Bên phát hành và nội dung phán quyết
Bản tóm lược 8/2021 liên quan bên nhận ủy thác của REIT được thành lập và niêm yết tại Singapore phát hành chứng khoán vĩnh viễn thứ cấp lãi suất cố định. Vốn dự kiến dùng cho mục đích chung của REIT và công ty con. Phán quyết xét riêng phân loại nợ theo Điều 43N(4), chế độ QDS gồm phân phối tự chọn và khấu trừ lãi của bên phát hành theo Điều 14(1)(a).
Cơ chế phân phối không tích lũy
Phân phối lãi suất cố định dự kiến trả sau mỗi nửa năm. Sau tuân thủ yêu cầu thông báo, bên phát hành có thể không trả hoặc chỉ trả một phần. Khoản không trả không tích lũy và không sinh lãi; bên phát hành về sau có thể chọn phân phối tự chọn toàn bộ hoặc một phần, tối đa bằng số chưa trả, cũng phải tuân thủ thông báo.
Hạn chế sau khi không trả đủ
Trừ ngoại lệ điều khoản, không trả hoặc trả thiếu phân phối dự kiến sẽ hạn chế bên phát hành và công ty con REIT trả cổ tức, thanh toán, mua lại, mua, giảm vốn và giao dịch khác với nghĩa vụ thứ tự thấp hơn hoặc ngang hàng xác định; một số khoản ngang hàng được thực hiện theo tỷ lệ. Điều khoản gỡ bỏ gồm mua lại toàn bộ chứng khoán, trả đủ kỳ dự kiến tiếp theo, trả phân phối tự chọn tương đương khoản phân phối gần nhất chưa trả toàn bộ hoặc một phần — bản gốc năm 2021 cho phép khoản tự chọn này được trả toàn bộ hoặc một phần — hoặc được nghị quyết đặc biệt người nắm giữ cho phép.
Kỳ hạn vĩnh viễn và thứ tự
Không có ngày mua lại cố định nhưng bên phát hành có thể mua lại trong trường hợp xác định. Đây là nghĩa vụ trực tiếp, vô điều kiện, không bảo đảm và thứ cấp, ngang nhau và ngang nghĩa vụ cùng thứ tự của bên phát hành. IRAS xét toàn bộ đặc điểm hợp đồng, không chỉ điều khoản không tích lũy.
Tính chất nợ và xử lý cho nhà đầu tư
IRAS xác định chứng khoán là nợ theo Điều 43N(4), quy định 2 QDS. Phân phối thông thường và tự chọn đều là lãi nợ. Ưu đãi, miễn thuế QDS vẫn cần các điều kiện khác; tính chất công cụ và việc đáp ứng đầy đủ ưu đãi là hai vấn đề riêng.
Điều kiện, thời điểm khấu trừ
Phải kiểm tra chi tiết sử dụng vốn phát hành. Chỉ khi vốn dùng tạo thu nhập chịu thuế của bên phát hành, đáp ứng Điều 14(1)(a) và không bị quy định khác cấm thì lãi mới có thể được khấu trừ. Số tiền phải đến hạn và phải trả về pháp lý, không chỉ căn cứ ngày dự kiến. Mục đích chung của doanh nghiệp trong phần bối cảnh không phải phê duyệt khấu trừ vô điều kiện.
Phạm vi tài liệu lịch sử
PDF dùng Luật Thuế thu nhập Chương 134, ấn bản sửa đổi năm 2014, và dẫn đoạn 5, 7, 9 hướng dẫn công cụ lai. Chỉ bên xin phán quyết và giao dịch xác định chịu sự ràng buộc; bản tóm lược không cập nhật theo pháp luật thuế hoặc cách giải thích mới.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗