Mục đích, thông tin nhận diện và kỳ cơ sở
Mẫu ba trang tham khảo cho công ty có mục đích nắm giữ đầu tư và nhận thu nhập đầu tư; điền mã số thuế, tên, YA và kỳ cơ sở. Đánh thuế theo năm tài chính trước: YA2023 với năm kết thúc ngày 31 tháng 3 tương ứng từ tháng 4 năm 2021 đến tháng 3 năm 2022; năm kết thúc ngày 31 tháng 12 tương ứng cả năm 2022.
Tổng thu nhập đầu tư B
B gồm toàn bộ cổ tức, lãi, tiền thuê và thu nhập khác. Toàn bộ cổ tức bao gồm cổ tức Singapore miễn thuế, cổ tức nước ngoài chưa chuyển vào Singapore và cổ tức nước ngoài miễn thuế. Thu nhập khác có thể gồm khoản WCS/JGI/JSS, tiền bản quyền và thu nhập nước ngoài chưa chuyển vào. Có trong tổng B để phân bổ không có nghĩa mọi khoản ấy đều chịu thuế ở bước sau.
Chi phí chung A và mốc tham khảo 5%
Chi phí luật định và quản lý gồm phí kiểm toán, thư ký, kế toán, niêm yết hằng năm và dịch vụ thuế thu nhập. Chi phí chung được trừ khác gồm thù lao giám đốc, lương, đóng quỹ dự phòng được chấp thuận, thuê văn phòng, điện nước, hành chính và quản lý chung; hướng dẫn khuyến nghị nhóm khác này không vượt 5% tổng thu nhập đầu tư. Đính kèm bảng chi tiết cơ sở tính chi phí chung và trực tiếp.
Phân bổ theo từng nguồn thu nhập
Phần chi phí chung của nguồn thu nhập = thu nhập đầu tư đó ÷ tổng thu nhập B × chi phí chung A; ví dụ cổ tức nước ngoài chịu thuế C dùng C/B × A. Chi phí trực tiếp phải là chi phí có tính chất doanh thu phát sinh trực tiếp cho khoản đầu tư tạo thu nhập; phân biệt chi phí riêng và chung.
Cổ tức, lãi, tiền thuê và thu nhập khác chịu thuế
Mục cổ tức nước ngoài chịu thuế không gồm khoản chưa chuyển vào và được miễn. Lãi cùng thu nhập khác trừ chi phí trực tiếp và chung; thu nhập khác chịu thuế loại khoản nước ngoài chưa chuyển vào. Chi phí trực tiếp tiền thuê gồm lãi vay, thuế bất động sản, bảo hiểm, sửa chữa, phí quản lý MCST và khoản khác ghi rõ, rồi trừ phần chi phí chung.
Quyên góp và chuyển tiếp năm năm
Quyên góp cho IPC đủ điều kiện và bên nhận được chấp thuận khác được khấu trừ 2,5 lần. Khoản chưa sử dụng phải đáp ứng kiểm tra tỷ lệ sở hữu và chuyển tiếp tối đa năm năm. Ví dụ chính thức nói cuối YA2022 còn khoản quyên góp chưa dùng mang từ YA2017 thì không chuyển tiếp sang YA2023; đó là các YA, không phải tự coi là khoản quyên góp phát sinh trong năm dương lịch 2017.
Miễn một phần và loại trừ diện khởi nghiệp
Từ YA2020, S$10.000 đầu miễn 75%, S$190.000 tiếp miễn 50%; tổng thu nhập S$200.000 được miễn tối đa S$102.500. Công ty nắm giữ đầu tư không đủ điều kiện miễn cho công ty khởi nghiệp mới, nhưng hưởng miễn một phần; sau khấu trừ tính thuế 17% theo mẫu.
Tín dụng thuế nước ngoài và gộp tín dụng
FTC lấy mức thấp hơn giữa thuế Singapore của thu nhập nước ngoài thuần và thuế nước ngoài đã nộp. Với gộp tín dụng, lấy mức thấp hơn giữa tổng thuế Singapore của thu nhập nước ngoài gộp và tổng thuế nước ngoài gộp. Cổ tức nước ngoài đã miễn tại Singapore không hưởng FTC.
Khoản giảm thuế lịch sử và số phải nộp
Trừ FTC áp dụng trước, rồi khoản giảm thuế thu nhập doanh nghiệp để ra thuế thuần phải nộp. Nguồn ghi YA2019 giảm 20%, tối đa S$10.000, và YA2020 giảm 25%, tối đa S$15.000: đều là ví dụ lịch sử, không phải khoản giảm hiện tại. Bản gốc còn dẫn hướng dẫn mới nhất về thuế suất, miễn thuế, quyên góp, FTC và công ty nắm giữ đầu tư.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗