Hướng dẫn tháng 1 năm 2026 và thời điểm áp dụng
Bài viết trình bày đầy đủ phạm vi nội dung của ấn bản thứ hai ngày 7 tháng 1 năm 2026. Thuế bổ sung đối với doanh nghiệp đa quốc gia (MTT) của Singapore thực hiện quy tắc tổng hợp thu nhập; thuế bổ sung nội địa (DTT) áp dụng đối với thu nhập liên quan tại Singapore. Cả hai áp dụng cho năm tài chính của tập đoàn bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025, với thuế suất hiệu dụng tối thiểu 15%. Hướng dẫn ghi nhận tư cách IIR và DMTT đủ điều kiện theo cơ chế chuyển tiếp từ ngày đó, giải thích dựa trên Bình luận hợp nhất năm 2025 của OECD và hướng dẫn được đưa vào đến tháng 1 năm 2025; không đại diện cho mọi tài liệu ban hành sau đó. Trong ấn bản này, Singapore chưa triển khai UTPR.
Ngưỡng 750 triệu euro: hai trong bốn năm trước
Tập đoàn chỉ thuộc phạm vi khi doanh thu hợp nhất của công ty mẹ tối cao đạt 750 triệu euro trong ít nhất hai trên bốn năm tài chính trước năm được kiểm tra. Dù ngày kết thúc năm của báo cáo riêng từng đơn vị khác nhau, vẫn dùng kỳ hợp nhất của công ty mẹ tối cao. Cần cộng doanh thu từ hoạt động thông thường; khi trình bày số thuần phải cộng lại giá vốn hoặc chi phí hoạt động, đồng thời tính lãi đầu tư thuần và thu nhập bất thường hoặc không thường xuyên. Năm dài chín tháng có ngưỡng theo tỷ lệ là 562,5 triệu euro. Quy tắc điều chỉnh khi sáp nhập hoặc chia tách thực hiện theo Điều 6.1.1. Trong ba ví dụ, tập đoàn một không thuộc phạm vi ở năm kiểm tra 2025 và 2026 nhưng thuộc phạm vi năm 2027; tập đoàn hai thuộc phạm vi năm 2025 và 2026 nhưng ra khỏi phạm vi năm 2027; tập đoàn ba thuộc phạm vi cả ba năm. Khi kiểm tra năm 2025, không được dùng chính năm 2025 làm năm trước đó.
Đơn vị bị loại trừ và các khoản loại trừ khác khi tính thuế
Chính phủ, tổ chức quốc tế và tổ chức phi lợi nhuận là các ví dụ đơn vị bị loại trừ theo Điều 1.5. Doanh thu của họ vẫn được tính vào ngưỡng tập đoàn, nhưng lợi nhuận, thuế, tài sản và tiền lương không đi vào phép tính áp dụng; họ cũng không có nghĩa vụ hành chính MTT/DTT. Thu nhập vận tải biển quốc tế còn có khoản loại trừ riêng, với điều kiện việc quản lý chiến lược hoặc thương mại của tàu được thực hiện tại khu vực tài phán liên quan. Khoản loại trừ thu nhập dựa trên hoạt động thực chất (SBIE) trừ phần lợi tức theo công thức cố định dựa trên tiền lương và tài sản hữu hình đủ điều kiện. Lựa chọn quy mô nhỏ hằng năm yêu cầu doanh thu GloBE bình quân ba năm dưới 10 triệu euro và thu nhập bình quân dưới 1 triệu euro hoặc bị lỗ; các đơn vị không có nơi cư trú, đơn vị đầu tư và đơn vị đầu tư bảo hiểm không thuộc nhóm tính bình quân đó. Những khoản loại trừ khi tính thuế này không xóa bỏ việc kiểm tra ngưỡng tập đoàn hoặc nghĩa vụ kê khai.
Cơ chế an toàn cần được lựa chọn, không phải miễn thuế toàn bộ
Hướng dẫn liệt kê cơ chế an toàn CbCR chuyển tiếp, tính toán đơn giản, QDMTT và UTPR chuyển tiếp. Khi đáp ứng điều kiện và lựa chọn áp dụng, khoản thuế bổ sung liên quan có thể được coi bằng 0; cách tính đơn giản bao gồm đơn vị thành viên không trọng yếu. Cơ chế an toàn QDMTT áp dụng cho cách Singapore tính MTT đối với khu vực tài phán khác, không xóa bỏ chính DTT của Singapore; khi cơ chế an toàn QDMTT Singapore áp dụng, IIR ở nước ngoài mới có thể không còn phát sinh đối với khoản đó. Do Singapore chưa áp dụng UTPR trong ấn bản này, cơ chế an toàn UTPR chuyển tiếp không phải điều khoản triển khai UTPR của Singapore. Phải đáp ứng từng điều kiện cụ thể; dù khoản bổ sung bằng 0 vẫn giữ nghĩa vụ kê khai hoặc thông báo tương ứng.
Ai nộp MTT: thứ tự từ trên xuống và công ty mẹ được sở hữu một phần
MTT đánh vào công ty mẹ chịu trách nhiệm tại Singapore đối với thuế bổ sung của đơn vị liên quan ở nước ngoài hoặc không có nơi cư trú, không đánh vào đơn vị trong nước của công ty mẹ đó. Thành viên chịu trách nhiệm thường là công ty mẹ tối cao, công ty mẹ trung gian không có thành viên chịu trách nhiệm cấp trên nắm quyền kiểm soát, hoặc công ty mẹ được sở hữu một phần không được một công ty mẹ được sở hữu một phần khác có trách nhiệm sở hữu toàn bộ. Ba sơ đồ lần lượt minh họa: công ty mẹ tối cao tại Singapore được ưu tiên; công ty mẹ trung gian tại Singapore chịu trách nhiệm khi khu vực tài phán của công ty mẹ tối cao nước ngoài không có IIR; công ty mẹ tối cao và công ty mẹ được sở hữu một phần cùng chịu trách nhiệm. Ở ví dụ thứ ba, công ty mẹ tối cao nước ngoài nắm 70% công ty mẹ được sở hữu một phần tại Singapore, còn 30% nằm ngoài tập đoàn; công ty Singapore này nộp IIR đối với công ty con nước ngoài thuộc sở hữu toàn bộ, sau đó công ty mẹ tối cao giảm phần thuế tương ứng theo tỷ lệ 70% của mình. Mỗi công ty mẹ chịu trách nhiệm tại Singapore phải nộp riêng tờ khai MTT.
Tính MTT và tỷ lệ đưa vào theo quyền sở hữu
Trước hết xác định thu nhập hoặc lỗ GloBE và thuế thuộc phạm vi điều chỉnh đã điều chỉnh của từng đơn vị; sau đó gộp đơn vị thông thường theo khu vực tài phán, lấy thuế chia thu nhập thuần để ra thuế suất hiệu dụng. Tỷ lệ thuế bổ sung bằng 15% trừ thuế suất hiệu dụng, tối thiểu bằng 0; lợi nhuận vượt mức bằng thu nhập GloBE thuần trừ SBIE, cũng tối thiểu bằng 0. Khoản bổ sung của khu vực tài phán bằng tỷ lệ đó nhân lợi nhuận vượt mức, cộng thuế bổ sung hiện tại bổ sung thêm, trừ thuế bổ sung tối thiểu nội địa đủ điều kiện. Khoản thêm có thể phát sinh do tính lại, chẳng hạn thu hồi khoản nợ thuế hoãn lại sau năm năm. Khoản của khu vực tài phán thông thường thường được phân cho các đơn vị có thu nhập dương, rồi nhân tỷ lệ đưa vào của công ty mẹ. Khi sở hữu gián tiếp qua thành viên chịu trách nhiệm khác, có thể giảm phần tương ứng để tránh IIR trùng lặp. CE tại Singapore trong sơ đồ không phải đơn vị liên quan để tính MTT; đơn vị nước ngoài đáp ứng cơ chế an toàn CbCR cũng không có khoản bổ sung liên quan.
Đơn vị đặc biệt phải có nhóm tính riêng
Không được tính chung đơn vị thông thường với từng đơn vị không có nơi cư trú, đơn vị hoặc phân nhóm được sở hữu thiểu số, nhóm liên doanh và công ty con, hoặc nhóm đơn vị đầu tư hay đầu tư bảo hiểm. Mỗi loại có thuế suất hiệu dụng riêng. Nhiều đơn vị đầu tư trong cùng khu vực tài phán dùng chung thuế suất của loại đầu tư, nhưng thu nhập và thuế chỉ tính phần thuộc công ty mẹ tối cao. Đơn vị lai ngược được thành lập tại Singapore, không có nơi cư trú và không phải thành viên chịu trách nhiệm còn phải trừ DTT của mình khi tính khoản bổ sung MTT. Sơ đồ chia CE thông thường, phân nhóm sở hữu thiểu số, nhóm liên doanh, đơn vị đầu tư và CE không có nơi cư trú thành năm nhóm tính.
Phạm vi DTT và phân bổ trách nhiệm
DTT áp dụng cho CE tại Singapore, liên doanh và công ty con liên quan tại Singapore, đơn vị hoặc phân nhóm được sở hữu thiểu số, cùng đơn vị lai ngược thành lập tại Singapore không phải thành viên chịu trách nhiệm. DTT không áp dụng cho tập đoàn hoàn toàn trong nước, CE ở nước ngoài, đơn vị bị loại trừ, cơ sở thường trú không có nơi cư trú hoặc bản thân đơn vị minh bạch về thuế; tuy vậy, chủ sở hữu thuộc phạm vi vẫn có thể bị đánh thuế đối với thu nhập minh bạch được phân cho mình. Khoản bổ sung DTT của đơn vị đầu tư hoặc đầu tư bảo hiểm tại Singapore được coi bằng 0. Khoản loại trừ UTPR tại Điều 9.3 không ngăn áp dụng DTT. Đơn vị kê khai DTT nội địa được chỉ định (DFE) thường nộp tổng số thuế của tập đoàn; khi khai thuế có thể thực hiện lựa chọn hằng năm không thể rút lại để phân bổ cho tối đa 30 đơn vị đủ điều kiện, gồm cả chính DFE. Đơn vị bị lỗ, đơn vị thông qua thu nhập không phải lai ngược, đơn vị có thuế suất hiệu dụng ít nhất 15%, hoặc đã rời tập đoàn hay không còn tồn tại đều không đủ điều kiện. DFE vẫn phải thay tập đoàn kê khai và nộp số còn lại.
Tính DTT và trách nhiệm liên đới
DTT đánh vào toàn bộ khoản bổ sung của khu vực tài phán, bất kể tỷ lệ sở hữu của công ty mẹ tối cao; công thức là tỷ lệ bổ sung nhân lợi nhuận vượt mức, cộng khoản bổ sung hiện tại bổ sung thêm. Các nhóm thông thường, liên doanh, sở hữu thiểu số và lai ngược được tính riêng. Khi DFE nợ thuế, CE, liên doanh và công ty con cùng đơn vị lai ngược liên quan tại Singapore có trách nhiệm chung và riêng đối với DTT và lãi của năm đó, ngoại trừ đơn vị chứng khoán hóa. Luật còn quy định quyền yêu cầu đóng góp hoặc bồi hoàn, và biện pháp tránh tính DTT trùng khi liên doanh gắn với nhiều tập đoàn. Việc chỉ sở hữu 70% một đơn vị không cho phép giảm 30% DTT.
Chuẩn mực kế toán và ba loại quy tắc tỷ giá
MTT sử dụng chuẩn mực hợp nhất và đồng tiền trình bày của công ty mẹ tối cao. DTT chỉ dùng SFRS(I), SFRS hoặc chuẩn mực cho đơn vị nhỏ của Singapore khi toàn bộ CE liên quan đáp ứng điều kiện báo cáo pháp định hoặc kiểm toán bên ngoài, đồng thời có năm tài chính giống công ty mẹ; nếu không thì dùng chuẩn mực của công ty mẹ. Khi đáp ứng điều kiện địa phương và toàn bộ CE tại Singapore có đồng tiền chức năng là SGD, DTT dùng SGD; nếu không phải dùng một đồng tiền duy nhất, có thể là đồng tiền trình bày của công ty mẹ, hoặc SGD theo lựa chọn có hiệu lực năm năm. Quy đổi ngưỡng euro dùng tỷ giá bình quân ECB tháng 12 của năm dương lịch trước; nếu ECB không có đồng tiền liên quan thì thường dùng MAS, kể cả tập đoàn không kết thúc năm vào tháng 12. Việc thực nộp thuế bằng SGD lại dùng bình quân các tỷ giá MAS cuối tháng trong năm tài chính liên quan, hoặc tỷ giá do Cục trưởng quy định; không được nhầm hai cách quy đổi.
Khác biệt về thuế thuộc phạm vi điều chỉnh xuyên biên giới
Theo quy định, MTT có thể phân thuế từ đơn vị chính sang cơ sở thường trú, từ chủ sở hữu CFC sang CFC, từ chủ sở hữu đơn vị lai hoặc lai ngược sang đơn vị đó, và thuế trên phân phối của chủ sở hữu trực tiếp sang đơn vị phân phối, có giới hạn về thu nhập thụ động. DTT không đưa những khoản thuế nước ngoài này vào cơ sở thường trú, CFC, đơn vị lai hoặc lai ngược tại Singapore, cũng không đưa thuế phân phối của chủ sở hữu nước ngoài vào đơn vị phân phối tại Singapore. Ngoại lệ là thuế theo Luật Thuế thu nhập Singapore đối với thu nhập lai hoặc lai ngược, cùng thuế khấu trừ tại nguồn của Singapore đối với phân phối, có thể được phân theo quy định. Ở chiều ngược lại, phần thuế chủ sở hữu Singapore nộp đối với thu nhập thụ động của đơn vị lai nước ngoài vượt giới hạn phân bổ Điều 4.3.3 có thể được giữ lại làm thuế thuộc phạm vi điều chỉnh DTT của chủ sở hữu. Vì vậy, thuế suất hiệu dụng theo IIR nước ngoài có vẻ cao hơn cũng không trực tiếp thay thế phép tính DTT.
Đăng ký và chỉ định cùng một đơn vị làm DFE/GFE
Công ty mẹ tối cao, kể cả công ty mẹ nước ngoài, phải đăng ký tập đoàn một lần trong vòng sáu tháng sau cuối năm tài chính đầu tiên thuộc phạm vi và chỉ định cùng một CE tại Singapore làm DFE và đơn vị kê khai GIR nội địa (GFE). Thứ tự ưu tiên là công ty mẹ tối cao Singapore đủ điều kiện, rồi công ty mẹ trung gian Singapore của tất cả CE nội địa khác; nếu không có thì chọn pháp nhân địa phương hoặc chi nhánh công ty nước ngoài đã đăng ký, và khi không có các đơn vị đó có thể chọn cơ sở thường trú nội địa. Nếu không có ứng viên thông thường, Cục trưởng chỉ định. Đơn vị chứng khoán hóa không được chỉ định trừ khi là CE địa phương duy nhất. Khi đơn vị được chỉ định rời tập đoàn hoặc không còn tồn tại, phải thông báo đơn vị thay thế trong một tháng; đơn vị kế nhiệm thực hiện nghĩa vụ chưa hoàn tất. Thay đổi thông tin đăng ký khác, ngày kết thúc năm hoặc năm chuyển tiếp DTT mới phải được thông báo trong vòng sáu tháng sau cuối năm liên quan.
Kê khai, nộp thuế và điểm dễ nhầm về năm chuyển tiếp
Mỗi công ty mẹ MTT khai riêng, DFE nộp DTT của tập đoàn, còn GFE nộp GIR hoặc thông báo kê khai tập trung đủ điều kiện. Hạn thông thường là 15 tháng sau cuối năm của tập đoàn, hoặc 18 tháng cho năm chuyển tiếp; hạn nộp thuế sau đó một tháng. Với năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2025, hạn đăng ký là ngày 30 tháng 6 năm 2026; khai và nộp thuế thông thường lần lượt ngày 31 tháng 3 và 30 tháng 4 năm 2027, còn năm chuyển tiếp là ngày 30 tháng 6 và 31 tháng 7 năm 2027. Năm chuyển tiếp là năm sớm hơn giữa lần đầu thuộc phạm vi IIR/UTPR đủ điều kiện ở bất kỳ nơi nào và lần đầu thuộc diện đăng ký tại Singapore. Tập đoàn nước ngoài đã áp dụng IIR đủ điều kiện năm 2024 không tự động có 18 tháng chỉ vì năm 2025 mới bắt đầu áp dụng tại Singapore. Biện pháp chuyển tiếp bảo đảm hạn GIR không sớm hơn ngày 30 tháng 6 năm 2026. Nộp theo đợt được cân nhắc tùy trường hợp, đặc biệt khi khó khăn tài chính.
GIR tập trung và trao đổi theo quyền đánh thuế
GIR tập trung ở nước ngoài chỉ giúp miễn nộp GIR trùng tại địa phương nếu có thỏa thuận trao đổi đủ điều kiện để Singapore nhận được thông tin; thông báo nội địa hằng năm vẫn phải nộp. GIR bao gồm mọi khu vực tài phán, kể cả nơi chưa triển khai. Khu vực tài phán của công ty mẹ tối cao nhận toàn bộ tờ khai; khu vực triển khai nhận thông tin chung của tập đoàn và chỉ nhận phần khu vực tài phán liên quan theo quyền đánh thuế. Trong Phụ lục E, A sở hữu toàn bộ B và 75% C; C sở hữu toàn bộ D. A nộp toàn bộ tờ khai; B và C nhận phần chung cùng phần QDMTT của chính mình. Vì C là công ty mẹ được sở hữu một phần có quyền IIR đối với D, C còn nhận phần D. D chưa triển khai nên không nhận phần chung hoặc phần khu vực tài phán; phần riêng của A không được trao đổi cho B/C.
Thời hạn lưu hồ sơ, ấn định thuế và hoàn thuế
Hồ sơ MTT thông thường được giữ đến ngày 31 tháng 12 của năm thứ năm sau năm đến hạn tờ khai; hồ sơ DTT giữ đến cuối năm thứ năm sau năm tài chính liên quan. Hồ sơ tính toán hồi tố được kéo dài đến mười năm. Với năm kết thúc ngày 30 tháng 9 năm 2026, MTT thông thường đến hạn tháng 12 năm 2027 nên thời hạn thông thường đến năm 2032, kéo dài đến năm 2037; tờ khai chuyển tiếp đến hạn tháng 3 năm 2028 thì tương ứng đến 2033/2038. DTT trong cả hai trường hợp đến 2031/2036. Phải giữ sổ cái, hóa đơn, bảng chi tiết, sao kê ngân hàng và báo cáo trước hợp nhất. Thời hạn ấn định bổ sung, sửa sai và hoàn thuế theo cơ sở thông thường năm năm; ví dụ trong hướng dẫn với năm kết thúc tháng 12 năm 2025 có hạn MTT cuối năm 2032, DTT cuối năm 2030. Không được mặc định mọi hồ sơ chỉ cần giữ năm năm sau giao dịch.
Năm trường hợp hồi tố cần lưu chứng cứ mười năm
Thời hạn kéo dài áp dụng cho: phân bổ lãi tài sản hữu hình theo Điều 3.2.6 vào năm lựa chọn và bốn năm trước; thu hồi DTL sau năm năm theo Điều 4.4.4, gồm cơ sở dùng FIFO, LIFO và tổng hợp ngắn hạn; giảm thuế thuộc phạm vi điều chỉnh của năm trước theo Điều 4.6.1, với lựa chọn hằng năm xử lý trong năm hiện tại nếu mức giảm của khu vực tài phán dưới 1 triệu euro; thuế hiện hành trên 1 triệu euro chưa thanh toán sau ba năm theo Điều 4.6.4; và riêng MTT, số dư tài khoản thuế phân phối giả định còn lại cuối năm thứ tư tiếp theo theo Điều 7.3.5. Phải giữ hợp đồng chuyển nhượng, bảng tài sản cố định và thuế hoãn lại, bảng tính thuế suất hiệu dụng và thuế bổ sung ban đầu cùng bản tính lại, và bằng chứng thực tế cho cách đơn giản hóa. Các điều kiện kích hoạt khác nhau, không thể thay bằng một công thức thu hồi chung chung.
Tự tính thuế, phản đối và xử lý tuân thủ
Khi hoàn thành tự tính MTT/DTT, thông thường không có thông báo ấn định thuế. IRAS có thể kiểm tra, sửa tờ khai sai hoặc ước tính thuế khi chưa khai hay thuộc diện đăng ký nhưng chưa đăng ký. Phản đối phải nộp trong hai tháng sau khi thông báo ấn định được tống đạt; thông báo ngày 30 tháng 6 năm 2027 tương ứng hạn ngày 31 tháng 8, còn thuế theo thông báo phải nộp trong một tháng sau khi tống đạt. Kháng nghị được đưa lên Hội đồng xem xét và có thể tiếp tục đến Tòa Thượng thẩm; ấn định không được kháng nghị hợp lệ hoặc đã được quyết định sẽ trở thành cuối cùng. Vi phạm có thể dẫn đến chế tài, khoản dàn xếp, tiền phạt và phụ thu. Cách xử lý nhẹ trong FY 2025–2027 của hướng dẫn chỉ dành cho bên chứng minh đã thực hiện các bước hợp lý để áp dụng quy tắc đúng, không phải miễn trách nhiệm toàn bộ.
Khấu trừ khi tính thuế doanh nghiệp và tín dụng thuế nước ngoài
MTT/DTT của Singapore và IIR, UTPR, DMTT đủ điều kiện hoặc có bản chất tương tự ở nước ngoài đều không phải chi phí được khấu trừ khi tính thuế doanh nghiệp. IIR/UTPR nước ngoài cũng không được hưởng tín dụng thuế nước ngoài (FTC) tại Singapore nhằm tránh vòng lặp trong thứ tự quy tắc. Thuế tối thiểu nội địa nước ngoài có thể được yêu cầu FTC đối với thu nhập cơ sở thường trú nước ngoài hoặc lợi nhuận nền tảng của cổ tức trả cho cư dân Singapore, nhưng CE yêu cầu tín dụng phải là đối tượng cư trú thuế tại Singapore, khoản thuế phải là thuế thu nhập hoặc thuế theo hiệp định đủ điều kiện, được quy rõ cho thu nhập chuyển về hoặc lợi nhuận dùng trả cổ tức, và thu nhập đó chịu thuế Singapore. Trường hợp tập đoàn trả hộ rồi phân bổ, thu lại nhất quán theo Điều 5.2.4 có thể đủ điều kiện; nếu nước ngoài không phân thuế cho từng đơn vị thì không được tín dụng. Giới hạn tín dụng là số thấp hơn giữa thuế Singapore trên thu nhập đó và tổng DMTT nước ngoài đủ điều kiện cộng thuế thu nhập nước ngoài khác.
Miễn thuế thu nhập nước ngoài, gộp tín dụng và thu lại khoản thuế đã chịu
DMTT nước ngoài có thể đáp ứng điều kiện đã chịu thuế để miễn thuế thu nhập nước ngoài và gộp FTC; IIR/UTPR nước ngoài thì không. Những quy tắc này không thay đổi phép kiểm tra thuế suất danh nghĩa: vẫn xét mức thuế doanh nghiệp cao nhất tại nơi nguồn thu nhập trong năm chuyển về phải ít nhất 15%; bản thân DMTT không nâng mức thuế danh nghĩa đó. Điều kiện việc miễn thuế phải có lợi vẫn giữ nguyên. Khi MTT Singapore được thu lại từ CE địa phương khác, bên chịu khoản thu lại không được khấu trừ và công ty mẹ nhận lại cũng không bị đánh thuế. Kế toán GloBE có thể khác: với khoản thu lại S$100 trong FAQ, nếu bù trừ vào chi phí thuế thì không có khoản thuế cộng lại thuần; nếu ghi nhận thành thu nhập riêng thì vẫn cộng lại S$100 thuế và đồng thời tính S$100 thu nhập thu lại theo GloBE.
FAQ làm rõ lỗ, CPF và thuế hoãn lại
Chi nhánh nước ngoài là CE riêng, nên lỗ của chi nhánh không được đưa vào DTT của đơn vị chính Singapore. Khi thuế suất hiệu dụng khu vực tài phán đã trên 15%, lỗ của đơn vị không được trực tiếp chuyển sang phép tính bổ sung sau này; tuy vậy, ảnh hưởng thuế hoãn lại của việc dùng lỗ được chuyển theo thuế doanh nghiệp địa phương có thể tính theo quy tắc. CPF là quỹ hưu trí theo Quy định 19, nên khoản đóng góp, khoản nhận và chi phí dồn tích phải điều chỉnh FANIL theo quy định. DTA phát sinh trong chế độ chỉ được tính vào thuế thuộc phạm vi điều chỉnh ở phần quy cho thu nhập hoặc lỗ GloBE; loại trừ lỗ do khấu trừ tăng cường, khấu hao thuế không liên quan chi phí khấu hao kế toán, khấu trừ quyên góp bổ sung không phải chi phí GloBE, và khoản khấu trừ đầu tư (investment allowances). DTA đủ điều kiện đo lường dưới 15% có thể tính lại: trừ phần tăng khi ghi nhận và cộng lại khi hoàn nhập; DTA có trước chế độ áp dụng quy tắc chuyển tiếp riêng.
Phụ lục C-1: ví dụ S$8.10 và phân bổ
Thu nhập hoặc lỗ và thuế của bốn CE thông thường tại Singapore lần lượt là S$100/10, S$200/15, −S$80/0 và S$80/11. Thu nhập thuần S$300, thuế thuộc phạm vi điều chỉnh S$36, thuế suất hiệu dụng 12%. Với SBIE S$30 và không có khoản bổ sung thêm, lợi nhuận vượt mức là S$270; DTT = 3% × S$270 = S$8.10. Nếu không lựa chọn phân bổ, DFE nộp toàn bộ; khi phân cho đơn vị hai, lấy thu nhập dương S$200 chia tổng thu nhập dương S$380, không phải số thuần S$300, được S$4.26; DFE nộp S$3.84. Lỗ đi vào thu nhập thuần khu vực tài phán nhưng không đi vào mẫu số phân bổ; ví dụ giả định lợi ích thuế hoãn lại từ lỗ thuế không đủ điều kiện.
Phụ lục C-2: tổng S$17 của nhóm thông thường và nhóm sở hữu thiểu số
Khi không có SBIE hay khoản bổ sung thêm, nhóm thông thường có thu nhập S$100, S$200, −S$50, S$80 và tổng thuế S$36; số thuần S$330 cho thuế suất hiệu dụng 10.9091%, DTT S$13.50. Phân nhóm sở hữu thiểu số riêng có S$30/5 và S$80/8, tổng thu nhập S$110, thuế S$13, thuế suất 11.8182%, DTT S$3.50. Cộng hai nhóm được S$17, không thể dùng một thuế suất gộp để tính tắt. Theo Bình luận, thuế suất được giữ bốn chữ số thập phân. Không có lựa chọn thì DFE nộp S$17; sau lựa chọn phân bổ, DFE vẫn chịu phần chưa phân. Công ty mẹ không sở hữu toàn bộ cũng bị tính toàn bộ khoản thuế.
Phụ lục B: chỉ dẫn pháp luật đủ 37 dòng
Phụ lục đối chiếu định nghĩa, nơi cư trú, FANIL và thuế thuộc phạm vi điều chỉnh với các điều 2–6 cùng Phụ biểu thứ nhất; thuế suất tối thiểu, phạm vi và đồng tiền với các điều 7–9; cách đọc cùng Luật Thuế thu nhập với Điều 10. Trách nhiệm và phép tính MTT ở các điều 11–26, gồm đơn vị đặc biệt, cơ chế an toàn và tập đoàn nhiều công ty mẹ; DTT ở các điều 27–30, kèm sửa đổi. Đăng ký, thay đổi, phụ thu, hủy và chỉ định ở các điều 31–38; tờ khai được coi là đã nộp đúng thẩm quyền ở Điều 39; GIR Điều 40; khai và nộp MTT các điều 41–42; DTT và phân bổ các điều 43–45. Quyền yêu cầu thông tin, bắt giữ và chứng cứ xuyên sắc thuế ở các điều 46–48; ấn định, phản đối, kháng nghị và tính cuối cùng ở các điều 49–57; truy thu, đóng góp và chống tính trùng ở các điều 58–62; sửa sai Điều 63. Vi phạm ở các điều 64–75; hành chính, chứng cứ, người quản lý và người thanh lý ở các điều 76–83; ban hành quy định Điều 84; sửa luật liên quan các điều 85–86; tỷ lệ SBIE chuyển tiếp ở Phụ biểu thứ hai. Bảng phân biệt quy định chỉ dành cho MTT, chỉ dành cho DTT và dùng chung, đồng thời nêu điều khoản OECD cùng hướng dẫn 2023–2024 tương ứng; bảng dùng tra cứu, không thay thế các điều kiện tính toán ở trên.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗