Phiên bản và bốn điều kiện
Bản ba được công bố ngày 30 tháng 1 năm 2026; các bản trước là ngày 27 tháng 12 năm 2013 và 21 tháng 7 năm 2023, thay thế hướng dẫn ngày 22 tháng 6 năm 2011. Từ YA 2012, người cư trú thuế Singapore nhận thu nhập nước ngoài tại Singapore có thể chọn gộp tín dụng thuế nước ngoài, gồm thuế trên lợi nhuận làm nguồn trả cổ tức nếu đủ điều kiện. Mỗi khoản thu nhập phải thực sự chịu thuế đã nộp tại nơi phát sinh; khi nhận tại Singapore, thuế suất thu nhập doanh nghiệp cao nhất theo luật (headline) của nơi đó phải ít nhất 15%; phải có thuế Singapore phải nộp và đủ điều kiện tín dụng theo điều 50, 50A hoặc 50B. Thuế suất khấu trừ thực tế tại nguồn không nhất thiết bằng thuế suất headline.
FTC, DTR, UTC và giới hạn thông thường
FTC được giới hạn ở số thấp hơn giữa thuế nước ngoài và thuế Singapore trên cùng thu nhập. DTR theo hiệp định có hiệu lực; UTC áp dụng khi không có hiệp định hoặc hiệp định giới hạn không bao quát khoản thu nhập. Cách thông thường tính riêng từng nước, từng nguồn: thuế thừa trên cổ tức Trung Quốc không thể bù thuế lãi Trung Quốc, cổ tức Thái Lan hoặc lãi Thái Lan. Gộp thì so tổng thuế Singapore với tổng thuế nước ngoài của thu nhập đã chọn và lấy số thấp hơn; điều kiện nền tảng và phương pháp tính thuế Singapore không đổi.
Bằng chứng lựa chọn và sửa đổi
Mỗi YA chọn nhóm tín dụng riêng và có thể đổi trong năm sau. Phải chọn trong bảng tính thuế hằng năm, nêu loại thu nhập, số gộp, nước nguồn, thuế suất headline, số thuế và thuế suất nước ngoài, số nhận ròng và phép tính tín dụng. Mỗi thành viên hợp danh chọn trong bảng tính của mình. Khi không có lựa chọn và phép tính gộp, IRAS áp dụng cách thông thường từng nước, từng nguồn. Giữ biên lai thuế và cung cấp khi được yêu cầu. Sửa nhóm tín dụng phải nộp bảng tính sửa; sau khi nhận NOA vẫn phải tuân thủ thời hạn và thủ tục phản đối thông thường.
Toàn bộ FAQ về điều kiện và loại trừ
Ngoài bốn điều kiện, không có danh sách loại thu nhập hoặc nước chỉ định. Khi đồng thời đủ điều kiện FSIE và gộp, trong YA đó có thể chọn miễn thuế, FTC gộp hoặc FTC thông thường. Phần thuế trên lợi nhuận làm nguồn trả cổ tức tính theo tỷ lệ vẫn phải đủ điều kiện hiệp định hoặc điều 50A(3). Tax sparing thường không có thuế nước ngoài thực nộp nên không được gộp. Thu nhập chịu thuế suất thông thường và ưu đãi có thể gộp, nhưng nhóm bị lỗ không có thuế Singapore, nên không đưa thuế nước ngoài của nhóm đó vào. Thu nhập miễn thuế riêng theo điều 13G và tương tự không được gộp; thu nhập chỉ đủ điều kiện FSIE có thể bỏ miễn thuế đó để chọn chịu thuế và gộp. Thu nhập bị tách riêng theo điều 10C, 10D, 10F, 26, 43F, 43N, 43P có thể gộp nếu đủ điều kiện, trừ nhóm bị lỗ.
Giả định lịch sử trong phụ lục không phải hạn mức hiện hành
Phụ lục A–C dùng YA 20X1 giả định, miễn thuế một phần S$152,500 và hoàn giảm thuế S$10,000; đây là đầu vào ví dụ lịch sử, không phải quyền lợi YA 2026. Phụ lục D nêu rõ dùng bậc thuế cá nhân YA 2023. Phải giữ giả định quyên góp, ưu đãi đầu tư và giảm trừ trong từng ví dụ, không chuyển thành báo giá cho năm hiện hành.
A: nguồn và phép tính đầy đủ cho công ty
Thu nhập kinh doanh ròng là S$2,190,000. Cổ tức X có thuế suất headline 20%, số gộp S$80,000, thuế nước ngoài S$16,000, chi phí S$1,000, còn S$79,000. Cổ tức Y có headline 10%, số gộp S$100,000, thuế S$10,000, chi phí S$1,000, còn S$99,000; không được gộp vì headline chưa đủ. Lãi Z có headline 15%, số gộp S$200,000, thuế S$20,000, chi phí S$20,000, còn S$180,000. Thu nhập theo luật S$2,548,000 trừ quyên góp S$8,000, khoản khấu trừ đầu tư (investment allowance) S$140,000, giảm trừ tập đoàn S$200,000 và miễn thuế giả định S$152,500, còn S$2,047,500; thuế 17% là S$348,075. Thuế Singapore của X và Z lần lượt S$10,791.96, S$24,589.29, tổng S$35,381.25 thấp hơn thuế nước ngoài S$36,000, nên được tín dụng bằng tổng này. Thuế Singapore của Y S$13,524.11 cao hơn thuế nước ngoài S$10,000 nên tín dụng thông thường là S$10,000. Thuế còn S$302,693.75, trừ hoàn giảm giả định S$10,000, còn S$292,693.75. Thuế Singapore từng khoản tính bằng thu nhập nước ngoài ròng ÷ thu nhập theo luật S$2,548,000 × tổng thuế.
B: gộp tín dụng theo hiệp định và đơn phương
Thu nhập dịch vụ trong nước S$3,000,000 cộng dịch vụ X S$500,000 (headline 20%, thuế nước ngoài S$100,000), trừ chi phí và khấu hao thuế chung S$2,000,000, được thu nhập dịch vụ ròng S$1,500,000. Lãi Y có headline 30%, số gộp S$200,000, thuế S$20,000, chi phí S$1,000, còn S$199,000. Thu nhập theo luật S$1,699,000 trừ quyên góp giả định S$100,000 và miễn thuế S$152,500, còn S$1,446,500; thuế 17% là S$245,905. Thuế Singapore tương ứng UTC của X: 500,000 ÷ 3,500,000 × 1,500,000 ÷ 1,699,000 × 245,905 = S$31,014.67; DTR của Y: 199,000 ÷ 1,699,000 × 245,905 = S$28,802.29. Tổng S$59,816.96 thấp hơn thuế nước ngoài S$120,000; sau tín dụng còn S$186,088.04, trừ hoàn giảm giả định S$10,000, còn S$176,088.04.
C: gộp hai thuế suất
Nhóm 10% có thu nhập kinh doanh S$800,000 cộng tiền bản quyền ròng S$300,000, tổng S$1,100,000; thuế Singapore S$110,000, thuế nước ngoài trên bản quyền S$45,000. Nhóm 17% có thu nhập kinh doanh S$1,200,000 cộng bản quyền S$200,000, trừ miễn thuế giả định S$152,500, còn S$1,247,500; thuế S$212,075, thuế nước ngoài S$10,000. Tổng thuế S$322,075. Thuế Singapore tương ứng bản quyền lần lượt S$30,000 và S$30,296.43, tổng S$60,296.43 cao hơn thuế nước ngoài S$55,000, nên tín dụng S$55,000. Còn S$267,075, trừ hoàn giảm giả định S$10,000, còn S$257,075; tổng thu nhập chịu thuế của hai nhóm là S$2,347,500.
D: thành viên hợp danh YA 2023
David 40 tuổi có thu nhập hợp danh S$500,000, dịch vụ X S$60,000 (headline 15%, thuế S$6,000), lãi Y S$50,000 (headline 20%, thuế S$10,000) và cổ tức Z S$100,000 (headline 20%, thuế S$20,000); tất cả là số sau chi phí. X không đủ điều kiện FSIE nhưng dùng UTC; Y dùng DTR, hai khoản được gộp; Z tiếp tục miễn thuế theo điều 13(8). Thu nhập trước giảm trừ cá nhân S$610,000, trừ S$50,000 giả định còn S$560,000. Theo YA 2023, S$320,000 đầu chịu thuế S$44,550; S$240,000 còn lại × 22% = S$52,800, tổng S$97,350. Thuế Singapore của X, Y lần lượt S$9,575.41, S$7,979.51, tổng S$17,554.92 cao hơn thuế nước ngoài S$16,000 nên tín dụng S$16,000. Còn S$81,350, không có hoàn giảm thuế cá nhân, rồi trừ PTR giả định S$20,000 cho con thứ tư, thuế ròng S$61,350. Không được coi các bậc thuế cũ này là thuế suất năm hiện hành.
Liên hệ và sửa đổi
Hướng dẫn ghi số doanh nghiệp 1800-3568622 và số cá nhân 1800-3568300. Sửa đổi năm 2023 gồm câu chữ, số điều luật và năm trong phụ lục. Ngày công bố bản 2026 không làm thay đổi tính lịch sử hoặc giả định đã nêu rõ trong ví dụ.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, các bước và phụ lục trong phạm vi bài viết; thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗