Các nội dung xin phán quyết
Bản tóm lược 7/2021 căn cứ Điều 43N(4) của Luật Thuế thu nhập lúc đó và quy định 2 QDS để xác định trái phiếu có phải chứng khoán nợ; đồng thời xác định lãi thông thường, lãi hoãn trả và lãi bổ sung trên khoản hoãn có phải lãi nợ. Đơn liên quan chế độ QDS cho người nắm giữ, với giả định đáp ứng các điều kiện khác.
Phát hành và quyền người nắm giữ
Trái phiếu phát hành bằng 100% mệnh giá và niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán Singapore. Người nắm giữ không có tên trong sổ cổ đông, không có quyền luật định dự hoặc biểu quyết tại đại hội. Lãi suất cố định, trả sau mỗi nửa năm, không thay đổi theo lợi nhuận bên phát hành.
Lãi hoãn trả và hạn chế nghĩa vụ thấp hơn
Bên phát hành có thể hoãn lãi kỳ hiện tại và tiếp tục hoãn lãi chưa trả; khoản hoãn tiếp tục sinh lãi theo tỷ lệ hiện hành. Khi chưa trả hết, cổ tức, khoản trả, mua lại, giảm vốn, mua nghĩa vụ thấp hơn, cùng việc góp tiền vào quỹ thanh toán để thực hiện khoản trả hoặc giao dịch vốn đó đều bị hạn chế. Phải trả đủ lãi còn thiếu hoặc được nghị quyết đặc biệt người nắm giữ cho phép mới gỡ hạn chế theo điều khoản.
Đáo hạn, mua lại và thứ tự thanh lý
Trái phiếu có ngày đáo hạn; bên phát hành cũng có thể chọn mua lại trong trường hợp xác định. Giá mua lại gồm tiền gốc và lãi tích lũy đến ngày mua lại, gồm lãi hoãn trả và bổ sung. Lãi còn thiếu phải được trả vào thời điểm sớm nhất trong mua lại, sự kiện xác định hoặc thanh lý bên phát hành. Đây là nghĩa vụ trực tiếp, không bảo đảm, thứ cấp; các trái phiếu ngang nhau, khi thanh lý xếp sau chủ nợ khác nhưng ngay trước cổ phần.
Xác định nợ và ưu đãi có điều kiện
Sau đánh giá tổng thể, IRAS xác định là chứng khoán nợ và cả ba loại lãi đều là lãi nợ. Người nắm giữ hưởng ưu đãi Điều 43N, miễn thuế Điều 13(1)(a) vẫn phụ thuộc điều kiện Điều 43N, 13(2), 13(16) và Quy định QDS. Xác định là nợ tự nó không có nghĩa đã đáp ứng mọi yêu cầu QDS.
Phạm vi lịch sử và tài liệu thêm
Nguồn khuyên đọc đoạn 5 của Income Tax Treatment of Hybrid Instruments để hiểu cách phân loại và yếu tố. Phán quyết chỉ ràng buộc đối với bên xin phán quyết và giao dịch xác định; giao dịch tương tự không được bảo đảm cùng kết quả. Bản tóm lược năm 2021 không được cập nhật theo pháp luật hoặc cách giải thích mới, cũng không phán quyết riêng phê duyệt khấu trừ chi phí cho bên phát hành.
Nguồn chính thức
Bản dịch tiếng Việt giữ đầy đủ nội dung bài viết tiếng Trung, gồm các điều kiện, bước thực hiện và phụ lục trong phạm vi bài viết; các thông tin thực chất đã được đối chiếu với PDF chính thức. Liên kết bản gốc dùng để kiểm tra cách diễn đạt chính thức; cần phân biệt ngày của tài liệu và các sửa đổi về sau.
Xem PDF gốc chính thức ↗