Tái cơ cấu toàn bộ kinh doanh
A tại Singapore thuộc sở hữu toàn bộ của B; B do X, Y, Z nắm giữ. A chuyển toàn bộ kinh doanh đang hoạt động liên tục sang NewCo tại Singapore, gồm nhân viên, hợp đồng thương mại, tài sản và nợ phải trả. Sau thanh toán nợ, A thanh lý. X và Y cùng nắm hơn 50% cổ phần phổ thông và quyền biểu quyết tại A, gián tiếp qua B, và tại NewCo; không dự định đổi quyền biểu quyết sau chuyển.
Tài sản và sử dụng
Tài sản gồm bất động sản, nhà xưởng, thiết bị (PPE), hàng tồn kho, hợp đồng và lợi thế thương mại. PPE gồm máy móc, xe, máy tính và thiết bị văn phòng; một số là máy móc, thiết bị đủ điều kiện từng được A yêu cầu khấu hao thuế theo Điều 19A. Tài sản đủ điều kiện được dùng tạo thu nhập chịu thuế của A và sẽ được NewCo dùng tương tự; trước tái cơ cấu A chưa cho NewCo thuê.
Vì sao là giao dịch vốn
IRAS tổng hợp hoàn cảnh hiện thực hóa, tính chất kinh doanh và tài sản, tần suất giao dịch tương tự, thời gian nắm giữ và ý định thanh lý để xác định chuyển kinh doanh là giao dịch vốn. Tính chất tổng thể không thay thế cách xử lý thuế riêng của từng loại tài sản cơ sở.
Định giá hàng tồn kho
Hàng tồn kho chuyển theo giá trị sổ sách ròng trong tài khoản quản trị tại ngày chuyển, không có lãi lỗ sổ sách. Điều 32(1)(a) được đáp ứng: chuyển có đối giá cho NewCo đang hoặc dự định kinh doanh tại Singapore và NewCo có thể khấu trừ giá vốn khi tính lợi nhuận kinh doanh. Giá chuyển cho thuế là đối giá A thực nhận.
PPE, lợi thế thương mại và hợp đồng
PPE là tài sản vốn cố định dùng cho kinh doanh A; lãi bán có tính chất vốn và không chịu thuế, nhưng vẫn phải xác định khoản thu hồi hoặc khấu trừ cân bằng theo Điều 20 khi áp dụng. Lãi từ lợi thế thương mại và hợp đồng cũng có tính chất vốn, không chịu thuế, phù hợp đánh giá tổng thể.
Lựa chọn Điều 24 và giới hạn
A và NewCo có thể chọn Điều 24 cho tài sản đủ điều kiện được chuyển và thuộc về NewCo. X và Y cùng nắm hơn 50% cổ phần phổ thông đáp ứng kiểm soát; điều kiện Điều 24(4) được đáp ứng và việc chuyển do tái cơ cấu không thuộc giao dịch áp dụng Điều 33. Phán quyết 8/2022 công bố ngày 1 tháng 6 năm 2022 dùng ấn bản sửa đổi năm 2020, giới hạn bên xin phán quyết và giao dịch xác định, không cập nhật theo pháp luật hoặc cách giải thích về sau.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗