Phán quyết 22/2025: khoản phí chào mua lại QDS trước hạn

Giấy nợ, đáo hạn và đề nghị mua lại

Bên phát hành thành lập tại Singapore đã phát hành QDS đáo hạn năm T+2. Theo đề nghị mua lại, bên phát hành trả tiền mặt mua giấy nợ được chào bán hợp lệ và được chấp nhận; giấy nợ đã mua sẽ chấm dứt và bị hủy. Giao dịch vẫn phải đáp ứng hoặc được miễn các điều kiện trong đề nghị.

Hạn chào bán sớm, đối giá và lãi tích lũy

Với mỗi $1,000 tiền gốc được chào bán hợp lệ trước hoặc đúng hạn chào bán sớm và được chấp nhận, người nắm nhận đối giá sớm $(1,000+X); Tender Fees là phần $X vượt tiền gốc. Ngoài ra, người nắm nhận lãi tích lũy chưa trả từ ngày trả lãi gần nhất đến trước ngày thanh toán năm T, không bao gồm chính ngày thanh toán đó.

Phí và lãi là hai thành phần riêng. X và T là ký hiệu ẩn danh, không được tự điền số tiền hoặc năm cụ thể.

Phí mua lại trước hạn hoặc phần trả thêm khi mua lại

IRAS xác định Tender Fees là phí mua lại trước hạn và/hoặc phần trả thêm khi mua lại theo Điều 13(16). Giấy nợ là QDS; mua lại trước năm đáo hạn T+2 là mua lại trước hạn, và phần vượt tiền gốc là phí hoặc phần trả thêm do bên phát hành trả cho việc đó.

Những điều kiện thuế phải đáp ứng

Vẫn phải đáp ứng tất cả điều kiện còn lại tại Điều 13(2F), Điều 43H và quy định QDS khi áp dụng. Bản tóm tắt còn liệt kê Điều 13(1)(ba), Điều 13(1)(zk) và Điều 45A(2B)(a). Tuân thủ hạn chào bán sớm là điều khoản giao dịch, không thay cho điều kiện thuế.

Ba kết quả có điều kiện

Người nắm nhận phí được hưởng miễn thuế và ưu đãi theo Điều 13(1)(ba), Điều 43H. Cá nhân được miễn theo Điều 13(1)(zk), trừ thu nhập nhận qua hợp danh tại Singapore hoặc từ hoạt động kinh doanh hay hành nghề tại Singapore. Khi bên phát hành trả hoặc được coi là trả phí cho người nắm không cư trú, khoản đó không chịu khấu trừ thuế tại nguồn theo Điều 45A(2B)(a). Tất cả kết quả này phụ thuộc các điều kiện nêu trên.

Ngày công bố và phạm vi áp dụng

Phán quyết IRAS công bố ngày 03/11/2025 chỉ ràng buộc bên nộp đơn và giao dịch chỉ định. IRAS không phải áp dụng cùng cách xử lý cho giao dịch tương tự và không cập nhật bản tóm tắt theo thay đổi pháp luật hay cách giải thích về sau. Bài giữ số điều và giới hạn sự việc của bản gốc ngày đó.