Hướng dẫn ấn bản thứ năm và hai hiệp định Singapore–Hoa Kỳ
Bài dựa trên hướng dẫn tuân thủ FATCA ấn bản thứ năm do IRAS công bố ngày 30 tháng 1 năm 2026. FATCA là chế độ báo cáo tài khoản tài chính nước ngoài được Hoa Kỳ ban hành tháng 3 năm 2010. Hiệp định Model 1 ban đầu của Singapore ký ngày 9 tháng 12 năm 2014, có hiệu lực ngày 18 tháng 3 năm 2015. Hiệp định có đi có lại ký ngày 13 tháng 11 năm 2018 có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2021, áp dụng cho năm báo cáo 2021 trở đi và thay thế hiệp định trước, nhưng không xóa nghĩa vụ của các năm trước. Tổ chức tài chính Singapore phải báo cáo gửi dữ liệu cho IRAS, rồi IRAS trao đổi với IRS Hoa Kỳ.
Tổ chức nào là tổ chức tài chính Singapore?
Tổ chức tài chính gồm tổ chức lưu ký, tổ chức nhận tiền gửi, thực thể đầu tư và công ty bảo hiểm được chỉ định. Thực thể cư trú thuế Singapore, đăng ký hoặc thành lập tại Singapore và chi nhánh Singapore của tổ chức nước ngoài đều phải xét có đáp ứng định nghĩa tổ chức tài chính trong nước hay không. Chi nhánh hoặc công ty con ở nước ngoài của công ty mẹ Singapore không bị đưa vào phạm vi báo cáo Singapore chỉ vì vị trí công ty mẹ. Thực thể cư trú thuế tại nhiều nơi vẫn có thể là tổ chức tài chính Singapore. Trước hết phải xác định phân loại của mình, sau đó xét có duy trì tài khoản phải báo cáo không.
Tư cách phải báo cáo, không phải báo cáo và thực thể liên quan
Đáp ứng Phụ lục II của hiệp định hoặc điều kiện được coi là tuân thủ/chủ sở hữu hưởng lợi được miễn theo quy định Bộ Ngân khố Hoa Kỳ có hiệu lực ngày 9 tháng 12 năm 2014 có thể đem lại tư cách không phải báo cáo. Tuy nhiên, sau đăng ký và nhận GIIN vẫn có thể phát sinh nghĩa vụ báo cáo tại Singapore. Tiêu chí kiểm soát thực thể liên quan trong hướng dẫn là trên 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị; tiêu chí kiểm soát công ty của nhóm liên kết mở rộng thường đòi hỏi trên 50% cả quyền biểu quyết và giá trị. Ngoại lệ cho thực thể nội bộ nhóm có phạm vi hẹp, tài khoản và hoạt động phải nằm trong nhóm đủ điều kiện, đồng thời tuân thủ giới hạn về đại diện bên ngoài, khoản trả nguồn Hoa Kỳ và bảo trợ.
Tổ chức lưu ký và tổ chức nhận tiền gửi
Định nghĩa tổ chức lưu ký bao gồm tổ chức được cấp phép chỉ định và thực thể khác giữ tài sản tài chính cho người khác với thu nhập gộp liên quan đạt tỷ lệ quy định. Phép thử thu nhập dùng ba năm trước hoặc thời gian tồn tại của thực thể, lấy thời gian ngắn hơn; ngưỡng là 20%. Hoạt động liên quan gồm lưu ký, chuyển tài sản, thực hiện giao dịch, cấp tín dụng nhất định và dịch vụ tài sản khác. Tư cách tổ chức nhận tiền gửi phải theo nhóm được pháp luật Singapore liệt kê, không thể kết luận chỉ vì thực thể nhận tiền; hoạt động ngân hàng có thể gồm nhận tiền gửi kết hợp cho vay, thư tín dụng, tín thác, ngoại hối hoặc thuê tài chính.
Thực thể đầu tư, bất động sản và công ty đầu tư cá nhân
Định nghĩa thực thể đầu tư bao gồm thực thể được cấp phép chỉ định, thực thể kinh doanh giao dịch đầu tư hoặc quản lý danh mục cho khách hàng và thực thể do thực thể đầu tư quản lý theo quy định. Trong phép thử này, bất động sản nắm giữ trực tiếp không phải tài sản tài chính, nhưng quyền lợi trong quỹ bất động sản hoặc thực thể nắm bất động sản có thể được phân loại khác. Phải xét riêng hoạt động tự doanh và chức năng ngân quỹ của nhóm phi tài chính. Công ty đầu tư cá nhân do thực thể đầu tư quản lý cũng có thể tự là thực thể đầu tư.
Quỹ đầu tư tập thể và trung gian
Quỹ thành lập tại Singapore hoặc quỹ tín thác đơn vị có chứng thư tín thác Singapore và liên hệ với bên nhận ủy thác theo quy định phải xét tư cách trong nước. Quỹ niêm yết xử lý theo cơ chế lưu ký và lưu ký trung tâm trong hướng dẫn. Với quỹ không niêm yết, người quản lý hoặc bên nhận ủy thác Singapore liên quan đảm nhiệm báo cáo. Quỹ báo cáo chủ tài khoản trực tiếp; bên đứng tên hộ và trung gian lưu ký khác thực hiện riêng nghĩa vụ đối với tài khoản mình duy trì. Tư vấn hoặc nhà phân phối chưa từng giữ tài sản khách hàng với tư cách chủ sở hữu pháp lý không trở thành bên lưu ký đứng tên hộ chỉ vì hỗ trợ đăng ký mua.
Phân loại tín thác và tín thác do bên nhận ủy thác lập hồ sơ
Tín thác có thể là tổ chức tài chính Singapore vì bên nhận ủy thác là công ty tín thác được cấp phép Singapore hoặc công ty tín thác tư nhân đủ điều kiện. Tín thác đầu tư có thể được tư cách không phải báo cáo theo cơ chế tín thác do bên nhận ủy thác lập hồ sơ, nếu tổ chức tài chính báo cáo Model 1, tổ chức tài chính nước ngoài tham gia FATCA hoặc tổ chức tài chính Hoa Kỳ đủ điều kiện nhận toàn bộ nghĩa vụ báo cáo. Khi đó, tín thác không tự đăng ký, nhưng bên nhận ủy thác cần GIIN riêng cho tư cách của mình và cho vai trò bên nhận ủy thác. Tín thác được quản lý khác có thể phải tự đăng ký, dùng bảo trợ đủ điều kiện hoặc cách báo cáo được phép khác; thuê nhà cung cấp không xóa nghĩa vụ của bên nhận ủy thác chịu trách nhiệm.
Quyền lợi tín thác và người thụ hưởng
Đối với tín thác là tổ chức tài chính, quyền lợi liên quan gồm quyền lợi người lập, người thụ hưởng có quyền phân phối bắt buộc và người thụ hưởng tùy nghi trong năm nhận phân phối. Quyền phân phối bắt buộc có thể định giá theo giá trị hiện tại ròng dựa trên phương pháp tính toán bảo hiểm được công nhận; quyền lợi khác dùng phương pháp phù hợp và nhất quán. Nếu tín thác là NFFE thụ động, người kiểm soát gồm người lập, bên nhận ủy thác, người bảo hộ, người thụ hưởng hoặc nhóm người thụ hưởng và người cuối cùng kiểm soát hữu hiệu. Báo cáo quyền lợi của tổ chức tài chính và báo cáo người kiểm soát NFFE thụ động là hai lối khác nhau, phải xét riêng.
Bảng định giá quyền lợi người lập tín thác
Khi người lập không là người thụ hưởng, tín thác có thể hủy báo cáo toàn bộ giá trị quyền lợi nhưng không báo cáo khoản trả cho người lập đó; với tín thác không thể hủy, số dư và khoản trả của quyền lợi này đều bằng không. Khi người lập đồng thời là người thụ hưởng tùy nghi, dù có thể hủy hay không đều dùng toàn bộ giá trị quyền lợi và báo cáo số đã trả hoặc phải trả cho người lập. Khi người lập có quyền phân phối cố định, tín thác có thể hủy dùng toàn bộ giá trị, tín thác không thể hủy dùng phần người lập được hưởng với tư cách người thụ hưởng; cả hai báo cáo số đã trả hoặc phải trả. Tổng phân phối phải báo cáo gồm khoản thanh toán mua lại quyền lợi.
Bảo hiểm, hợp danh và hạ tầng thanh toán bù trừ
Tư cách công ty bảo hiểm được chỉ định áp dụng cho người bảo hiểm hoặc công ty mẹ đủ điều kiện có nghĩa vụ đối với hợp đồng bảo hiểm giá trị tiền mặt hoặc niên kim. Môi giới bảo hiểm không có nghĩa vụ đó không tự động là công ty bảo hiểm được chỉ định. Hợp danh trách nhiệm hữu hạn có thể là tổ chức tài chính tùy hoạt động; quyền lợi vốn hoặc lợi nhuận xử lý theo quy tắc tương ứng. Cơ quan lưu ký chứng khoán trung tâm báo cáo tài khoản tài chính trực tiếp duy trì; trung gian lưu ký báo cáo chủ tài khoản của mình, môi giới xử lý tổng tiền bán liên quan. Tư cách thành viên đối tác bù trừ trung tâm tự nó không tạo tài khoản khách hàng phải báo cáo tại tổ chức đó.
Thực thể nước ngoài phi tài chính chủ động và thụ động
NFFE là thực thể không thuộc Hoa Kỳ và không phải tổ chức tài chính. NFFE thụ động không thuộc NFFE chủ động, cũng không là hợp danh hay tín thác nước ngoài nhận nghĩa vụ khấu trừ thuế. Một lối đủ điều kiện chủ động đòi hỏi trong kỳ trước liên quan, thu nhập thụ động và tài sản tạo hoặc giữ để tạo thu nhập thụ động đều dưới 50%. Lối khác gồm doanh nghiệp niêm yết và thực thể liên quan đủ điều kiện, cơ quan chính phủ, cơ cấu nắm vốn phi tài chính, doanh nghiệp khởi nghiệp thành lập chưa quá 24 tháng, thực thể không là tổ chức tài chính trong năm năm trước đang thanh lý/tái cơ cấu, chức năng tài trợ nội bộ đủ điều kiện và tổ chức phi lợi nhuận. Mỗi lối phải đáp ứng điều kiện riêng.
Thu nhập thụ động và điều kiện tổ chức phi lợi nhuận
Thu nhập thụ động thường gồm cổ tức, lãi, niên kim, tiền thuê và bản quyền nhất định, lãi tài sản tài chính, lãi hàng hóa hoặc ngoại hối liên quan và thu nhập hợp đồng hoặc bảo hiểm chỉ định. Có ngoại lệ riêng cho kinh doanh cho thuê/bản quyền do nhân viên thực sự vận hành, phòng ngừa rủi ro đủ điều kiện và giao dịch thường nhật đủ điều kiện của nhà kinh doanh. Khoản trả từ bên liên quan chỉ được loại trừ tương ứng trong phần quy thuộc về thu nhập không thụ động của bên trả. Tổ chức phi lợi nhuận phải đáp ứng mục đích, miễn thuế, sở hữu, cấm lợi ích tư và xử lý tài sản khi giải thể. Hướng dẫn xác nhận tổ chức từ thiện đăng ký theo Luật Từ thiện Singapore là NFFE chủ động.
Chủ sở hữu hưởng lợi được miễn và quỹ hưu trí
Phụ lục II công nhận chủ thể chính phủ, tổ chức quốc tế, ngân hàng trung ương và một số thực thể sở hữu toàn bộ đủ điều kiện, nhưng chịu giới hạn hoạt động tài chính thương mại. Quỹ hưu trí tham gia rộng không được để một người thụ hưởng có quyền trên 5% tài sản, và phải đáp ứng quản lý, báo cáo cùng điều kiện đóng góp, thuế hoặc rút tiền chỉ định. Quỹ tham gia hẹp phải dưới 50 người, có giới hạn bên bảo trợ và đóng góp; người tham gia không cư trú không được hưởng quá 20% tài sản quỹ, đồng thời phải đáp ứng quản lý và báo cáo. Thực thể đầu tư hoàn toàn do chủ sở hữu hưởng lợi được miễn sở hữu còn phải đáp ứng cơ cấu nắm giữ vốn và nợ chỉ định.
Tổ chức tài chính có cơ sở khách hàng trong nước
Miễn trừ cơ sở khách hàng trong nước có mười điều kiện bảo vệ phải đồng thời thỏa mãn. Tổ chức phải được cấp phép hoặc quản lý tại Singapore, không có địa điểm kinh doanh ở nước ngoài bị cấm hoặc mời chào khách nước ngoài; phải nhận dạng cư trú khách hàng và hằng năm đáp ứng phép thử ít nhất 98% giá trị tài khoản thuộc cư dân Singapore. Trong nhóm này, hướng dẫn coi công dân và thường trú nhân Singapore là cư dân Singapore. Từ ngày 1 tháng 7 năm 2014 phải duy trì thủ tục xử lý người Hoa Kỳ không cư trú, NPFFI và NFFE thụ động liên quan không được phép có tài khoản; khi cần phải đăng ký và báo cáo hoặc đóng tài khoản. Cũng phải đồng thời thỏa mãn tài khoản hiện hữu, thực thể liên quan và không phân biệt đối xử với người Hoa Kỳ cư trú trong nước đủ điều kiện.
Thực thể được bảo trợ và phương tiện đầu tư ít chủ sở hữu
Thực thể đầu tư được bảo trợ phải để bên bảo trợ đủ điều kiện đảm nhiệm thẩm tra và báo cáo; bên bảo trợ cần thẩm quyền tương ứng, đồng ý chịu trách nhiệm và hoàn tất đăng ký. Không nhầm yêu cầu GIIN riêng của thực thể với nới lỏng chuyển tiếp giai đoạn đầu. Phương tiện đầu tư ít chủ sở hữu được bảo trợ phải chỉ kinh doanh đầu tư, có hợp đồng bảo trợ, không công khai cung cấp dịch vụ cho người không liên quan và sau loại trừ áp dụng thường không quá 20 chủ sở hữu là cá nhân. Trong lối này, bên bảo trợ đăng ký, phương tiện đủ điều kiện không tự đăng ký. Bên bảo trợ Singapore phụ trách quỹ nước ngoài không tự động khiến quỹ báo cáo cho IRAS.
Ngân hàng nhỏ, tài khoản giá trị thấp và thẻ tín dụng
Ngân hàng trong nước đủ điều kiện phải đáp ứng kinh doanh trong nước, thực thể liên quan, không mời chào khách nước ngoài và các điều kiện khác; tài sản một tổ chức không quá US$175 triệu, nhóm không quá US$500 triệu. Tổ chức chỉ có tài khoản giá trị thấp không được là thực thể đầu tư, không có tài khoản vượt US$50,000 và tổng tài sản không quá US$50 triệu. Bên phát hành thẻ tín dụng đủ điều kiện phải có thủ tục ngăn số trả thừa vượt US$50,000 hoặc hoàn phần trả thừa trong 60 ngày, tuân thủ quy tắc riêng về khoản tranh chấp và hoàn trả hàng hóa. Đây là các nhóm miễn khác nhau, không được dùng phép thử quy mô này thay cho phép thử khác.
Tư vấn và các nhóm khác được coi là tuân thủ
Tư vấn hoặc người quản lý có thể được tư cách không phải báo cáo nếu hoạt động liên quan chỉ là quản lý hay tư vấn đầu tư tiền khách hàng đứng tên chính khách tại tổ chức tài chính không phải NPFFI. Hướng dẫn cũng nêu một số tổ chức không phải báo cáo vẫn cần đăng ký khi làm bên bảo trợ hoặc tổ chức dẫn đầu, tham gia thỏa thuận QI, WP, WT, được yêu cầu rõ phải đăng ký hoặc giữ tài khoản cần báo cáo. Vì vậy phải xét tư cách miễn cùng vai trò thực tế, không thể dùng để xóa mọi báo cáo.
Tài khoản tài chính và chủ tài khoản
Tài khoản tài chính gồm tiền gửi, lưu ký, bảo hiểm giá trị tiền mặt, hợp đồng niên kim và quyền lợi nợ/vốn liên quan. Thực thể như hợp danh hoặc tín thác thường là chủ tài khoản của chính mình. Tổ chức phi tài chính chỉ làm đại diện hoặc đứng tên hộ thường phải xác định người thực tế đứng sau, nhưng ký quỹ và cơ chế nhất định có quy tắc riêng. Tài khoản doanh nghiệp một chủ do cá nhân sở hữu xử lý như tài khoản cá nhân; do công ty sở hữu xử lý như tài khoản thực thể. Mỗi đồng chủ được quy toàn bộ số dư, không chia theo tỷ lệ nắm giữ.
Tiền gửi, lưu ký và số dư thanh toán ngắn hạn
Tài khoản tiền gửi không nhất thiết sinh lãi. Xét số dư thẻ tín dụng thông thường liên quan khoản trả thừa, không phải khoản giao dịch tranh chấp; bên phát hành đủ điều kiện được miễn vẫn phải tuân thủ điều kiện bảo vệ riêng. Tài khoản lưu ký giữ công cụ tài chính cho người khác; tài sản bảo đảm đã chuyển trọn quyền sở hữu pháp lý và hưởng lợi xử lý theo nguyên tắc khác. Tài khoản tiền mặt của đại lý chuyển nhượng quỹ chỉ phục vụ mua hoặc mua lại, tiền ở lại không quá bảy ngày làm việc, có thể không là tài khoản tài chính. Giao dịch thất bại, thực hiện giao dịch ngắn hạn và chức năng vận hành của đại lý khoản vay hợp vốn cũng phải xét theo quy tắc cụ thể.
Bảo hiểm, niên kim và quyền lợi được giao dịch
Bảo hiểm giá trị tiền mặt xét ngưỡng tổng US$50,000 tại bất kỳ thời điểm trong năm; giá trị tiền mặt thường gồm tiền hoàn khi hủy không giảm phí và tiền có thể vay. Hướng dẫn có loại trừ định nghĩa cho bồi thường thương tích hoặc tổn thất kinh tế nhất định, một phần hoàn phí, cổ tức hợp đồng và tái bảo hiểm. Niên kim bao quát trả suốt đời hoặc số năm thỏa thuận. Quyền lợi nợ/vốn giao dịch thường xuyên trên thị trường chứng khoán được công nhận có thể được loại trừ, nhưng báo cáo tài khoản lưu ký phải xét riêng. Quyền lợi đăng ký trực tiếp trong sổ thực thể đầu tư chịu quy tắc đăng ký trực tiếp và ngày chuyển tiếp lịch sử riêng.
Loại trừ tài khoản hưu trí, mục đích riêng và ký quỹ
Tài khoản hưu trí đủ điều kiện phải đáp ứng quản lý, ưu đãi thuế, báo cáo, hạn chế rút và trần đóng góp: US$50,000 hằng năm hoặc US$1 triệu suốt đời. Tài khoản mục đích riêng không phải hưu trí có điều kiện ưu đãi/trợ cấp, rút tiền và số tiền năm riêng. Hướng dẫn liệt kê Edusave, PSEA, CDA và tài khoản/quyền lợi CPF liên quan; SRS không được loại trừ chỉ vì là cơ chế hưu trí. Tài khoản di sản người chết có chứng nhận chính thức và ký quỹ tòa án, giao dịch bất động sản, thế chấp, thuế được giới hạn chặt cũng có quy tắc riêng.
Tài khoản không hoạt động không tự động được miễn
Hướng dẫn FATCA không loại trừ tài khoản không hoạt động chỉ vì số dư không quá US$1,000. Với tài khoản liên quan ngoài bảo hiểm giá trị tiền mặt và niên kim, có thể xét theo luật hoặc chính sách thông thường; định nghĩa thay thế liên quan ba năm không giao dịch và sáu năm không liên lạc. Tổ chức vẫn phải xem hồ sơ đã có, tài khoản đã nhận dạng là tài khoản Hoa Kỳ vẫn báo cáo. Cơ chế thực sự đóng và chuyển vào số dư vô chủ gộp khác tài khoản khách hàng riêng. Khi kích hoạt lại phải thẩm tra theo cách tài khoản mới trong hướng dẫn.
Ngày, tiền tệ và cộng gộp tài khoản
Quy tắc thẩm tra thực tế phân biệt tài khoản đã duy trì ngày 30 tháng 6 năm 2014 với tài khoản mới từ ngày 1 tháng 7 năm 2014. Thủ tục thay thế lịch sử chỉ dành cho thời gian mở tài khoản nêu rõ. Ngưỡng bằng đô la Mỹ; tiền khác có thể đổi theo phương pháp tỷ giá cuối năm đã công bố được phép. Nếu hệ thống máy tính của tổ chức hoặc thực thể liên quan liên kết và cộng gộp được tài khoản theo mã khách, mã thuế hoặc dữ liệu tương tự thì phải cộng gộp. Người quản lý quan hệ biết hoặc có lý do biết nhiều tài khoản do cùng người sở hữu/kiểm soát cũng phải gộp, trừ giữ với tư cách ủy thác.
Ngưỡng tiền của tài khoản cá nhân hiện hữu
Trừ khi tổ chức chọn rà soát toàn bộ hoặc một nhóm tài khoản xác định rõ, hướng dẫn cho phép miễn ban đầu US$50,000 và miễn US$250,000 cho bảo hiểm giá trị tiền mặt/niên kim. Tài khoản được miễn vẫn phải theo dõi việc kích hoạt rà soát giá trị cao về sau. Tài khoản giá trị thấp hơn thường trên US$50,000 hoặc trên ngưỡng bảo hiểm US$250,000 áp dụng nhưng không quá US$1 triệu; trên US$1 triệu là nhóm giá trị cao. Quy tắc US$50,000 riêng cho tiền gửi và hợp đồng mà pháp luật cấm bán cho cư dân Hoa Kỳ cũng phải xử lý riêng khi áp dụng.
Dấu hiệu Hoa Kỳ và tra cứu tài khoản giá trị thấp hơn
Tra cứu điện tử phải xét quốc tịch/cư trú Hoa Kỳ, nơi sinh Hoa Kỳ, địa chỉ cư trú/bưu điện Hoa Kỳ, số điện thoại Hoa Kỳ, chỉ dẫn thường trực chuyển vào tài khoản Hoa Kỳ, người được ủy quyền có địa chỉ Hoa Kỳ và địa chỉ gửi nhờ/giữ thư liên quan. FATCA cũng xét chỉ dẫn thường trực chuyển tiền đối với tài khoản tiền gửi. Xử lý tài khoản giá trị thấp hơn chỉ có địa chỉ gửi nhờ ngoài Hoa Kỳ hoặc giữ thư khác dấu hiệu Hoa Kỳ, phải phân biệt theo hướng dẫn. Hạn rà soát ban đầu là ngày 30 tháng 6 năm 2016; sau nhận dạng, báo cáo theo năm nhận dạng và quy tắc duy trì tài khoản áp dụng.
Dùng chứng từ giải thích dấu hiệu Hoa Kỳ
Khi có nơi sinh Hoa Kỳ, phải lấy tự xác nhận không là công dân/cư dân Hoa Kỳ, giấy nhận dạng ngoài Hoa Kỳ và chứng nhận mất quốc tịch Hoa Kỳ hoặc giải thích chấp nhận được vì sao chưa từng có quốc tịch hoặc không lấy được chứng nhận đó. Địa chỉ Hoa Kỳ, chỉ có số điện thoại Hoa Kỳ hoặc chỉ dẫn chuyển tiền sang Hoa Kỳ thường cần đồng thời tự xác nhận không thuộc Hoa Kỳ và chứng từ. Trường hợp ủy quyền, gửi nhờ/giữ thư chỉ định hoặc đồng thời có số Hoa Kỳ và ngoài Hoa Kỳ có thể dùng lối chứng minh thay thế được liệt kê. Một tuyên bố chung không xử lý được mọi dấu hiệu Hoa Kỳ.
Rà soát tăng cường tài khoản cá nhân giá trị cao
Rà soát giá trị cao kết hợp tra cứu điện tử, tra hồ sơ giấy khi dữ liệu điện tử thiếu thông tin đầy đủ chỉ định và hỏi người quản lý quan hệ có thực sự biết chủ tài khoản thuộc Hoa Kỳ hay không. Rà soát giấy gồm hồ sơ chính hiện tại và tài liệu liên quan thu trong năm năm qua. Hạn đợt đầu là ngày 30 tháng 6 năm 2015. Tài khoản về sau vượt US$1 triệu tại cuối năm liên quan phải được rà soát trong sáu tháng sau cuối năm và xác định báo cáo theo quy tắc nhận dạng. Nới lỏng tra tài liệu do đã chứng minh không thuộc Hoa Kỳ không xóa việc hỏi người quản lý quan hệ.
Tài khoản cá nhân mới và thay đổi hoàn cảnh
Tài khoản mới không được miễn phải lấy tự xác nhận khi mở và kiểm tra tính hợp lý theo hồ sơ mở. Công dân/cư dân Hoa Kỳ vẫn thuộc Hoa Kỳ dù đồng thời có quốc tịch khác, cần mã thuế Hoa Kỳ và tự xác nhận quy định. Không lấy được tự xác nhận hợp lệ theo hướng dẫn thì không được mở. Tiền gửi/bảo hiểm liên quan không quá US$50,000 có thể dùng ngoại lệ đã liệt kê, nhưng tổ chức có thể chọn rà soát. Sau vượt ngưỡng phải hoàn tất rà soát trong 90 ngày sau cuối năm. Khi hoàn cảnh đổi cần chứng minh mới đáng tin, nếu không phải xử lý như tài khoản Hoa Kỳ phải báo cáo.
Tài khoản thực thể hiện hữu
Tài khoản thực thể không quá US$250,000 ngày 30 tháng 6 năm 2014 có thể dùng miễn rà soát đến khi về sau vượt US$1 triệu. Tài khoản ban đầu trên US$250,000 phải được rà soát chậm nhất ngày 30 tháng 6 năm 2016. Tài khoản được miễn về sau vượt US$1 triệu tại cuối năm liên quan phải rà soát trong sáu tháng. Tổ chức xác định chủ là người Hoa Kỳ được chỉ định, tổ chức tài chính hay NFFE thụ động, dùng tự xác nhận, thông tin công khai và GIIN thích hợp. Không thay ngưỡng kích hoạt US$1 triệu về sau bằng ngưỡng tài khoản thực thể CRS có cấu trúc khác.
Chủ tài khoản là tổ chức tài chính hoặc thực thể thụ động
Tổ chức tài chính nơi đối tác có thể dùng thông tin và GIIN được phép để xác minh, nhưng IRS chỉ định NPFFI sẽ thay đổi cách xử lý chung. Tổ chức nơi không đối tác phải cung cấp chứng minh tham gia, được coi tuân thủ hoặc chủ sở hữu hưởng lợi được miễn, không được mặc nhiên coi tuân thủ. NFFE thụ động phải nhận dạng người kiểm soát theo AML/KYC. Tài khoản thực thể hiện hữu liên quan không quá US$1 triệu có thể dùng thông tin cư trú AML/KYC được phép; trên mức này phải lấy tự xác nhận thực thể hoặc người kiểm soát quy định. Người kiểm soát liên quan là công dân/cư dân Hoa Kỳ khiến tài khoản thực thể thụ động phải báo cáo.
Tài khoản thực thể mới
Tài khoản thực thể mới thường phải xác định phân loại khi mở. Tài khoản người Hoa Kỳ được chỉ định phải báo cáo; NFFE thụ động phải nhận dạng người kiểm soát và lấy tự xác nhận tư cách Hoa Kỳ. Trong điều kiện quy định, tổ chức tài chính Singapore/nơi đối tác đủ điều kiện, tổ chức tài chính nước ngoài tham gia hoặc được coi tuân thủ, chủ sở hữu hưởng lợi được miễn, NFFE chủ động và NFFE thụ động không có người kiểm soát Hoa Kỳ không là tài khoản Hoa Kỳ phải báo cáo. Chủ là NPFFI không tự nó khiến tài khoản thành tài khoản Hoa Kỳ phải báo cáo, nhưng phải xét riêng báo cáo khoản trả lịch sử và dữ liệu khấu trừ. Ngoại lệ tín dụng/quay vòng hạn chế đòi hỏi ngăn số dư vượt US$50,000.
Chứng từ, quyền lợi tử vong và thuê ngoài
Không được dựa vào tuyên bố/tài liệu biết hoặc có lý do nghi sai. Chứng từ được chấp nhận gồm chứng nhận cư trú của chính phủ đủ điều kiện, nhận dạng cá nhân/thực thể, hồ sơ QI chỉ định và báo cáo tài chính, tín dụng, phá sản hoặc SEC Hoa Kỳ liên quan. Chỉ được suy đoán người thụ hưởng bảo hiểm cá nhân nhận quyền lợi tử vong không thuộc Hoa Kỳ khi tổ chức không thực sự biết hoặc có lý do biết tư cách Hoa Kỳ; có dấu hiệu thì phải theo dõi. Quy tắc cho phép bên thứ ba thẩm tra trong phạm vi quy định, nhưng tổ chức tài chính Singapore vẫn chịu trách nhiệm sai sót.
Thủ tục thay thế lịch sử cho tài khoản mới giai đoạn đầu
Tài khoản mở trước ngày 18 tháng 3 năm 2015 có thể dùng thủ tục thay thế chỉ định: trong một năm sau ngày đó yêu cầu tuyên bố và hoàn tất rà soát; tài khoản thiếu chứng minh phải đóng chậm nhất ngày 18 tháng 3 năm 2016 và thực hiện rà soát áp dụng cho tài khoản đóng. Hạn báo cáo là ngày 30 tháng 9 tiếp sau nhận dạng hoặc 90 ngày sau nhận dạng, lấy ngày muộn hơn; dữ liệu bao quát thông tin phải báo cáo từ lúc mở. Lựa chọn khác cho phép tài khoản thực thể mở từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 31 tháng 12 năm 2014 dùng thủ tục tài khoản thực thể hiện hữu nhưng không áp dụng ngưỡng tiền. Đây đều là cơ chế lịch sử, không dùng cho tài khoản mới thông thường hiện nay.
Thông tin nhận dạng trong báo cáo
Báo cáo phải có tên, địa chỉ, mã thuế Hoa Kỳ áp dụng của chủ, mã tài khoản hoặc tương đương, tên/GIIN tổ chức báo cáo và số dư/giá trị. Với NFFE thụ động phải báo cáo thực thể và từng người kiểm soát Hoa Kỳ được chỉ định liên quan. Cá nhân ưu tiên địa chỉ cư trú hiện tại; chỉ khi không có mới dùng địa chỉ thư thay thế được phép. Nới lỏng chuyển tiếp mã thuế tài khoản hiện hữu chỉ cho 2014–2016; hướng dẫn yêu cầu mã thuế Hoa Kỳ từ 2017. Dữ liệu khách hàng về sau chứng minh sai nhưng tổ chức trước đó không có lý do nghi ngờ thì không bị quy trách nhiệm về sai dữ liệu đó.
Thu nhập, tổng tiền bán và báo cáo theo giai đoạn
Tài khoản lưu ký báo cáo tổng lãi, cổ tức, thu nhập khác và tổng tiền bán/mua lại. Tài khoản tiền gửi báo cáo tổng lãi; tài khoản tài chính khác báo cáo tổng số đã trả hoặc ghi có, gồm mua lại. Lịch sử triển khai theo giai đoạn: từ 2014 báo cáo nhận dạng/số dư; từ 2015 thêm trường thu nhập/khoản trả chỉ định; từ 2016 thêm tổng tiền bán/mua lại của lưu ký. Mã thuế có quy tắc chuyển tiếp riêng. Không thay tổng số này bằng lợi nhuận ròng của khách hoặc gộp thành một số dư không giải thích.
Số dư, đồng chủ tài khoản và đóng tài khoản
Dùng phương pháp định giá thường dùng, nhất quán và kiểm chứng được, thường tại cuối năm hoặc ngày định giá thông thường gần nhất được phép. Số dư âm báo cáo bằng không. Quyền lợi nợ dùng gốc, quyền lợi vốn dùng giá trị tính cho mục đích định giá thường xuyên nhất. Không trừ nghĩa vụ của chủ, phạt chấm dứt hoặc phí hủy bảo hiểm. Mỗi đồng chủ phải báo cáo toàn bộ số dư. Tài khoản đóng báo cáo số dư trước đóng, có thể dùng ngày bắt đầu quy trình đóng được phép; bảo hiểm/niên kim hủy toàn bộ còn tính tiền trả và lãi liên quan chờ trả.
Khoản trả NPFFI và dữ liệu khấu trừ thuế
Quy tắc lịch sử yêu cầu trong năm báo cáo 2015 và 2016 báo cáo tên cùng tổng khoản trả tài khoản từng NPFFI. Có thể báo cáo mọi khoản trả không phân nguồn Hoa Kỳ/nước ngoài hoặc dùng phương pháp khoản nước ngoài phải báo cáo được phép; lịch cũng liệt kê trường địa chỉ liên quan. Ngoài ra, tổ chức trả hoặc làm trung gian khoản nguồn Hoa Kỳ phải khấu trừ cho NPFFI mà không nhận trách nhiệm khấu trừ chính QI chỉ định phải cung cấp dữ liệu khấu trừ/báo cáo cho bên trả trực tiếp. Quy tắc tổng khoản trả 2015–2016 không phải yêu cầu hằng năm lặp cho mọi năm sau.
Thời hạn, khai không phát sinh và định dạng nộp
Hạn năm là ngày 31 tháng 5 của năm sau năm báo cáo. Tổ chức tài chính báo cáo không có tài khoản Hoa Kỳ phải báo cáo vẫn phải khai không phát sinh; tổ chức tài chính Singapore không phải báo cáo đã có GIIN cũng có nghĩa vụ khai không phát sinh nêu trong hướng dẫn. Dùng định dạng FATCA XML và hướng dẫn hiện hành. Từ năm báo cáo 2019, PDF điền được chứa tối đa 40 báo cáo tài khoản mỗi tệp hoặc chịu giới hạn 5MB; khai không phát sinh chọn Return with Nil Data trên myTax Portal. Khai giấy không phát sinh chỉ cho 2014–2018. Từ ngày 1 tháng 4 năm 2020, sau cung cấp thông tin đăng ký IRAS cần thiết, mọi FATCA phải nộp điện tử qua Submit CRS or FATCA Return.
Thanh lý, báo cáo cuối cùng và hủy đăng ký
Khi thanh lý hoặc ngừng hoạt động khiến không còn là tổ chức tài chính báo cáo, phải nộp báo cáo cuối cho năm ngừng; không có tài khoản phải báo cáo thì khai không phát sinh. Có thể dùng năm báo cáo trước hạn ngay trong năm đó, không cần chờ năm sau. Sau báo cáo cuối, hủy đăng ký Hoa Kỳ qua cổng FATCA và hủy trong nước qua Apply to Deregister for AEOI của IRAS. Thay đổi tư cách kinh doanh không xóa nghĩa vụ hồ sơ tài khoản/báo cáo còn tồn.
Sửa lỗi và không tuân thủ nghiêm trọng
Thiếu trường, dữ liệu hỏng hoặc định dạng không tương thích có thể phải sửa và nộp lại theo ngày IRAS ấn định. Lỗi hành chính lặp đi lặp lại cản trao đổi có thể thành không tuân thủ nghiêm trọng. Lặp không khai/chậm khai, thiếu thẩm tra/quản trị, cố tình cung cấp sai, thiếu sót do cẩu thả và hỗ trợ né báo cáo đều là vấn đề nghiêm trọng được liệt kê. IRAS có thể yêu cầu biện pháp và lịch khắc phục; 18 tháng sau IRS thông báo vẫn chưa giải quyết có thể dẫn đến NPFFI và hậu quả bất lợi tại Hoa Kỳ, gồm rủi ro khấu trừ 30% liên quan.
Chống né tránh, chế tài và đăng ký
IRAS có thể không công nhận cơ chế nhằm né thẩm tra/báo cáo. Khi bị kết tội, không cung cấp dữ liệu theo quy định có thể bị phạt tối đa S$5,000, tiếp tục vi phạm thêm tối đa S$100 mỗi ngày; vi phạm thẩm tra hoặc nghĩa vụ luật định khác tối đa S$1,000, tiếp tục thêm tối đa S$50 mỗi ngày. Khai sai có thể phạt tối đa S$10,000, tù tối đa hai năm hoặc cả hai. Tổ chức báo cáo đăng ký với IRS theo Model 1, lấy GIIN và vào danh sách FFI. NFFE chủ động/thụ động không đăng ký chỉ vì tư cách đó; tổ chức tài chính không phải báo cáo vẫn phải kiểm tra ngoại lệ đăng ký liệt kê.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗