lục 1 và hai cách giao
Mỗi ví dụ có cách giao thẳng tàu hoặc giao người mua và luồng hóa đơn riêng. Tàu thương mại quốc tế do mình sở hữu: đủ; du thuyền mình sở hữu: không; tàu của bên liên kết khác không thuộc mình: không; tàu thương mại quốc tế mình được chỉ định quản lý: đủ; tàu không quản lý: không. Giao thẳng tàu không khắc phục sai loại tàu hoặc quan hệ sở hữu/quản lý. Sơ đồ người quản lý còn có hóa đơn riêng gửi chủ tàu và phải đủ bằng chứng bán tiếp.
Ví dụ 1 Phụ lục 3: định bán lại cho văn phòng rồi bán thực tế
Tháng 1 năm 2024 mua vật tư vệ sinh S$100: kỳ kết thúc tháng 3 khách ghi Ô 5, nhà cung cấp Ô 2. Tháng 4 định bán S$80 cho văn phòng bên liên kết: kỳ kết thúc tháng 6 ghi Ô 1 S$80/Ô 6 S$7,20, có thể khấu trừ Ô 5 S$80/Ô 7 S$7,20. Tháng 5 thực sự bán không cộng giá lại ghi một cung ứng riêng: Ô 1 S$80/Ô 6 S$7,20. Hai sự kiện không được gộp một; mục đích chỉ định ban đầu phải thực sự đúng.
Ví dụ 2 Phụ lục 3: dùng cho văn phòng mình, không bán lại
Cùng mua S$100 tháng 1, nhưng tháng 4 định dùng S$80 cho văn phòng mình: kỳ kết thúc tháng 6 ghi Ô 1/6 lần lượt S$80 và S$7,20; nếu đủ điều kiện, Ô 5/7 lần lượt S$80 và S$7,20. Không có dòng bán tiếp. Hai bảng dùng 9%, điều kiện khấu trừ thông thường và kỳ tháng 1–3/tháng 4–6. Mốc phát sinh là hình thành ý định, không nhất thiết đã thực tế sử dụng.
Phiên bản và lưu hồ sơ
Năm 2019/2022 bổ sung hoặc điều chỉnh cung ứng năm cùng loại trừ customer accounting/reverse charge/OVR; năm 2021 đổi tên SCTP; năm 2022 thêm phiếu ký số; năm 2023/2024 cập nhật ví dụ 8%/9%; năm 2026 làm rõ không gia hạn ACAP. Giữ bản gốc hoặc hồ sơ điện tử đáp ứng yêu cầu GST, không cần xin phép riêng. Lưu cùng tư cách được duyệt, đơn hàng, hóa đơn, giao hàng, mục đích cuối và đối chiếu; hỏi Bộ phận GST qua IRAS Contact Us.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và những sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗